離任審計(jì)問(wèn)題探討

連麗娟LIAN Li-juan

（北京華商繪都建筑有限責(zé)任公司，北京100076）

1 概述

離任審計(jì)，或稱任期終結(jié)審計(jì)，屬于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，是指在領(lǐng)導(dǎo)干部因任職期滿或其他原因而即將離開(kāi)原崗位時(shí)，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的、對(duì)其任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。離任審計(jì)對(duì)于引導(dǎo)和規(guī)范法定代表人的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為、維護(hù)法定代表人的合法權(quán)益和規(guī)避舞弊事項(xiàng)發(fā)生，對(duì)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，都具有重要的意義。

離任審計(jì)的內(nèi)容概括起來(lái)主要包括三個(gè)方面，即財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任。分別來(lái)看，財(cái)務(wù)責(zé)任是指財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；管理責(zé)任是指任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性與有效性，審查重大經(jīng)濟(jì)決策的全過(guò)程，同時(shí)通過(guò)審查離任時(shí)點(diǎn)與接任時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)及產(chǎn)值、利潤(rùn)的增減變動(dòng)狀況，客觀、公正反映離任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間為確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值所開(kāi)展的一系列工作；法紀(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的廉政情況，以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，是否嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及政策文件情況。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要舉措之一，對(duì)提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的核心內(nèi)容，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以此為基礎(chǔ)，但不能以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容。

2 離任審計(jì)工作存在的問(wèn)題探討

2.1 認(rèn)真劃清現(xiàn)任與前任責(zé)任的界限 現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的問(wèn)題中，不能排除歷史遺留的因素，比如上一任領(lǐng)導(dǎo)干部不作為所留下的“爛攤子”。由于上一任未充分進(jìn)行離任審計(jì)，使得上一任與現(xiàn)任之間的界限模糊不清，因此，合理認(rèn)定現(xiàn)任干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)是擺在審計(jì)人員面前的重點(diǎn)。

2.2 離任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)滯后 目前條件下，通常是先離任后審計(jì)，違反了離任審計(jì)工作程序，使堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則存在困難，加之現(xiàn)實(shí)中對(duì)干部任命常常是黨委決策在先，離任審計(jì)工作未及時(shí)跟進(jìn)，即便在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也常常因?yàn)橐咽恰斑^(guò)去時(shí)”或親疏遠(yuǎn)近等關(guān)系而沒(méi)有及時(shí)追責(zé)，削弱了審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用的作用。

2.3 審計(jì)力量的投入不到位 按常規(guī)來(lái)說(shuō)，一般由審計(jì)部門(mén)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)工作。但是就目前情況來(lái)看，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，而且審計(jì)工作存在人員頻繁調(diào)動(dòng)、時(shí)間跨度大、審計(jì)形式單一等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)人手不夠，基本的審計(jì)任務(wù)勉強(qiáng)完成，沒(méi)有多余精力去豐富審計(jì)形式，這就大大影響了離任審計(jì)的工作質(zhì)量和審計(jì)成果的充分轉(zhuǎn)化運(yùn)用。審計(jì)部門(mén)應(yīng)注重培養(yǎng)并保證足夠的審計(jì)力量，保證充裕的審計(jì)時(shí)間，將離任審計(jì)工作落實(shí)到責(zé)任人，進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，深入推進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，使審計(jì)工作落到實(shí)處。

2.4 對(duì)離任審計(jì)后的整改情況不樂(lè)觀 審計(jì)結(jié)果下達(dá)后必須追加后續(xù)審計(jì)，跟蹤調(diào)研過(guò)去審計(jì)曾查出的問(wèn)題是否有效整改。而在實(shí)際工作中，審計(jì)后的整改情況往往不盡人意，“新官不理舊賬”的現(xiàn)象普遍存在，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于整改命令以“人走了不好執(zhí)行”為由敷衍搪塞，甚至拒不執(zhí)行。有的新任領(lǐng)導(dǎo)也提出“不了解情況無(wú)法執(zhí)行”的說(shuō)辭，對(duì)于整改效果殫精竭慮，怕影響個(gè)人業(yè)績(jī)。有的領(lǐng)導(dǎo)直接提出“不合自己口味不執(zhí)行”的說(shuō)辭，明顯表現(xiàn)出拒不執(zhí)行的態(tài)度，對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行工作產(chǎn)生較大的阻礙。

