國有企業財政科研經費財務管理對策研究

湯正春

國有企業財政科研經費財務管理對策研究

湯正春

文章提出了委托管理關系的概念，從政府管理部門和國有企業兩個方面分析了國有企業財政科研經費財務管理問題產生的原因，提出了推行管理責任制、改進預算審核辦法、業務培訓制度化、完善財務信息管理體系、強化監督檢查等優化委托人管理措施以及深化理解與認識、完善制度管理、明確管理職責、建立激勵制度等規范管理人支出管理的解決對策。

國有企業；財政科研經費；財務管理；對策研究

國有企業財政科研經費是各級政府管理部門安排給國有企業進行重點項目科學研究的財政專項經費。國有企業應當按照政府管理部門的相關規定管理使用財政科研經費，做到管理規范，支出合規，核算正確，全面、真實、準確地反映經費使用情況，支出內容符合制度規定。

目前國有企業財政科研經費管理與使用上存在一些問題，影響了財政資金的使用績效，如：實際支出與預算數差距較大，有預算的用不掉，無預算的要支付，超預算開支人員費用和管理費，未經報批自行調整協作單位，購置儀器設備的金額和規格型號與預算不一致；財務支出報銷手續不健全，證明材料不齊全；甚至出現貪污挪用項目資金現象等等，說明國有企業財政科研經費的財務管理亟待加強。

一、財政科研經費財務管理存在問題的原因分析

（一）委托管理關系存在弊端

科研經費由政府管理部門通過預算管理程序撥付給國有企業管理與使用，形成了政府管理部門和國有企業之間的委托管理關系，政府管理部門是委托人，國有企業是管理人。由于這種委托管理關系存在弊端，為國有企業追求單位乃至個人利益而違反科研經費管理規定提供了可能，因此，國有企業加強管理約束自己的主動性不強，導致了財政科研經費財務管理問題的產生。

1.委托人和管理人信息不對稱

政府管理部門和國有企業信息不對稱是必然的,國有企業負責科研經費的使用，擁有真實的信息,而政府管理部門處于科研經費使用的具體過程之外，所得到的信息只能從國有企業那里獲取。擁有真實信息的國有企業為了謀取單位和個人經濟利益，就有可能隱瞞或虛報相關信息。這種信息不對稱為國有企業偏離政府管理部門要求謀取私利的企圖提供了條件。

2.委托人和管理人的目標不一致

政府管理部門的經費管理目標是科研經費的合規使用，而國有企業則以追求單位利益作為自己的目標。國有企業會優先考慮自身經濟利益，在此前提下考慮如何符合管理部門的規定，因此在科研經費財務管理上出現問題并不奇怪。

（二）政府管理部門管理措施存在不足

1.預算審核不準確。對申請人報送的項目經費預算審核結果不準確，批復數大于實際數，批復的支出內容與實際差距較大,造成項目經費形成結余。如果國有企業從項目經費中支出非項目費用來消化經費結余，就會違背項目經費安排的目的，造成會計信息失真。

2.資金撥付滯后。項目資金撥付時間滯后于項目資金使用時間，造成國有企業墊支資金。由于財政部門對資金歸墊的要求很高，通過財政資金歸墊的方式支出項目資金的難度大，因此容易形成經費結余。如果國有企業從項目經費中支出非項目費用來消化經費結余，同樣會違背項目經費安排的目的，造成會計信息失真。

3.經費管理培訓不夠。沒有及時對國有企業開展項目經費使用管理及財務管理方面的培訓，造成一些單位特別是首次獲得科研經費的單位項目經費使用不當或財務管理不合規，不符合政府管理部門的要求，如果不能及時糾正就會給后期整改帶來難度。

4.檢查監督不到位。沒有及時組織開展科研經費的審計與財務檢查，使得國有企業財務管理和會計核算問題沒有被及時發現，更得不到糾正，不利于項目經費的合規使用,甚至為不法分子貪污挪用項目經費提供了寬松的環境。

（三）國有企業支出管理缺乏規范

1.經費管理理念不正確。（1）“重要錢，輕用錢”，申請科研經費時非常重視，集中精干力量，全力以赴爭取資金。資金到位后，認為落袋為安，萬事大吉，不再重視經費的管理。（2）認為資金到了自己的口袋，就可以根據自己的喜好去使用，不需要嚴格遵守經費管理制度，因此將項目資金用作非項目支出甚至貪污挪用據為己有。

2.經費管理體系不健全。缺乏對項目經費的統一管理。單位領導無暇顧及；項目負責人只負責科研工作，不管項目支出；財務部門不了解項目開展情況,財務支出與項目預算脫節，不能完整、準確地反映項目預算的執行情況。

3.財務管理與會計核算不合規。（1）不了解科研經費財務管理與會計核算管理規定或未制定本單位經費管理辦法，財務管理不規范，會計核算不正確，甚至沒有實行專賬核算。（2）項目支出不完整。由于項目立項前發生的差旅費、辦公費、水電費等費用沒有歸集到項目支出中以及項目資金到賬時間滯后于項目支出發生時間等因素的影響，財務賬面難以完整反映項目支出情況。（3）項目支出內容不真實。為解決項目經費結余問題，有可能從項目經費中支出非項目費用，難以取得充分合理的證明材料。

