契合實務(wù)需求 提升內(nèi)控審計質(zhì)量

天健會計師事務(wù)所　倪侃侃

契合實務(wù)需求 提升內(nèi)控審計質(zhì)量

天健會計師事務(wù)所倪侃侃

近日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答》（以下簡稱《內(nèi)控審計問答》），針對內(nèi)控審計實務(wù)領(lǐng)域亟需解決的九個重要問題，給出了相關(guān)技術(shù)指引，對于指導(dǎo)注冊會計師更好地從事內(nèi)控審計業(yè)務(wù)、提升內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)技能和質(zhì)量具有重大意義。下面談三點認(rèn)識。

一、提高內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)技能，推動內(nèi)控審計實務(wù)發(fā)展

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》為注冊會計師實施內(nèi)部控制審計提供了執(zhí)業(yè)規(guī)范。但由于內(nèi)部控制審計是一項新興業(yè)務(wù)，注冊會計師在對該項業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的理解和掌握、執(zhí)行業(yè)務(wù)的熟練程度以及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等方面遠(yuǎn)不及財務(wù)報表審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在許多困惑，包括財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的聯(lián)系和區(qū)別、如何整合財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計、如何區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)控和非財務(wù)報告內(nèi)控等等，這些困惑的存在阻礙了注冊會計師內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)技能的提升，影響了內(nèi)部控制審計工作的效率和效果?！秲?nèi)控審計問答》契合內(nèi)控審計實務(wù)需求，針對實務(wù)中具有普遍性的問題給出了詳細(xì)指引，有助于注冊會計師消除困惑、提升內(nèi)控審計技能，從而進(jìn)一步推動我國內(nèi)控審計實務(wù)向前發(fā)展。

二、規(guī)范內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制審計作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的一項重要配套制度安排，不僅能夠提升企業(yè)信息披露的透明度，增強投資者對企業(yè)財務(wù)信息可靠性的信心，而且能夠監(jiān)督、推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實處，促進(jìn)企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量保證程度以及財務(wù)報告風(fēng)險防范能力。但內(nèi)控審計作為一項新興業(yè)務(wù)，在我國開展時間并不長，注冊會計師的執(zhí)業(yè)還處于摸索階段，難免存在一些問題和不足，影響了內(nèi)控審計質(zhì)量及其效用的發(fā)揮。《內(nèi)控審計問答》解決了若干重大實務(wù)問題，進(jìn)一步規(guī)范了注冊會計師的執(zhí)業(yè)，能有效提高注冊會計師內(nèi)控審計質(zhì)量。通過注冊會計師規(guī)范和高質(zhì)量的執(zhí)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而更好地保護投資者權(quán)益和社會公眾利益。

三、增強服務(wù)能力，推進(jìn)新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略的實施

新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略是注冊會計師行業(yè)的重要戰(zhàn)略之一，這不僅是推動注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實要求，也是緩解行業(yè)過度競爭、競相壓價問題的重要手段。目前，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)僅涉足主板上市公司和一部分國資企業(yè)，中小板、創(chuàng)業(yè)板、三板公司以及絕大部分的國有企業(yè)均尚未施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，新興的內(nèi)控審計業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿薮蟆５乖擁棙I(yè)務(wù)獲得快速、持續(xù)增長，注冊會計師過硬的專業(yè)勝任能力是重要前提之一。雖然《內(nèi)控審計問答》針對若干重大實務(wù)問題給出了指引，但理解和掌握這些指引并將其運用于實務(wù)，還需要注冊會計師的深入學(xué)習(xí)。只有這樣，才能提升注冊會計師內(nèi)控審計業(yè)務(wù)的服務(wù)水平，形成與企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)的良性互動，服務(wù)價值方能為企業(yè)、監(jiān)管部門和社會公眾所認(rèn)可，從而實現(xiàn)新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略的重大突破。