全面預算管理執行中存在的問題及解決對策

黃曉慶

一、我國全面預算管理執行中的現狀

1.全面預算管理認識不科學。

不少企業或部門錯誤認為全面預算管理工作屬于財務部門工作的事，認為預算是財務行為，應由財務部門負責制定和控制，員工只是被動參加全面預算管理，預算工作缺乏應有的熱情和主動性；全面預算管理單對成本費用，利潤做出了預算控制，而忽視價值管理意識，對全面預算管理認識的片面性；重視預算編制卻忽視預算執行及后期的考核流程。種種現象都反映局部人員對全面預算管理的全面意識的缺乏。

2.全面預算管理編制不切實際。

我國預算編制的現實狀況缺乏客觀性。對未來的經濟發展趨勢沒有嚴謹地做出測評，使預算指標難以被市場接受。預算編制階段缺乏相關職能部門的參與。多數預算編制的任務都是交給財務部門，導致其他職能部門事不關己高高掛起的姿態，最終預算目標的設定得不到有關職能部門的認可。少數企業照搬一些成功企業的預算模式。如成本導向、銷售導向、利潤導向的預算管理模式等，卻往往與企業自身的現狀南轅北轍，缺乏發展戰略的明確指導。管理者迫于領導任務的壓力，重視短期效益，忽略長遠目標。比如為達到本年度的預算目標利潤，本年度的主營業務較差，就通過變賣優質資產或者股份換取收入以完成目標利潤的實現。往往這種“資本運作”方式與企業長期發展戰略目標嚴重相脫節。

3.全面預算管理中的預算執行與控制力度松懈。

全面預算管理的落腳點關鍵是在其執行，由于執行主體是人，但凡牽制到人們的利益決策和行為時，很容易出現問題阻礙全面預算管理的有效執行。

（1）預算的執行可控性不強。授權、審批、調控等環節的存在真空地帶，各部門之間不能有效的進行溝通交流；缺少有效的預算執行的控制流程和明確的監控措施，著重于事后控制，缺乏事中控制的相關措施，沒有建立預警機制，預算編制與預算執行是分開的“兩張皮”。同時預算的監控主要還是依靠手工進行，缺少有效的工具來時時監控其動態的過程。

（2）預算責任主體不明確，預算指標的分解不徹底，引發各部門相互推卸責任的現象。權責不細致化，使得預算目標難以落實到位。

（3）預算管理體系不完善。據了解我國企業不到20%的企業設有專業的預算管理機構來編制、監督預算。也沒有建立規范的預算制度，預算目標的操作無章可循。有的企業雖然成立了臨時性的預算工作領導小組，在編制預算方面起到了巨大功能，但在預算執行情況的監控和考核評價時，大部分是由財務部負責，這就大大降低了專業質量。再者預算執行分析和反饋機制不健全，無法及時掉轉船頭。

4.全面預算管理中的預算考核不及時。

預算考核是企業全面預算管理的最后一個環節，考核和獎懲的措施的及時到位可以極大地調動職員執行預算的積極性。同時預算考核也是對預算執行效果的再監督，能夠加強企業員工對預算執行管理的重視，以保證預算在實際工作中得到有效實施。只實行年度預算考核，缺乏月度和季度的動態考核，導致考核時效性差，難以及時發現問題，導致考核的調整反饋功能弱化等。

二、全面預算管理執行中存在的問題

1.預算的博弈及缺少相應的信息系統。

全面預算管理編制過程中博弈過多及預算執行資料分析、及時處理的資料和反饋的信息不及時都會引起預算松弛。

預算管理從預算目標確定到預算的編制需要各方面預算的執行資料，并且分析和及時的處理與反饋上述資料，這樣全部依靠人工處理遠遠不能夠滿足要求?，F在公司的財務部門通過設立Excel表格，通過Excel工具進行預算管理，把預算的數據發送到相關部門，按月登記，并且與財務部門進行核對。但是相關信息還不能及時的反饋，還是沒能做到實時的控制，其子公司的信息反饋的速度更慢、時間更晚，預算管理中的事中動態控制過程也只是空談。

2.預算控制機制不健全。

缺乏一套完善的全面預算管理制度，削弱了預算的科學性和嚴肅性，造成企業預算的軟約束。一套完整的全面預算管理制度應當包括全面預算管理總則、組織機構、預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵和附則。企業的內部管理制度不完善。企業有關的差旅費等費用都沒有明確具體的管理原則，沒有明確預算的監控機構和預算的考評機構，缺乏明確的預算執行流程及有效的監控措施，以事后控制為主，缺乏事前、事中控制。預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的參與，缺乏問題預算管理手段還不先進，管理制度不完善，缺乏各責任中心的分解數據，導致后期無法分別監控。

