按月申報(bào)增值稅的小微企業(yè)免納增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

按月申報(bào)增值稅的小微企業(yè)免納增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問(wèn)：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人并且是按月申報(bào)增值稅，我公司于2014年10月8日銷售貨物并開(kāi)具普通發(fā)票9270元，10月9日銷售貨物并開(kāi)具普通發(fā)票8240元，10月15日銷售貨物并具發(fā)票6180元，10月31日銷售貨物并開(kāi)具普通發(fā)票7210元。請(qǐng)問(wèn)，我公司該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

蘇州市同樂(lè)貿(mào)易有限公司 汪靜

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第一條規(guī)定：自2014年10月1日起，對(duì)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。貴公司的業(yè)務(wù)時(shí)間正好在這個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠期間，具體的會(huì)計(jì)處理如下：

10月8日的會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)收賬款 9270

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅270

10月9日的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 8240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅240

10月15日的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 6180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅180

10月31日的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 7210

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅210

10月底通過(guò)計(jì)算銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)第一條的規(guī)定，不超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅，并進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅900

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助利得 900

由于不用繳納增值稅，隨之附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加也不用繳納。

黃笑萍