注銷前將公司債權轉給自然人股東的風險分析

注銷前將公司債權轉給自然人股東的風險分析

問：A公司欠B公司貨款1000萬元，現B公司由于經營不善等原因欲撤銷。B公司在撤銷之前，A公司尚無能力支付1000萬元貨款。經雙方協商，由A公司、B公司以及B公司的股東C三方簽署委托支付（債務承擔）協議，即三方一致同意在B公司撤銷后，由自然人C負責向A公司催收1000萬元的貨款，即A公司的應付款支付對象由B公司轉變為C自然人。有關的賬務處理如下：

B公司將對A公司的債權轉給股東C，A公司應將應付賬款轉至C名下時：

借：應付賬款—B公司

貸：應付賬款—C

同時B公司將債權轉給C股東時：

借：營業外支出—C

貸：應收賬款—A公司

請問，以上業務處理存在哪些法律和稅收風險？

贏致公司 左春林

答：《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第42號）第一百八十七條規定：公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規定清償前，不得分配給股東。

《中華人民共和國企業破產法》（中華人民共和國主席令第54號）第三十條規定：破產申請受理時屬于債務人的全部財產，以及破產申請受理后至破產程序終結前債務人取得的財產，為債務人財產。第三十一條規定：人民法院受理破產申請前一年內，涉及債務人財產的下列行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷：（一）無償轉讓財產的；……。第三十三條規定：涉及債務人財產的下列行為無效：（一）為逃避債務而隱匿、轉移財產的；……。第三十四條規定：因本法第三十一條、第三十二條或者第三十三條規定的行為而取得的債務人的財產，管理人有權追回。

基于以上規定，B公司在清算期間，未按規定清償清算費用、工資、社保、債務等，不得向股東C分配資產，即不得將B公司債權轉給股東C。如果B公司破產，B公司擁有A公司的債權屬于B公司的財產，如果在破產申請前一年內，B公司將擁有A公司的債權無償轉讓給股東C，破產管理人有權請求法院予以撤銷；B公司若為逃避債務而將債權轉移給股東C的，該行為無效，管理人可追回該債權。因此，本案例中，B公司在清算期前，將其擁有A公司1000萬元的債權轉給自然人股東C的行為是違法的，無效的。必須進行進行調賬處理，正確的賬務處理如下：

B公司將對A公司的債權轉給股東C，A公司應將應付賬款轉至C名下：

借：應付賬款—B公司

貸：應付賬款—C

B公司將債權轉讓給C股東，應進行賬務處理：

借：其他應收款—C

貸：應收賬款—A公司

B公司注銷清算，清理債權時，應向C個人收回債款，或確定該債權的可變現價值或交易價格。B全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。投資者個人C取得分配的剩余資產，應按《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）第一條的規定，計繳個人所得稅。

甘藝紅