財政集中支付背景下事業單位的預算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財政國庫集中支付中心福建南平354100）

財政集中支付背景下事業單位的預算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財政國庫集中支付中心福建南平354100）

財政集中支付是財政管理制度改革的重要內容，對深化事業單位預算管理改革、加強財政資金監管、優化財政資金使用效率具有十分重要的作用。本文將就財政集中支付背景下的事業單位預算管理問題進行探討研究，并提出合理化的對策建議。

集中支付事業單位預算管理績效管理

一、事業單位預算管理現狀及存在的問題

1、資金結算環節過多，給事業單位預算管理造成不便

在財政集中支付之前，事業單位可以直接同商品、勞務提供者進行資金結算，整個交易活動沒有過多的環節，資金流動和結算效率較高。實行財政集中支付以后，先要由事業單位提出用款計劃，然后報財政部門審核，財政部門審核后下達支付指令，通過代理銀行將財政資金支付給相關商品、勞務提供者，完成整個資金結算活動。可以看出，相較于資金直接結算，財政集中支付結算環節更多，冗長的結算環節增加了出錯風險，任何一個環節出現差錯就可能導致整個結算流程出現故障，如預算單位填報錯誤、財政部門審核出現失誤、代理銀行結算系統出現故障等，這些都會給事業單位的預算管理造成極大的不便。而且，資金結算環節冗長也帶來了資金結算效率的低下，每一個環節的遲延使得整個流程顯著加長，這對于某些時效性較強的項目和某些地處偏遠的事業單位而言無疑是十分不利的。此外，在事業單位年度預算批復前，部分項目支出也無法執行財政集中支付，而到后期又容易引發資金結余導致的“突擊花錢”現象，以上種種都對事業單位預算管理造成了不便。

2、財務監督強化力度不夠，事業單位仍“尋機”躲避監管

在財政集中支付之前，財政資金收付使用的是多重賬戶分散管理的方式，這種資金管理方式存在透明度低、監管性差、反饋遲緩、效率不高的問題，挪用資金、私設小金庫等違規操作現象時有發生。因此，財政部在2001年出臺了《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號），目的就在于通過“建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。”實施以來，確有成效，但仍然存在一些問題，限制了財政監督效果。如財政部門會計對預算單位業務缺乏足夠了解，一些事業單位藉此虛列開支；又如國庫集中支付的一個重要目的就是斬斷預算單位和商品、勞務提供者之間的資金聯系，引入國庫（含代理銀行）這個第三方，以規避直接交易可能帶來的腐敗風險，但仍有事業單位財務人員通過將預算資金打入自己賬戶，或者采取“先報賬后花錢”等方式繞開監管，使得財政資金脫離監控視線。同時，財政部門對事業單位用款情況了解不夠，和事業單位的支付信息之間缺乏必要的對賬流程，而且對賬數據的質量也缺乏可靠性，工作人員素質也有待于進一步提高。

3、過于追求直接支付比例，助長事業單位預算管理的依賴性

財政集中支付按照支付方式可以分為財政直接支付和財政授權支付，前者是由財政部門依據批準的預算和用款計劃，開具支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位；后者則是預算單位依據財政部門的授權指令，根據核定的用款計劃，自行簽發支付指令，將財政資金支付給收款人或用款單位。可以看出，兩者的支付主體不一致，而前者則參與到了財政資金使用的全部環節，這也是當前各級財政部門努力提高財政直接支付比例的初衷。然而，在執行中卻演變成通過指標考核來倒逼直接支付比例提高，甚至有愈演愈烈之勢，有些單位的直接支付比例甚至達到90%以上，忽視了預算單位的會計主體地位。在直接支付方式下，預算單位也形成了一種財政部門會最終把關的依賴心理，喪失了主動加強和提高自身預算管理水平的動力，也加重了財政部門的工作壓力，而這無疑是同財政集中支付初衷相違背的。

4、培訓教育不足，事業單位財務人員還沒有及時適應

財政集中支付制度實施后，事業單位的資金管理、項目管理等財務流程也隨之發生調整，這種新形勢、新變化對財務人員的能力和素質都提出了新的要求。然而，不少事業單位的財務人員還沒有及時跟上形勢變化，對集中支付電子系統不熟練、對集中支付報賬流程不熟悉，尤其是由于增加了財政審批和銀行代理結算等中間環節后，財務人員自身業務的不熟可能會拖延單位預算管理和執行的效率，影響單位正常的資金使用。與此同時，在財政集中支付制度實施以后，不少財務人員認為最終有財政部門審核把關，放松了對票據的審核和把握，也放松了對自我能力的要求，疏于學習，知識陳舊、脫節，對相關會計政策和制度缺乏了解，會計核算能力不高，不能及時適應新變化下的工作需求。此外，事業單位領導的不重視，也使得對財務人員人力資源開發投入不足，沒有針對財務人員制定全面、系統的培訓計劃，制約了單位預算管理水平的提升。

