審計和紀(jì)檢監(jiān)督雙刃劍作用的應(yīng)用策略

文/黎天銳

在中央反腐倡廉的倡導(dǎo)下，企業(yè)建立強化內(nèi)部權(quán)力運行的機制，是促進企業(yè)健康發(fā)展的有效途徑。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督手段，審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作之間是相互滲透、相互補充的關(guān)系。

一、建立信息共享機制

企業(yè)的審計和紀(jì)檢工作都是企業(yè)的監(jiān)督形式，但是工作重點卻不相同，企業(yè)的審計是一種綜合經(jīng)濟監(jiān)督，它是對干部財權(quán)的監(jiān)督，做好企業(yè)的審計工作就可以從源頭上防治企業(yè)內(nèi)部的腐敗。企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)督工作涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，可以得到更多的企業(yè)內(nèi)部信息，但是信息的準(zhǔn)確性卻不如審計獲得的準(zhǔn)，因此企業(yè)需要把審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作結(jié)合，建立審計和紀(jì)檢信息共享機制，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展。紀(jì)檢監(jiān)督部門召開協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會議，并且邀請企業(yè)審計人員參加，職能部門需要在會議上匯報企業(yè)的業(yè)務(wù)中存在的廉政工作的風(fēng)險點，這樣審計和紀(jì)檢監(jiān)督人員可以獲得全面的信息，方便與開展工作。在企業(yè)的運作中，審計工作人員需要對企業(yè)運作中存在的普遍問題進行分析，找出問題的癥結(jié)所在，并提出整改的意見和建議，審計人員需要在企業(yè)的例會上和紀(jì)檢監(jiān)督人員進行交流，這樣可以讓紀(jì)檢監(jiān)督人員盡早介入，防止違紀(jì)的行為進一步擴大。企業(yè)需要建立防腐倡廉網(wǎng)，網(wǎng)站設(shè)計有審計工作的動態(tài)、信訪舉報等欄目，企業(yè)員工可以瀏覽網(wǎng)站獲得信息，發(fā)現(xiàn)不符的信息需要及時進行舉報。紀(jì)檢監(jiān)督人員和審計人員需要隨時瀏覽網(wǎng)站，從而獲得審計和紀(jì)檢工作的情況。企業(yè)需要建立監(jiān)督職能部門對相關(guān)的業(yè)務(wù)進行縱向的監(jiān)督以及過程的控制，企業(yè)監(jiān)督部門需要防范職能范圍內(nèi)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，可以建立起職能部門的協(xié)同監(jiān)督機制。

二、建立整改督查機制

紀(jì)檢監(jiān)督部門是企業(yè)專業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，紀(jì)檢監(jiān)督部門具有懲治的職能，因此對于企業(yè)的審計監(jiān)管力度沒有紀(jì)檢監(jiān)督力度到位，審計對于企業(yè)存在的一些問題無法發(fā)揮監(jiān)督作用，因此對于一些問題需要紀(jì)檢監(jiān)督進行組織協(xié)調(diào)、懲治，并且建立長效機制，讓審計的作用發(fā)揮到最大。紀(jì)檢監(jiān)督應(yīng)該采用審計的方法開展監(jiān)察工作，可以讓監(jiān)察工作建立在審計工作之上，這樣可以讓紀(jì)檢監(jiān)督工作做到有據(jù)可依。在企業(yè)的運作中，對于審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作中存在的問題。需要進行及時的落實和整改，要求相關(guān)部門完善管理制度。對于一些重大的審計人員無法落實的問題，需要紀(jì)檢監(jiān)督部門介入開展工作。特別是對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進行審計工作時，如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員存在違紀(jì)的行為，需要及時報告紀(jì)檢監(jiān)督部門，讓紀(jì)檢監(jiān)督部門來追究相關(guān)人員的責(zé)任。在企業(yè)的審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)制度不完善是造成企業(yè)人員腐敗的重要影響因素，因此，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作的重點，建立健全的企業(yè)管理制度。企業(yè)可以通過對信訪舉報的案件進行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，進而完善企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)廉政風(fēng)險的防范能力。在企業(yè)的審計工作中，如果審計人員對于審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題不重視，或者是沒有配合紀(jì)檢監(jiān)督部門的工作，造成重大經(jīng)濟損失的需要追究審計人員的責(zé)任。落實問責(zé)制可以加強對審計部門的管理，促進審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作相協(xié)調(diào)。

三、案件移送資料要完整

企業(yè)的審計部門對企業(yè)存在的問題開展審計工作時，需要依據(jù)紀(jì)檢監(jiān)督部門的證據(jù)觀，對于相關(guān)證據(jù)的收集需要打破審計的常規(guī)程序，在需要的情況下，可與紀(jì)檢監(jiān)督部門聯(lián)系，取得有效的證據(jù)。企業(yè)的內(nèi)部審計部門需要對嫌疑人的身份、涉案金額、挪用的資金數(shù)量等資料進行收集，依照相關(guān)的法律法規(guī)對其進行初步的審計分析和做出審計結(jié)論，最后需要把上述資料遞交給紀(jì)檢監(jiān)督部門，這樣才能夠讓案件獲得確鑿的審計證據(jù)，有利于案件的進一步調(diào)查。

四、審計人員要重視法律知識的學(xué)習(xí)

企業(yè)的審計工作可以對于企業(yè)的經(jīng)濟情況進行審計，因此設(shè)計人員需要學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)，了解國家現(xiàn)行的方針政策，還需要重點學(xué)習(xí)經(jīng)濟犯罪案件相關(guān)的法律知識，這樣可以更好地了解經(jīng)濟犯罪的特點，在對企業(yè)進行內(nèi)部審計中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，收集充足的證據(jù)，便于追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

重視企業(yè)的內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督雙刃劍的作用，可以暢通信息渠道，審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，和紀(jì)檢監(jiān)督部門做好溝通，有效防治違紀(jì)違法行為。審計和紀(jì)檢監(jiān)督可以密切配合，審計部門提出整改意見規(guī)范審計對象的行為，而紀(jì)檢監(jiān)督部門對責(zé)任人進行教育和懲治，對于重大的違紀(jì)問題，給予處分，這樣可以增強紀(jì)檢監(jiān)督部門的震懾力。可以利用審計工作的優(yōu)勢，采用科學(xué)的審計手段及時發(fā)現(xiàn)審計對象是否存在違紀(jì)的行為，紀(jì)檢監(jiān)督部門可以對設(shè)計結(jié)果進行備案，為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要的依據(jù)。