基于信息化環境的水文行業內部審計問題研究

翟金龍

（寧夏水文水資源勘測局，銀川 750001）

信息化技術在水文行業的廣泛應用對內部審計產生了重要而深遠的影響，由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應用，以查賬為主要手段的內部審計工作遇到了前所未有的挑戰，信息化審計成為水文行業內部審計創新發展的必由之路。

1 信息化對水文行業傳統內部審計的影響

1.1 信息化對審計內容的影響

信息化環境下水文行業管理活動主要通過信息系統來完成，信息生成速度加快，信息容量更為廣泛，更加強調信息接收、處理的及時性、有效性。審計人員必須清楚各個管理信息系統的結構、流程、內部控制措施，熟悉并掌握信息系統的使用平臺和網絡環境，熟悉數據庫技術等。

1.2 信息化對審計線索的影響

傳統的內部審計對象主要是反映財務收支及其有關經營管理活動的紙質資料。隨著會計及其他各種信息電算化程度的提高，紙質數據已逐漸被電子數據、網絡數據所替代，以往以手工處理清晰的線索在信息化環境中難以找到痕跡，審計對可疑之處進一步追索變得更為困難。

1.3 信息化對審計技術的影響

賬賬核對、賬證核對和賬實核對等傳統的內部審計方法，在信息化環境下已失去意義。在信息系統中，原始憑證、記賬憑證、會計報表從同一個數據庫中以不同的格式輸出，這些會計信息的正確與否，主要取決于計算機系統功能的正確性。因此，在現代內部審計中，內審人員必須通過審計接口軟件來獲取原始數據，利用審計軟件進行樣本抽取、異常項目調查、數據分析與處理，并通過信息網絡進行實時監控、電子函證、遠程審查等。

1.4 信息化對審計人員的影響

“在電子數據處理環境下進行審計時，審計人員應對被審計系統的計算機硬件、軟件和處理系統有充分了解，并了解電子數據處理對內部控制的研究與評估的影響和需要采用的審計程序，包括計算機輔助審計技術的應用。審計人員還應對實施審計程序所必需的電子數據處理具有足夠的知識。”（《國際審計準則第15號》）因此，在信息化環境下內部審計人員必須成為能夠掌握一定計算機技能和信息知識，豐富的審計、經營管理知識的復合型人才。

2 水文行業內部審計信息化建設現狀

水文行業信息化建設雖然有了長足發展，但內部審計信息化相對滯后。一是信息化審計定位不明確。雖然認識到審計信息化的重要性，但沒有明確的目標指向。內審硬件設備投入的目的更多的是趨向于減少審計人員的工作量，滿足于審計人員辦公需要。沒有真正把內部審計信息化建設作為改進行業內部審計管理方式方法的前提和基礎來抓。二是內審人員觀念滯后。內審人員的審計理念還局限在傳統的思路與方法上，習慣于在既有的審計模式下按部就班地開展工作。對信息化所引起的審計環境變化認識不足，審計業務水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設和發展的要求不相適應。三是內審人員知識老化。水文行業配備到審計崗位上的人員一般年齡都偏大，對開發應用計算機興趣不大。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發滯后等原因，沒有也不愿意使用信息化手段，不愿在信息化審計業務基礎建設方面多下功夫。四是信息化人才缺乏。隨著水文信息化的快速發展，內部審計硬件設備投入也相應增加，但具有較高計算機應用水平的人員不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少。同時缺少人才引進、培訓和有效的激勵機制，制約和影響著審計信息化建設的步伐。

3 水文行業內部審計信息化建設的對策措施

3.1 強化適應信息化環境的審計意識

水文行業應充分認識到信息化對內部審計的影響以及由此產生的深刻變化，進一步強化審計信息化的意識。把推進內部審計信息化作為提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體布局中，以信息技術的手段和方式全面提高審計監督的綜合能力。

3.2 培養適應信息化環境的審計人才

信息化環境對內部審計人員的素質提出了更高、更新的要求，當務之急是采取多種方式加強對審計人員的培養，不斷豐富和完善審計人員的知識結構，提高審計人員的信息化水平，同時，加大信息化人才引進力度。

3.3 建設適應信息化環境的審計平臺

依靠信息網絡技術，將水文行業內部審計系統與財務管理系統、資產管理系統、科研管理系統等有效聯接，建立健全分層次的審計數據庫和管理系統。完備的業務信息庫方便系統通過各種模型進行自動核對，全方位的對審計對象進行審計。同時，方便實施聯網審計，保障動態、有效、實時、全程監督的內部審計功能的實現。

3.4 完善適應信息化環境的審計制度

水文行業內部審計要適應信息化環境，必須加強審計信息化制度建設，規范審計信息化管理，重點強化審計電算化合法性、科學性、程序性、及時性、規范性、保密性方面的制度建設，建立適應水文行業信息化長遠發展戰略的管理制度。

3.5 開發適應信息化環境的審計軟件

加快審計軟件的研發，推進審計軟件的應用，是實現審計信息化的重要舉措。要結合水文業務工作和財務管理的實際，借鑒審計部門成熟完善的審計軟件平臺和計算機審計工作經驗，加快完善審計應用系統，使之成熟并不斷擴展審計功能，推進審計信息化工作的全面推廣和縱深發展。