3.缺乏合理的預算考核體系。

完善合理的預算考核指標體系才能保證預算管理不會成為一紙空文，才能使預算管理落到實處，才能更好的完成企業預算目標，才能促使企業效益不斷提高。

（1）考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制。當前考核與獎懲措施落實不到位影響了企業不能很好地實現預算目標，考核機制不具有剛性或者考核后沒有制定與其相匹配的獎懲計劃，沒有相應的激勵機制，使預算考核工作失去了應有的意義。

（2）預算控制和考評機制不健全，薪酬激勵與公司預算目標不匹配，另外在考核時，被考核方過多地強調客觀因素對績效的不利影響，故意回避主觀方面的原因?？己朔接袝r根據自己主觀判斷人為調整指標，考核的剛性差，挫傷了被考核方的利益，影響了預算的約束和激勵作用。

三、全面預算管理執行中的解決對策

1.加強數據信息之間的轉換傳遞。

在信息時代下，推進全面預算管理的信息化建設，利用信息化平臺聯系企業各部門、各單位財務管理、資源共享、信息互通。某些行業可以利用已開發了預算管理軟件使其形成一個互聯的網絡系統，便于企業各部門、各單位之間相互溝通。同時利用網絡技術，建立財務信息實時查詢系統，達到遠程預算監控的目的，提高財務管理的快速反應能力，為預算控制提供強有力的輔助手段。建立信息互通制度，加大財務與生產、營銷等部門的密切配合，逐步實現財務核算系統與營銷信息系統、生產管理系統的有效聯結，保證財務信息的真實性、相關性和有效性。企業根據實際的需要利用專門的財務管理系統，對預算編制、預算部門分解、預算執行審批、預算總額實施及時的控制。

2.預算控制機制需靈活。

倘若全面預算管理中要進行預算調整，其調整權限必須集中在企業的一定層次。強化上下級之間的信息溝通，建立全面的業績評價制度預算調整程序和預算編制程序基本相同，包括申請、審議和批準三個程序。進行預算調整時，首先是由相關預算部門提出預算調整申請。預算部門向公司預算管理辦公室提出調整預算的申請，報告預算執行情況，說明申請調整預算的理由、金額和預算調整幅度，以及預算調整后對預算執行造成的影響和給公司帶來的效應。其次是預算調整的審議。公司對預算調整申請采用逐級審批方式審議，公司預算管理辦公室接到預算調整申請后，經與預算調整申請部門的充分溝通、分析審核后，匯總編制公司整體預算調整方案提交到公司預算管理委員會審議批準，公司預算管理委員會在認真聽取申請部門的匯報和預算管理辦公室的分析意見后，經審議通過后報集團預算管理委員會及董事會審議。最后，批準預算調整申請下達到公司，公司將預算調整指標分解下達到各預算部門執行。定期對預算執行情況進行反饋、分析和考核，以提高預算管理的控制力和約束力。

3.優化評價考核體系。

為了保證預算得到執行，必須要制定一些考核評價指標，做到嚴考核、硬兌現，注重日常考核與年終考核相結合、常規考核與專項考核相結合、重點考核與全額考核相結合，把預算執行情況與經營者、員工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，在企業上下形成責、權、利相統一的責任共同體，使企業內部監督核算能夠公平、公正，從而保證考核評價的公平和科學性。

企業確定考核指標時，要把定量和定性指標、相對和絕對指標相結合，同時加強對銷售收入、存貨價格變化，應收賬款、存貨周轉等運營指標的考核。為了充分發揮其激勵作用，考核時注重的應是企業的長期業績、整體效益，而獎勵措施也要有足夠的吸引力。至于獎懲制度的確定，企業可以根據各自情況制定，可以用紅利獎勵、提高薪金，晉升獎勵等多種激勵辦法，而對于沒有實現目標而需要承擔責任的相關部門和個人，則應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。建立健全嚴密的監控體系與考核體系，保證企業各部門、各單位員工積極性、主動性的正常發揮，使得各司其職、各得其所、各取所需，實現信息管理平臺效用的最大化。

企業全面預算管理是一項復雜的系統工程，需要在編制、執行、考核、監督等各個環節都落實到位，其中戰略預算管理是首要，健全管理組織是保障，全員參與預算是基礎，提高編制水平是根本，適時調整預算是手段，確?？己说轿皇顷P鍵。只有做到這些，全面預算管理體系才會更加完善，才能真正促進企業發展和效益增長。

（作者單位：中航證券有限公司

贛州紅旗大道證券營業部）