事業單位財務內部控制體系的構建研究

司蕓輝

內蒙古自治區地質調查院 呼和浩特 010020

事業單位財務內部控制體系的構建研究

司蕓輝

內蒙古自治區地質調查院 呼和浩特 010020

事業單位英文名為Public Institutions，是指由國家政府設立的為人民群眾提供社會服務的機構組織，主要涉及教育、科技、文化、衛生等公共服務領域。作為接受國家政府直接領導的非營利型機構，其資金動向自然非常重要，因此不斷完善發展事業單位的內部控制體系，有助于其預防可能出現的財務危機和風險。本文將簡述事業單位財務內部控制體系構建現存的一些問題，并論述完善事業單位財務內部體系發展建設的舉措。

事業單位;內部控制;體系構建

引言

作為每個企業單位的重要組成，財務數據體現了整個單位的運營發展情況，也對企業單位今后的發展起到重要作用，財政部印發的《內部會計控制規范》也作為財務部門的指導規范約束和管理整個財務體系。事業單位雖然不以營利為目的，但是整體的運行仍舊離不開資金的支持，因此事業單位財務工作也是非常重要的，財務內部控制體系的發展完善則是保證整個財務系統正常良性運行的基本準則。

1.事業單位財務內部管理體系建設發展過程中存在的問題

1.1 事業單位財務內部控制體系管制實施中難度大

雖然有《內部會計控制規范》作為工作指導，但是在事業單位財務內部實際操作起來確實有些差異，主要由于會計工作人員的文化水平差異化明顯。財務工作人員部分人員并沒有受過相關專業的高等教育而是半路出家，主要依靠實際的工作累計經驗并逐漸形成自己的工作方式，對于新的管理制度和規范自然有抵觸心理。而且相比文字版指導方向的工作控制規范，財務人員更傾向于適合快捷的工作方式，也導致財務內部控制體系發展緩慢。

1.2 事業單位財務預算改革發展過程中存在風險和不足

企事業單位的財務預算是對企業未來發展的規劃，然而在事業單位財務預算改革過程中卻存在著風險和不足。事業單位的資金多為上級國家部門撥款用于整個機構的運行發展，部分事業單位也傾向于普通企業的發展，因此加大了對各個方面發展的預算投入，這在無形中給這個機構組織帶來經濟壓力。因此事業單位大部分財務預算都與實際的發展狀態相符合的分配方案，也是保證整個機構財政收入支出平穩發展的重要基礎。然而事業單位在財務預算報表中普遍表現出來的問題就是超支嚴重，預算比較隨意，這也說明事業單位在公費出差、公款消費等敏感問題上，不合理的預算投入現象仍舊明顯，這也影響著我國事業單位財務內部管理體系的良性發展。

1.3 事業單位財務管理制度需要進一步完善

大部分事業單位的財務管理仍舊和普通企業機構財務管理的制度一樣，缺少具有事業單位特點的有針對性的管理和約束制度。隨著國家經濟的不斷發展，事業單位和這種企業單位也應當適應潮流的發展不斷完善自己的規章制度。普通企業的財務管理有明確的領導意圖，通過財務報表等表現出該企業的發展與不足，切實聯系到上層領導和公司員工的經濟利益，因此對于管理自然要比事業單位更加嚴格。作為國家直接管理的事業單位，主要依靠上級的撥款進行整體運作，由于其非營利性的經濟特點而且并無直接的經濟受益人，體現出資金的使用則往往出現無人監管的情況。

對于國家的投入部分人存在一定的私心，對于資金的使用和監管自然松懈不到位，也使得許多方面的財務問題經常出現，例如公款吃飯、公款消費等情況時有發生，不僅造成了浪費而且在人民群眾心里產生了不良的形象，不利于事業單位進行正常的服務行為。而且由于管理制度落實不到位，嚴重影響了整個財務部分的正常運轉，降低了工作效率，也使得整個財務的數據更新不及時，準確度也降低，使得財務給出的數據中不能準確地表現出單位整體的發展狀況。

1.4 事業單位財務內部機構設置過于精簡、管理松懈

機構設置分類過于精簡仍舊是普遍存在的問題，一些事業單位由于工作人員人數限制，對于每個部門的人員數量都有會有一定的約束。事業單位多半從審計部門和財務部門工作兩大方面控制人數，忽視不同工作內容的重要性，不能達到不相容職務相分離的要求。一些事業單位的財務部門只有財務主管和一名會計，使得工作量過于繁雜，不僅要進行財務資金的審核而且要制定相應的財務預算報表，這也給企業的財務內部管理提出了更嚴峻的挑戰。

由于財務內部的監管松懈、混亂，讓許多人鉆了國家的空子。記賬的管理、監管的不嚴格，導致許多財務賬目記錄混亂、證據文件缺失，形成記錄后不好查證其實際用途，而且存在資金挪用的情況，雖然賬目上寫的是正常支出而實則資金用在其他地方。對于有限資金的分配和預算也存在著浪費和不合理現象，造成資金浪費并減緩事業單位的有效發展。再者就是就對資金管理的松懈，部分人抱有國家的錢隨便花的心里，對于單位的建設和硬件設施的投入過重，一些設備仍舊可以使用的情況下提前購置新的設備，無形中造成資源的浪費。