二、解決問題的思路與措施

在我國目前的國有企業管理體制下，財政科研經費的委托管理關系是問題產生的根源,也是解決問題的出發點和切入點。要解決財政科研經費的財務管理問題，須從委托人和管理人兩個方面分別采取措施，優化管理，明確責任，引入激勵機制，強化監督檢查，將委托人和管理人的行為統一到科研經費的規范管理上來。

（一）優化委托人管理措施

1.推行管理責任制

將科研經費的管理責任明確到每個管理人員，并實行終身責任制。管理人員有責任幫助、監督國有企業管好用好科研經費，管理結果的好壞與個人的績效考核掛鉤，體現獎懲。

2.改進預算審核辦法

建立項目預算審核專家庫，隨機抽取專家進行預算審核。嚴格預算審核程序，獨立、客觀地審核項目預算，準確反映項目收支。同時加強監督檢查，杜絕預算審核中出現內部交易、尋租或人情因素等現象。

3.業務培訓制度化

每年開展1～2次業務培訓，對項目開始前期、中期以及財務驗收等環節的財務管理業務進行培訓，國有企業尤其是首次獲得科研經費的單位必須派人參加，及時了解并掌握制度規定，保證本單位的科研經費財務管理合規合法。

4.完善財務信息管理體系

（1）建立財務報表管理制度，要求國有企業每半年或每年報送科研經費財務報表，便于及時掌握項目財務信息。（2）通過定期或不定期開展財務檢查了解項目財務信息，如果發現項目實際支出數與預算批復數差距很大，應及時調整預算，以保證項目支出的客觀性和真實性。

5.強化監督檢查

至少在項目開展中期組織開展一次財務檢查或審計，規模較大的項目還應進行不定期抽查，除了解項目經費收支與管理情況外，重點查看國有企業是否存在違規違紀貪污挪用項目資金的情況，一旦發現存在會計信息造假或貪污挪用等行為，立即進行責任追究。

（二）規范管理人支出管理

1.深化理解與認識

國有企業財政科研經費是政府管理部門因為科研工作需要安排給國有企業管理與使用的財政經費，是用作科研事業發展的，不是國有企業自由支配的自有資金，更不是獲取個人利益的搖錢樹。國有企業應當按照批復的項目預算進行合理使用，偏離預算使用資金就違背了項目經費安排的初衷，如果涉及違規違紀，不但會給國有企業帶來負面影響，相關責任人也將受到法律制裁。

2.完善制度管理

根據國家關于科研經費的相關管理制度，結合單位實際，制定并完善本單位科研經費財務管理和會計核算辦法。單位所有人員，包括單位領導和項目組成員均須遵守，不能例外，尤其不能因為與個人想法不一致就違反規定或否定制度。財務人員應當嚴格把關，確保每一筆項目支出均符合國家和單位的制度規定。項目經費會計核算辦法應從項目開始階段就嚴格執行，并貫穿于項目開展的全過程，不能違反制度規定隨意改變。

3.明確管理職責

明確單位分管領導、項目管理部門、項目負責人以及財務部門在項目經費管理中的職責。單位分管領導負責總體推進與協調；項目管理部門負責編制項目計劃，組織開展項目立項，實施項目跟蹤監督以及簽訂項目合同；項目負責人負責組織編制項目計劃書、立項申請書、可行性研究報告和經費預算，制定項目實施計劃和組織實施，負責項目預算的執行管理，組織項目驗收，辦理有關費用報銷手續；財務部門負責指導項目預算編制，負責項目經費的財務管理、會計核算以及資金管理。

4.建立激勵制度

從項目經費中安排專項資金，對于項目工作完成出色以及財務管理制度執行較好的相關人員予以適當獎勵，增加工作動力，形成良好氛圍，鼓勵大家按照規定管好，用好項目經費。

三、結束語

國有企業財政科研經費固有的委托管理關系導致了科研經費財務管理是否符合制度規定存在雙重決定，既取決于政府管理部門監督管理的力度與措施，也取決于國有企業自我管理的主動性和規范性，只有兩方面的工作都到位了，國有企業財政科研經費的財務管理才能做好，如果任何一方面做得不夠，都會對結果產生不利的影響。

[1]國務院辦公廳.轉發財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知（國辦發[2006]56號）.

[2]財政部，科技部.關于印發《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》的通知（財教[2006]219）.

[3]財政部.關于印發《民口科技重大專項管理工作經費管理暫行辦法》的通知（財教[2010]673號）.

[4]財政部，科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教[2011]434號）.

湯正春，男，安徽肥西人，安徽省水利水電勘測設計院，高級會計師，經濟學碩士，從事勘測設計企業財務與會計管理工作。

F234.4

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1008-4428（2015）07-41-02