如何加強內部審計質量控制流程以及手段

史曉光

哈爾濱商業大學會計學院 黑龍江哈爾濱

如何加強內部審計質量控制流程以及手段

史曉光

哈爾濱商業大學會計學院 黑龍江哈爾濱

21世紀的今天社會的各項事業都得到了很大的進步，市場經濟的趨勢給今天的各行業即帶來了機遇又帶來挑戰。面對著這種新形勢下各個企業都在不斷提升整體的綜合競爭力，不斷的在技術領域與設備方面加大投入。內部審計工作在內部的管理方面大大的提升，可以有效預防可以避免可以不發生的事件。本文就企業內部審計質量控制方面展開論述，著重在流程的過程中加強流程控制。

內部審計；質量控制；流程控制

我國近幾年的經濟有了很大的發展，可以用一日千里來形容。今天的處于市場經濟的大環境，競爭壓力十分的激烈，如何在未來的商戰中能夠占有一席之地，是每個企業所探討的，處于這樣的特殊的時代，機遇與挑戰是并存。企業想要有更好的發展就要提高自身的競爭實力，是自己在競爭的過程中具有主動權，現在的技術，設備等領域幾乎是資源共享，彼此之間沒有太大的差異，只有不斷的找到可以進行提升的方向，才是最好的。其實現在最大的突破口就是我們自己的管理方向，我們每天看新聞報道，可以看到某某企業倒閉由于貪腐，某個企業的高管卷巨款潛逃，還有許多企業的假賬時間層出不窮。現在的企業都注意到了這一點。都在不斷的加強內部的控制，想防范這類事件的發生。現在的內審對于此類事件起到了很大的作用，大大降低了事件發生的頻率。我們在不斷的完善不足之處。現在想更好的對于內部審計，我們已經在控制流程中深入到每一部分進行審計，使工作更加的細分了，大大的提高了工作的效率。

1、加強內部審計質量控制業務流程建設

1.1 審前階段的質量控制

審前階段是十分關鍵的一個階段，這個階段對于項目的選擇，方案的情況，實地的考察是一樣不能缺少的，一項工程想要優質的質量就一定要有良好的行為習慣，細節對于工作十分的重要。也可以這么說吧，進行審計之前階段的質量控制是質量控制的基石，對于整項的工程十分的重要。這一階段一定要嚴格的以科學理論為依據，合理，又要依靠當地的實際情況進行前期的控制。此外還有一點也很重要，最好運用有經驗的資深的專業人士對于此項工程進行民調，看看群眾的呼聲，以及對于項目的不同看法，對于我們進行審計工作會有很大的幫助。

1.2 審計過程的質量控制

審計過程的質量控制主要是審計日記和審計工作底稿的編制。審計過程就是根據審計計劃進行取證、評價和形成審計結論的過程，是內部審計質量控制的第二個環節，是審計全過程的中心環節。

審計日記是記錄審計工作人員在實施審計檢查的范圍和方法。審計日記可以幫助監管人員監管審計人員的工作狀況，當發生問題時可以明確責任人。由于科學技術的發展，公司計算機水平的提高，審計人員在審計過程中應運用現代的審計技術方法，建立一個完善的內部審計信息化系統和審計操作的平臺，這樣可以更好的防范和控制審計風險。內部審計的方法由計算機改為手工提高了審計部門的審計監督和評價能力。實現靜態審計與動態審計相結合，現場審計與非現場審計的結合。

審計工作底稿應該由審計人員記錄審計的全過程，對審計過程中查出的問題進行成果記錄。審計工作底稿為編制審計報告、提出審計意見和建議的重要依據，審計工作單位要對審計報告進行復核，復核審計過程中是否存在重大遺漏。

1.3 審計報告的質量控制

審計報告是審計機構在審計工作底稿和審計日記的基礎上，以獨立審計為原則，運用專業能力形成審計意見，向組織領導報告審計項目結果的文件。審計報告是審計工作的最終成果，綜合的體現了審計質量。審計報告要以審計機構的名義向被審計單位宣布并以書面方式送達。

審計報告的質量控制應通過三級審核，由部門經理、會計師和負責人分別審核審計報告的質量，對審計報告進行一般性審核和全面性審核，檢查審計報告的質量是否過關，對有問題的地方予以修改，形成一個全面、詳細、公正和可行的審計報告。

1.4 審計后續質量控制

審計后續質量控制是內部審計質量控制的最后一個環節，對審計報告進行復核后，要做好復核標志，使審計項目的每一個環節都有復核，明確每個審計人員各自承擔的責任，有效的降低審計風險。根據審計機構的審計結果及審計建議、被審計單位的執行情況對被審計單位進行評價，按照信用進行分類，建立審計機構自己的信用檔案，更便于管理。

2、加強內部審計質量控制手段建設

2.1 加強制度約束

上市公司內部審計質量不高于制度的不健全有著直接密切的關系，因此，完善健全的內部審計制度使內部審計的環境更加完善，審計具體項目的質量的到控制，內部審計質量得到監控。制度的建立可以給內部審計工作起到一個參照作用。內部審計制度應該名明確內部審計的組織框架、層次清晰的質量控制體系、科學合理的評價系統和績效評價機制。制度約束為上市公司的內部審計構建了一道防火墻。

2.2 加強內部審計督導

設立審計委員會制度，對內部審計工作進行指導和監督。審計委員會在公司內部審計工作中起著至關重要的作用，內部審計委員會可以監督公司內部審計制度及其實施。審計委員會可以監督會計信息的真實、可靠，保證公司內部治理結構的有效性。保證審計委員會的獨立性和權威性，審計委員會的成員要以其過硬的專業能力幫助懂事會履行內部控制和內部審計方面的職責，對實現內部審計質量控制的日常監督。審計委員會除了日常監管外還要做好各部門的協調工作，控制內部審計項目質量。

2.3 加強內部審計質量復核

為了控制內部審計質量應對審計項目進行復核，審計機構應建立三級復核制度，項目的負責人在審計現場以審計目標為基礎對審計報告進行一般性核查，審查項目的審查過程是否符合項目目標和有關規定。部門負責人應對復核過的報告在進行審核，審核應全面、詳細，對報告中的數據來源和結論等方面詳細檢查，對不清楚有問題的地方提出意見，使項目負責人進行修改。最后事務所負責人在重點審核審計程序的恰當性，在不存在重大問題和遺漏的情況下簽發。

結束語

放眼今天的經濟發展，使我國屹立于世界之林。我國的綜合國力在近幾年都有了很大的提升。我國的工業的發展速度十分的快速，我們很難想象十年前我國的經濟，我國的工業。是的，我們的方方面面都得到了很大的進步，我們越來越享受今天的生活，經濟在不斷的發展，科技在不斷的更新，不會有人想到明天我們是否還具有優勢，人們享受生活的時候就會變得懶惰不思進取，還很有可能走上經濟犯罪的道路，所以我們在不斷地努力避免這樣的事情發生。今天為了杜絕這樣的事情發生，企業在不斷的提出新的思路方法進行制止，內部審計控制就是非常成功的一個方法，如今在許多的大型企業都采用了這一方法，并且取得了很好的效果。我們的企業想生存與發展就要不斷的提升自己在每個角度，在我們內部管理是一個不容忽視的環節，只有這樣我們的企業才會有更長遠的發展。我相信，明天的企業會更加的和諧尤其在員工、企業、管理者能夠十分融洽的把企業當成自己的家。