二、加強事業單位預算管理的對策和建議

1、推進財務管理信息化建設，為事業單位預算管理增速、提效

行政事業單位作為我國提供公共服務和公共設施的基本職能部門，其工作效率和管理水平將直接影響到單位的發展水平，也牽動著人民群眾的基本生活保障。首先，應完善會計制度建設，建立起規范的會計核算體系。財務管理信息化構建的前提是會計核算標準化、規范化，因此有關部門應當進一步加強會計制度的整理和規范工作，從會計科目、集中支付流程、相關政策要求等方面予以明細化和規范化。事業單位也要據此建立起健全的內部會計核算體系，以確保能同財政部門實現對接。其次，應引入管理信息系統，構建共享平臺。財政部門應當以“金財工程”建設為契機，結合當前財政集中支付和事業單位預算管理要求，構建出安全可靠、實用便捷的財政信息管理系統，通過信息系統將預算編制、預算執行、政府采購、財政集中支付、財務核算等功能整合，規范流程、提高效率，并實現對事業單位財務活動的實時監控，事業單位也能藉此實現對資金活動的信息采集和對比分析，便于預算執行和管理。再次，要加強對代理銀行的監管，通過建立資格審核、綜合考評、業務監管、退出機制等來完善對代理銀行的監督和管理，以規避代理銀行引發的財政資金管理風險。最后，財政部門、代理銀行和事業單位之間要建立起密切的溝通機制，并制定出有效的應急預案，以應對突發狀況。

2、完善財政集中支付的配套改革，扎牢事業單位預算管理的籬笆

推進部門預算改革，細化預算編制。財政集中支付制度實施以后單位預算由財政部門審核，不少事業單位明顯感覺用錢不再如以前那般“隨意”了，而這也是財政集中支付制度實施的初衷所在。為提高支付結算效率，避免因為審核不過關而影響預算管理等，事業單位首要的就是做好自身的預算編制和執行管理。事業單位要加強自身財務調研和數據搜集，按照“二上二下”的原則科學編制預算，不瞞報、不漏報，提高預算的真實性和可執行性；也要加強自身內部控制建設，完善票據管理、采購管理、資產管理、項目管理等相關制度，建立起嚴格的審批體系和規范的業務流程；完善采購管理，擴大支付對象范圍和采購定點供應商范圍；與此同時，還要大力推廣公務卡的使用。通過擴大政府采購和公務卡使用來減少現金交易及由此可能存在的貪腐空間。財政部門也要建立起國庫動態監控機制，并加強對事業單位及財務人員賬戶的動態監控，實時監控財政資金支付清算過程，嚴防事業單位利用私人賬戶進行資金轉移，造成資金脫離監管視線。規范行政事業單位的資金流向和金額消耗大小，提高行政事業單位會計從業人員的工作能力和效率，也有利于增強我國財政資金的安全性。

3、直接支付和授權支付有機結合，增強事業單位預算管理的主體意識和責任意識

相較于財政直接支付，財政授權支付賦予了事業單位更大的資金管理權限，能夠滿足事業單位在某些場合下的需要，如一些小額支付或者因為某些原因無法直接支付等。而且，財政授權支付也能提高事業單位資金的運行效率和使用效益，事業單位財務人員不用再頻頻往財政部門跑，通過授權網銀支付方式就能直接將財政資金支付給最終收款人。與此同時，實施財政授權支付后，事業單位財務部門成為支付體系的主體，有利于提高主體意識和責任意識。當然，在推進授權支付的過程中，要注意明確以下幾個方面的問題。一是明確直接支付和授權支付的范圍。要加強調研，本著實用、方便和利于監督的原則確定授權支付范圍。二是控制授權支付的額度，強化現金支付監管。限定授權支付額度和現金提取額度，事業單位也要建立現金支付備查明細賬，加強現金支付監管。三是要加強監管。健全財政、事業單位和代理銀行的對賬制度，定期進行賬實核對；代理銀行也要加強支付監管，按證支付。此外，要加強授權支付信息系統建設，做好人員培訓等相關工作。

4、加強財務人員的技能培訓，培育優秀的財務管理人才隊伍

首先，要規范會計機構設置，加強會計人員資格管理。對財務部門負責人和相應財務人員要嚴格按照相關法律法規要求進行資格管理，嚴格執行持證上崗制度。按照不相容控制原則科學設置會計機構崗位，并保證財務人員相對的獨立性。事業單位負責人自身也應當加強對財務會計、預算管理等相關政策、法律法規和知識的學習，強化對預算管理工作的領導。其次，要加快財務人員隊伍建設，提高預算管理隊伍水平。事業單位應當按照當地財政部門制訂的會計人員培訓計劃，結合自身業務需求和特點，制訂出科學合理的崗位培訓計劃，特別是加強對財政集中支付制度實施以后業務流程、會計核算、軟件使用等方面的培訓。地方財政部門也應當積極舉辦相關講座、培訓，加強宣傳教育。最后，要完善財務人員的激勵管理，建立起健全的財務人員績效考核機制，從履職盡責、業務學習、職業道德等多個維度對財務人員進行綜合評價。探索建立科學的激勵機制，對于成績顯著、表現突出的財務人員，給予必要的獎勵，建立起合理有序的人才流動機制，促進隊伍合理、有序、穩定流動。

三、結語

事業單位要充分認識到財政集中支付的重要性和必要性，將財政集中支付實施作為提高財務管理水平的有利契機，進一步加強和完善自身預算管理，切實提高自身財務管理水平，應該強化預算管理和資金使用的監督以及信息化建設，優化財政資金使用效益，從而提高事業單位集中支付的管理成效。用扎實有效的財務管理推動自身更好地為國家、人民和社會服務，為中國夢貢獻自己的力量。

[1]王穎怡：試論國庫集中支付背景下行政事業單位的預算管理[J]．財經界（學術版），2014（3）．

[2]趙光明：如何完善國庫集中支付制度下的事業單位預算管理[J]．行政事業資產與財務，2014（3）．

[3]白莉娜：如何完善國庫集中支付制度下的事業單位預算管理[J]．中外企業家，2014（29）．

（責任編輯：胡冬梅）