天津市地稅系統稅收執法督察現狀與對策研究

◎文/張 震

天津市地稅系統稅收執法督察現狀與對策研究

◎文/張 震

稅收執法督察是促進稅務機關依法行政、保證稅收法律法規政策貫徹實施、保護納稅人合法權益、防范和化解稅收執法風險的重要手段。本文從近年來天津市地稅系統稅收執法督察工作實際和現狀出發，分析了取得的成效和存在的問題，有針對性地提出了解決問題的意見和建議。

地稅系統；稅收執法督察；對策研究

稅收執法督察是指各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執法行為實施監督檢查和處理的內部行政監督，是構建和諧征納關系、規范稅收執法、防范執法風險、推進依法行政的重要內容。國家稅務總局稅收執法督察工作自2009年起由督察內審司負責，并于2013年以第29號局長令的形式頒布實施了 《稅收執法督察規則》。天津市地稅局的稅收執法督察緊密圍繞稅收中心工作，著力加強組織機構建設，建立健全制度體系，積極探索督察形式，不斷豐富督察內容，積極督促落實整改，加大通報交流力度，一定程度上糾正或規范了稅收執法行為，取得了良好的效果。

一、稅收執法督察工作開展情況及特點

（一）稅收執法督察工作開展情況

一是成立組織領導機構。為加強對稅收執法督察工作的組織領導，天津市地稅局成立了以局長為組長、分管副局長為副組長，監督、法制、征管、稽查、評估、監察以及各業務處室等11個部門負責人為成員的常態化的稅收執法督察工作領導小組，統一領導組織天津市地稅系統稅收執法督察工作；二是建立健全制度體系。按照國家稅務總局 《稅收執法督察規則》，結合天津市地稅系統工作實際，制定并下發了《天津市地方稅務局稅收執法督察實施辦法》，從組織領導、內容形式、督察準備、督察實施、審理報告、檔案管理等方面對稅收執法督察工作進行了全面規范，完善稅收執法督察工作制度建設，從制度上保證了天津市地稅系統稅收執法督察工作的有效開展；三是創新督察方式方法。將稅收執法督察工作與經濟責任審計工作協同進行，避免重復檢查，充分利用督察工作成效，提升督察質效。重點督察階段，充分利用“津稅系統”和稅收管理員平臺，合理設置篩選指標規則，選取稅收執法疑點信息，認真制定重點督察工作方案，制作重點督察工作手冊，抽調部分區縣地稅局業務骨干共同組成重點督察組，并將重點督察成果納入到經濟責任審計工作內容中；四是加強督察成果運用。為加強對稅收執法督察成果的合理利用，針對上年度稅收執法督察工作開展情況和存在問題，通過召開情況通報會和下發正式文件兩種形式，對稅收執法督察中發現的問題進行通報，同時對被查單位的整改落實情況進行跟蹤檢查，督促整改，確保整改工作的落實，以稅收執法督察促進稅收執法行為的逐步規范和內部管理水平的不斷提高。

（二）天津市地稅局稅收執法督察工作的特點

一是督察內容全面、政策性強。在督察重點內容上包括納稅申報、稅收征管、稅務稽查等方面，涉及到如結構性減稅政策執行、取消或下放行政審批權、重點行業稅收管理、貫徹組織收入原則、發票及票證管理、委托代征管理、納稅評估、稅務登記、股權轉讓、企業注銷清算、土地增值稅清算等政策性強的業務；二是利用信息數據，創新督察方法。針對重點督察內容，充分利用 “津稅系統”和稅收管理員平臺等信息化系統，使用SQL語句等方式，設置指標規則，確定疑點對象，對數據進行初步分析鑒別，認真查找突破點，切實做到通過數據找疑點、帶著疑點查問題；三是積極探索重點督察形式。重點督察過程中，督察組采取核實疑點信息和檢查案卷相結合的工作方法，有針對性地調閱被查單位的征管檔案、稽查案卷、代開發票資料、納稅評估檔案、減免稅臺賬及案卷等資料；四是規范執法行為，達到以點促面。各被查單位積極配合，認真聽取督察人員對相關政策的解釋，對發現的問題積極研究制定具體可行的整改措施，并以此為契機全面查漏補缺，通過督察，達到了“點面結合，以點帶面”、規范稅收執法行為、加強管理和防范風險的目的。

二、稅收執法督察工作取得的成效

通過認真開展稅收執法督察，進一步規范了稅收執法行為，積極落實了稅收執法責任制，防范和化解了稅收執法風險，保障了納稅人的合法權益，有效保障了稅收中心任務的順利完成。