2.5 干部離任審計(jì)的認(rèn)識(shí)問(wèn)題 “審與不審一個(gè)樣”、審計(jì)作用發(fā)揮不佳是當(dāng)前干部對(duì)于離任責(zé)任審計(jì)的普遍認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，個(gè)別干部思想上存在惰性，行為上不反對(duì)但也不主動(dòng)配合，對(duì)于審計(jì)工作的目的、意義的了解仍停留于“有問(wèn)題才審計(jì)”的層面，甚至對(duì)此相當(dāng)?shù)钟|。如何來(lái)扭轉(zhuǎn)這種觀念，一直是讓審計(jì)部門(mén)頭疼不已。

3 強(qiáng)化離任審計(jì)應(yīng)采取的幾點(diǎn)措施

3.1 提高審計(jì)效率 由單純查錯(cuò)糾弊型審計(jì)向注重績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。在查清領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注其履職的績(jī)效性。通過(guò)審計(jì)其主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決策程序是否規(guī)范、資金投入產(chǎn)出效益情況、預(yù)算資金收支情況、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定情況等，來(lái)正確分析評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)。

3.2 開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 由單純?cè)u(píng)價(jià)資金使用向全面評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況轉(zhuǎn)變。以往的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中常常存在“千人一面”、籠統(tǒng)模糊，領(lǐng)導(dǎo)和干部管理部門(mén)看不懂、用不上、不能用等問(wèn)題。為此，專門(mén)制定具有各系統(tǒng)、行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，力爭(zhēng)評(píng)出特色、評(píng)出政績(jī)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的可讀性和可用性。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 由單純監(jiān)督評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人向綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)整個(gè)干部隊(duì)伍方面轉(zhuǎn)變。要充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，探索一個(gè)系統(tǒng)包括主管部門(mén)、下屬單位在內(nèi)的系統(tǒng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變過(guò)去報(bào)告單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的做法，定期將多個(gè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合整理，提出加強(qiáng)干部隊(duì)伍宏觀監(jiān)督管理的意見(jiàn)建議，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政檔案，以適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的離任審計(jì)工作的需要。

3.4 要講究審計(jì)技巧，提高審計(jì)質(zhì)量 離任審計(jì)應(yīng)該圍繞“突出科學(xué)發(fā)展導(dǎo)向”這個(gè)核心，《政績(jī)考核辦法》有破有立，既不簡(jiǎn)單以GDP論英雄，又強(qiáng)化約束性指標(biāo)考核。要突出科學(xué)發(fā)展導(dǎo)向，把有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善、社會(huì)和諧進(jìn)步、文化建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)、黨的建設(shè)，以及解決自身發(fā)展中突出矛盾和問(wèn)題的實(shí)際成效，作為考核評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，講究審計(jì)技巧，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.5 要發(fā)揮監(jiān)督職能，重視結(jié)果運(yùn)用 把政府負(fù)債作為政績(jī)考核的重要指標(biāo)，強(qiáng)化任期內(nèi)舉債情況的考核、審計(jì)和責(zé)任追究，防止急于求成、盲目舉債搞“政績(jī)工程”；注重審計(jì)發(fā)展思路、發(fā)展規(guī)劃的連續(xù)性，審計(jì)堅(jiān)持和完善前任正確發(fā)展思路、一張好藍(lán)圖抓到底的情況，考核積極化解歷史遺留問(wèn)題的情況，把是否存在“新官不理舊賬”、“吃子孫飯”等問(wèn)題作為考核領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的重要內(nèi)容。

[1]周榮.談離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，4.

[2]田曉靜.關(guān)于干部離任審計(jì)若干問(wèn)題的思考[J].西北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，1999，12.

[3]許玉華.實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)問(wèn)題探討[J].南方冶金學(xué)院學(xué)報(bào)，2000，12.

[4]馬麗紅.關(guān)于國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的探討[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士畢業(yè)論文，2006，9.

[5]葛長(zhǎng)銀.領(lǐng)導(dǎo)者審計(jì)學(xué)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2006，1.

[6]蔣燕輝.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001，6.

[7]王成武.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].陜西審計(jì)，2002，3.

[8]齊震坤.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)證研究[D].吉林大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009，5.