我國電子商務(wù)稅收稽征問題相關(guān)探討

賈麗飛

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國電子商務(wù)也在飛速的發(fā)展，不但為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造了新的增長點，企業(yè)也在節(jié)約成本的同時提高了效率，從而滿足了消費者的需求，改善了民生，帶動了就業(yè)。但是，電子商務(wù)在發(fā)展的時候還面臨著制度、現(xiàn)行稅收原則、征管模式等問題。因此，本文就我國電子商務(wù)稅收稽征問題進(jìn)行了一些簡單的探討。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收；稅收稽征問題；探討問題

電子商務(wù)行業(yè)由于我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也得到了迅速的發(fā)展。而且，經(jīng)過多年的積累和發(fā)展，電子商務(wù)行業(yè)無疑已經(jīng)成為了我國商品市場和服務(wù)市場的一支生力軍，并在很大程度上推動了我國的需求與消費發(fā)展。但是，電子商務(wù)的發(fā)展還存在許多的問題。由于我國對電子商務(wù)的法律沒有及時的有效調(diào)整，因此，為了能夠有效的對電子商務(wù)征稅，從而使電子商務(wù)得到有效的發(fā)展，并增加財政收入。因此，就我國電子商務(wù)稅收稽征問題進(jìn)行一些討論，可以給我國電子商務(wù)的發(fā)展提供借鑒。

一、我國電子商務(wù)稅收狀況

目前，我國電子商務(wù)的交易模式有很多種，如企業(yè)間交易（簡稱B2B）、消費者間交易（簡稱C2C）等等，而且也是主要的交易模式。從實際情況來講，電子商務(wù)模式就是傳統(tǒng)零售業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸，盡管它們的交易形式發(fā)生了變化，但是它們的本質(zhì)并沒有改變。目前在現(xiàn)行的稅制體系下，電子商務(wù)行業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了對B2C、B2B的模式電商的征稅，但是卻還沒對消費者間交易模式進(jìn)行征稅。阿里巴巴作為我國最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站之一，其在2013年的交易總額突破了2個億。如果對其進(jìn)行征稅且是以5%的額度稽征的話，那么阿里巴巴將會因征稅一年內(nèi)增加將近1000億元的稅收成本。我國電子商務(wù)大多都是從事B2C的交易，但是交易形式卻是C2C的形式。由于國家難以確定電子商務(wù)稅收主體、稅源的控制有點難度、難以認(rèn)定電商交易額等等這些問題，都是因為其在執(zhí)法缺位、監(jiān)管缺失存在漏洞，由于互聯(lián)網(wǎng)被當(dāng)做免稅地區(qū)，有很多的交易都是游離在現(xiàn)行法律監(jiān)管之外，從而流失了大量的稅收流失。像這樣把B2C逃稅擴張到整個網(wǎng)上交易，尤其是個人對個人的這種交易模式，甚至是有可能嚴(yán)重影響到我國電子商務(wù)的發(fā)展。

二、我國電子商務(wù)稅收問題的相關(guān)研究

1.電子商務(wù)稅收理論研究

我國在研究電子商務(wù)稅收問題上，還是是主張“對電子商務(wù)不征收新的稅種”這個方案，這種方案的提出是因為克林頓政府提出的免稅方案并不能代表所有發(fā)達(dá)國家的利益，而是只代表了少數(shù)發(fā)達(dá)國家的利益，這讓很多的網(wǎng)絡(luò)業(yè)和電子商務(wù)軟件鉆了空子，她們自由的進(jìn)出各個國家，并在迅速占領(lǐng)了發(fā)展中國家的信息產(chǎn)業(yè)市場，從而摧毀了其他國家的關(guān)稅提防，導(dǎo)致其他國家的稅收大量的流失。相對于“對電子商務(wù)不征收新的稅種”這個方案來說，“比特稅”方案就要好很多，“比特稅”方案對網(wǎng)上商業(yè)交易和所有數(shù)字信息都進(jìn)行征稅，這個方案的提出既不能保護(hù)，也不能起到促進(jìn)電子商務(wù)這一貿(mào)易形式的發(fā)展。自互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入我國以來，電子商務(wù)稅收在現(xiàn)有稅制的前提下，我國有很多的學(xué)者從不同方面對我國電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行了闡述。如征稅模式、征稅原則等等。

2.電子商務(wù)稅收研究的原因

很多的學(xué)者在分析傳統(tǒng)的稅收征管問題時，基本上都是根據(jù)電子商務(wù)的無界性、無紙性、虛擬性等特點對其帶來的挑戰(zhàn)做了更詳細(xì)的分析。做這些分析的原因主要是有幾方面，一是對稅收原則的沖擊，二是對現(xiàn)行稅制各要素的沖擊，三是對現(xiàn)行稅收模式的挑戰(zhàn)。從這三個方面我們可以看出，從政策層面提出解決的方案可以解決電子商務(wù)帶來的稅收問題。我國應(yīng)該遵循稅收中性、稅收公平、財政收入、國家主權(quán)這四個原則對電子商務(wù)進(jìn)行稅收。同時，在應(yīng)對電子商務(wù)稅收問題上應(yīng)該從兩大層面上來解決，一是宏觀層面上，二是微觀層面上。宏觀層面有：提高稅收征管人員的水平和素質(zhì)、對現(xiàn)行的稅收法律制度進(jìn)行完善、提高公民自覺納稅的意識、國際間的交流與合作要加強等。微觀層面包括：設(shè)置較高的起征點、選擇合適的稅種、合理的確定電子商務(wù)稅收管轄權(quán)等等。

三、結(jié)語

電子商務(wù)隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展迎來了其發(fā)展的機遇期，同時隨著我國工業(yè)化、信息化、市場化、國際化的深化發(fā)展，對于我國電子商務(wù)稅收問題應(yīng)該用積極的態(tài)度來面對，同時還要結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)稅收發(fā)展的狀況。對待稅收問題上應(yīng)該遵循稅收的四個原則。往大了說，對于稅收問題還應(yīng)該從提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平、加大科技產(chǎn)業(yè)的資金投入和扶持力度，健全和完善現(xiàn)行的稅收法律制度開始，往小了說，則應(yīng)該設(shè)置比較高的起征點等，從而讓電子商務(wù)稅收產(chǎn)生“寬稅基、低稅率”的良性循環(huán)。這樣才能解決我國電子商務(wù)稅收問題，并加速電子商務(wù)快速發(fā)展的腳步。

參考文獻(xiàn)：

[1]王國華，孫寶文.電子商務(wù)稅務(wù)征管系統(tǒng)建設(shè)構(gòu)想[J].電子商務(wù)世界，2011，5（11）：12.

[2]魏貴和，廖楚暉.納稅人行為對個人所得稅征管影響的實證研究[J].經(jīng)濟問題探索，2013，10（4）：25.

[3]楊路明.電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度的挑戰(zhàn)及對策[J].經(jīng)濟問題探索，2012，4（12）：21-22.