（一）開展稅收執法督察，有利于各基層單位高效執法

管理有序是提高效率的主要手段，開展稅收執法督察，可以監督、規范執法行為，及時發現薄弱環節，消除稅收執法隱患，可以解決一系列的執法風險和不良后果，防微杜漸，杜絕嚴重影響執法效率的現象，提高稅務機關和稅務干部的執法效率，促進執法水平，推進執法效率的提高。

（二）開展稅收執法督察，有利于規范稅收執法行為，保障納稅人合法權益

通過開展稅收執法督察，能發現在稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、行政處罰中執法程序、審批時限和手續等方面存在的問題，及時整改，強化內部監督和管理，通過落實責任追究，促使執法人員時刻提高風險意識，做到正確執法、文明執法，規范執法行為，提高其依法治稅能力和水平，在減少執法風險基礎上，充分保障了納稅人的合法權益。

（三）開展稅收執法督察，是稅收執法人員自我保護的重要手段

通過開展稅收執法督察，進一步規范業務流程操作，將風險管理細化到了每個工作環節和各個工作崗位，有效解決稅收工作中普遍存在的制度執行難、管理漏洞多、任務不明確、責任不明晰等問題。稅收執法督察是稅收執法行為的警鐘，是規范稅收執法行為的重要措施之一，它有利于督促稅收執法人員不犯錯誤，少犯錯誤，是保護稅收執法人員的重要手段。

（四）開展稅收執法督察，有利于加強隊伍建設、推進依法治稅

通過開展稅收執法督察，進一步建立和完善內控機制，增強稅務人員的風險意識、責任意識，使稅務人員逐步將風險管理理念貫穿到日常稅收工作的各個環節，提高自我保護的內在動力，辦事注重效率，執法注重形象，增強對待本職工作的責任感和對待其他崗位的監督意識，激發隊伍活力，有效地提高對各項制度的執行力，從而加強隊伍建設。

三、當前工作中存在的問題

在當前稅收執法督察工作中，天津市地稅局雖然采取了很多措施，力度不斷加大，但還是不同程度地存在著思想重視不夠、干部素質不高、稅收執法督察手段單一等問題。

（一）思想還不夠重視

由于稅收執法督察是每年常規工作，是自上而下統一部署安排的，從而有人認為稅收執法督察工作年年搞，無非是老一套，沒有什么新花樣，不需要花大力氣、下真功夫；有人認為稅收執法督察是自家人找自家人麻煩，在開展工作中，受“低頭不見抬頭見”意識影響，束縛手腳，不利于開展工作，思想上有顧慮，存有“畏難情緒”；還有人認為稅收執法督察只是例行公事，因而對稅收執法督察中發現的問題，強調客觀多，沒有從執法風險的角度進行深入認識，且督察形式較單一，未充分利用靈活多樣督察方法，難以保證稅收執法督察工作質量。

（二）風險意識未到位

有個別執法人員的執法風險意識不到位，對自身存在的執法行為未引起足夠重視，不明確督察目的是找出薄弱環節，強化管理，彌補管理漏洞，防范執法風險。因此，存在督察工作不深入、不徹底、不到位的問題，導致稅收執法督察工作質量不高。

（三）督察缺乏科學性

一是督察人員對被查單位的實際情況缺乏了解，督察中會帶有主觀傾向性，對有關問題的判定存在以偏概全，缺乏針對性和時效性，存在督察不深入、不徹底、不到位的問題。二是督察人員在不同崗位抽調，對這種執法內容業務涉及面較廣的綜合性督察缺乏一定的經驗，往往會流于形式。三是各業務處室還牽頭組織一些日常稅收管理單項檢查考核，其檢查考核在對象和內容上大多互有交叉，多頭檢查、重復檢查的現象較為普遍，由于檢查過于頻繁，使得各基層單位整天疲于應付，降低了檢查工作效率。

（四）干部素質有待提高

稅收執法督察工作專業性強，要求標準高，這就要求督察人員不僅要精通稅收、財務會計業務，而且還要掌握現代信息技術，以保證稅收執法督察工作有效開展。從天津市地稅局來看，目前稅收執法督察干部隊伍力量還不夠強大，各區縣從事稅收執法督察工作多為兼職干部。開展重點督察時雖然進行查前培訓，但由于督察時間緊、內容多、任務重，且督察人員分別來自不同崗位，缺乏既精通稅收法律法規又精通稅收業務知識的復合型人才，對這種涉及面較廣的綜合性檢查缺乏一定的經驗，未形成一支專業性強、業務水平高的稅收執法督察隊伍。