1.5 事業單位財務人員的管理工作松懈

財務工作人員理應按照相關的規章制度進行財務工作，但是實際工作中存在許多的問題。例如會發生許多先斬后奏的情況，資金未得到相關部門的文件批準就直接被口頭調用，之后補辦相關手續的過程漫長而且容易造成賬目記錄的錯誤。而且憑證的裝訂和整理都是按照時間順序進行的，各種類目的業務都混在一起給日后查賬和審計都帶來了很大麻煩。一些財務部門資金的審核、蓋章和簽發都是同一個人，缺少正常的監督過程使資金的使用去向存在風險。對于賬目記載也傾向于金額忽視對資金流向是由的記載，給日后查證帶來諸多不便。

2.建設完善事業單位財務內部控制體系構建的舉措

2.1 事業單位建立相對獨立的控制層

企事業單位為了完善財務內部的控制體系構建，應該加強控制對財務部門的工作內容過程管理。首先要建立完備的審計委會，在之前審計、監管部門的基礎上對財務部門的資金動向進行審核。審計委會直接聽命上級指令，對事業單位的財務工作進行多種形式的審核，日常定期的賬目審核，有針對性的突擊審計，對舉報信息進行核實，對離職同事進行工作期的審計等，都將有助于提高單位財務部門內部控制體系的構建與發展。

其次是要確保工作的準確，預防可能出現的問題。財務工作人員要記錄無數的金額，而且要逐一整理備檔，工作中難免出錯，此時嚴謹的工作態度和完善的工作程序至關重要。而且要對工作的內容進行反復核實，事項緣由記錄清楚，原始票據等保留完整。最后要完善事后的監管工作，財務部門內可以增設此項工作崗位對已經發生過的賬目進行重新事后的完善監管，相當于部門內部的自查。該工作崗位應該任命做事認真、富有責任心的人員，而且要具有優良的專業知識和工作經驗，這樣才能更有效地發現問題及時上報，避免錯賬亂賬以及未來的審計問題。

2.2 健全事業單位的財務管理體系

科技不斷發展經濟也更加復雜多樣化，財務工作也面臨著新的挑戰。在《內部會計控制規范》等規章制度的約束和指導下，各個事業單位也應形成自己獨特的財務內部控制管理制度。首先是要明確事業單位資金的動態，任何的資金業務都存在著危險，因此明確資金的流向、關注單位的投資業務，清楚明了的賬目清單是保證事業單位工作人員廉政辦公的良好前提。其次是明確財務相關人員的工作職責，作為財務工作者不僅要對數字敏感，而且要有專業的財務操作技能，最重要的是強烈的責任心和堅定不移的信仰，認真履行財務人員的工作職責，每一筆業務都做得清清楚楚，堅決杜絕違法亂紀的行為。

再次是完善整個單位審計的過程與方式，作為事業單位的審計部門身負自檢的重任，時刻督促著資金的正常操作。專門的審計部門應該有明確的審計任務，定期對事業單位的財務報表賬目等資料進行審核，發現問題及時與財務部門溝通、解決。最后要明確事業單位財產清查的期限、范圍和程序，事業單位作為國家撥款運行的服務類單位所有固定資產都屬于國家所有，要保證工作必備設備齊全的前提下，也要注意縮減公款消費的情況，定期對單位的財產進行清查，并規定哪些類別屬于單位財產，明確清查程序的合理性和可行性。

2.3 控制環節推行嚴格的審核制度

為了更好地控制資金運轉的每個環節，一般將財務的審核制度分為三級，以經濟類為例，需要三層領導的審核簽字，首先是財務主管的復核，對該項資金的數額和事由進行評定；合格后提交到部門主管，告知該筆資金的相關事宜，最后是單位領導的簽字授權。這種嚴格的審核制度不僅確保了資金業務在實際操作前經過多人的審核，票據資料等一定非常完整全面，而且避免了一些不合理的資金支出。作為資金業務的實際操作人員，每天都要應該對現金進行盤點，對賬目進行核對，然后形成月報表和賬本，不僅保證了單位財產的安全與準確，也避免了財務人員利用職務之便占有公款的非法行為。

2.4 提高財務人員的專業素質加強培訓

財務人員作為財務內部制度體系的實行者，文化水平存在差異的同時，個人的道德水平也參差不齊。部分財務人員在利益的誘導下為他人、自己謀取私利，給國家帶來重大經濟損失。這些行為不僅侵犯了法律，損害了財務工作者的名聲。因此在努力成為一名財務工作者時，要努力學習專業知識，樹立正確的道德觀和信仰，為今后的工作做好榜樣。當前電子信息化發展迅猛，財務的工作也逐漸向網絡電子信息發展，作為新時代的財務人員，也要適應時代的發展學習新的技能。

結束語

事業單位財務內部控制體系的構建與發展對今后財務工作的監督和開展起到非常重要的作用。隨著國家經濟的不斷發展，事業單位的推行和服務力度也會進一步加強，不斷地完善企事業單位內部控制體系的良好發展，有利于幫助財務人員更高效、更準確的完成工作，也減少了資金的浪費。唯有正視當前事業單位財務內部控制體制存在的不足，才能更好地加以改正，更好的完善整個財務內部的控制體系，為事業單位的穩步發展提供堅實的基礎。

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