（五）整改落實不到位

一是存在著重督察、輕整改，對有關責任人員的追究乏力，沒有起到防微杜漸、以儆效尤的作用。二是有的崗位職責不清，存在著即便查出問題，責任追究往往難以落實的問題。三是內部監督管理機制未得到完善，造成跟蹤整改力度不夠、過錯追究未落實到位，導致稅收執法督察作用未充分發揮。

四、加強稅收執法督察的對策研究

（一）加大對稅收執法督察的重視程度

《稅收違法違紀行為處分規定》已于2012年8月1日施行，這是我國第一部關于稅收違法違紀行為的處分規章，對稅收領域中各類違法違紀行為及其處分量紀標準做出了明確規定，是查處稅收領域違法違紀行為的重要依據。要充分利用稅收執法督察這種有效手段，對各基層單位和稅務干部在執法過程中的過錯、漏洞及早發現、及時整改，減少執法過錯行為，降低執法風險，切實達到保護稅務干部的目的。

（二）進一步提高稅收執法人員的風險意識

從近年來的稅收執法督察情況來看，要使稅收執法督察質量提高，執法人員本身素質和風險意識是否增強是關鍵，稅收執法督察起的是事后監督的作用。因而我們更應注重從執法行為的源頭上來抓，通過執法人員加強業務學習、培訓，增強法紀觀念、風險意識，各基層單位完善管理措施，實施有針對性的管理，提高稅收執法水平，強化對稅務人員的執法監督，促進提高稅務機關依法行政水平。

（三）進一步落實稅收執法督察的組織保障

各級領導的重視、決策、指導，在一定程度上影響稅收執法督察的工作成效，要明確各基層單位將稅收執法督察納入管理職責，確定具體領導分管負責，專人專崗具體負責，確保層級落實、人員到位、措施得力，明確職責分工，進一步督促和規范稅收執法督察工作的開展。加大對各基層單位稅收執法督察工作的指導，深入調查研究，促進基層稅收執法督察工作的開展。

（四）進一步建立健全稅收執法督察制度體系

以國稅總局制發 《稅收執法督察規則》為契機，總體設計稅收執法督察制度構架，逐步構建以《天津市地方稅務局稅收執法督察實施辦法》、《天津市地方稅務局稅收執法過錯責任追究辦法》、《天津市地方稅務局稅收執法督察工作規程》為主體的稅收執法督察制度體系。制定《天津市地方稅務局稅收執法督察工作文書樣式》，統一規范督察通知、工作底稿、記錄標準、文書檔案等，建立統一的稅收執法督察基礎工作規范。

（五）進一步完善機制加大責任追究力度

要逐步建立一套完善的內部監督管理考核機制，通過健全的考核機制，對稅收執法督察過程中發現涉及執法過錯行為嚴重的，及時追究過錯人、責任人的責任，特別是“屢錯屢犯”的，要加大責任追究的力度，以達到以制度管人、以制度規范人的目的。通過建立和完善內部監督考核機制，保證稅收執法督察成效，減少執法過錯行為，降低執法風險，真正保障納稅人的合法權益。

（六）不斷強化稅收執法督察常態化管理

研究稅收執法督察常態化檢查的規劃、內容、程序、方法、組織形式以及達到的目的，由淺及深選擇督察事項，逐步實現稅收執法督察從依賴重點督察到實現日常化督察的轉變。要創新稅收執法督察方式，實現督察精細化，結合工作實際，探索開展日常稅收執法督察的工作形式，選取一至兩個當前稅收執法中反映突出的問題或稅收征管薄弱環節，拋開“大而全”的督察方式，實行“頭痛治頭，腳痛治腳”的日常專項督察方法，從而避免督察內容面面俱到，重點不突出，針對性不強，效率不高的問題，使督察更有針對性。

（七）逐步建立稅收執法督察專業人才庫

作為稅收執法督察的督察人員，應有較高的業務水平和技能。有關部門積極協調從各區縣地稅局抽調有業務特長、專業水平高的業務骨干，同時結合稅收執法督察工作的實際需求和特點，開展有針對性的業務培訓，建立稅收執法督察專業人才庫，以適應新形勢對稅收執法督察工作人員提出的更高要求，為每年稅收執法督察工作的順利開展提供人才支持。

（八）加快推進稅收執法督察信息化建設

充分利用現有“津稅系統”和稅收管理員平臺等信息化系統開展稅收執法督察，并結合近年來稅收執法督察過程中發現的問題，梳理稅收執法風險點，利用信息化管理手段，研究開發稅收執法督察疑點信息庫，加強稅收執法督察工作中信息化手段的應用，進一步增強對實體性稅收執法行為的監控。

責任編輯：傅延懌 閆 威

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1006－1255－（2015）05－0055-04

張 震（1985—），天津市地方稅務局。郵編：300042