實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)稅收的影響

張艷菊

（立信德通信技術(shù)服務(wù)有限公司 遼寧 鞍山 114044）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提出了更多、更高的要求，而面對(duì)不斷變化的形式，國(guó)家就要在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷進(jìn)行稅務(wù)結(jié)構(gòu)的探索，不斷地進(jìn)行稅費(fèi)的改革，利用國(guó)家的宏觀調(diào)控手段，不斷地對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整?！盃I(yíng)改增”已經(jīng)實(shí)行了兩三年之久，對(duì)于企業(yè)來說，需要不斷地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而對(duì)于整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)而言，也需要不斷地優(yōu)化經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，促進(jìn)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、平穩(wěn)發(fā)展。

一、實(shí)行“營(yíng)改增”的背景

在目前我國(guó)使用的流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)體系中存在的主要是營(yíng)業(yè)稅以及增值稅，兩個(gè)稅種針對(duì)的企業(yè)類型也是不一樣的，增值稅主要針對(duì)的是制造業(yè)的企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)的就是服務(wù)行業(yè)。兩種稅務(wù)體制是相互補(bǔ)充的，相互協(xié)調(diào)的。但是就目前來說，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅出現(xiàn)了重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。對(duì)于服務(wù)行業(yè)的企業(yè)來說，就具有相當(dāng)大的壓力，而隸屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)行業(yè)發(fā)展一旦受到硬頂?shù)淖璧K，那么對(duì)于我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來說，都是不利的。所以說，針對(duì)于我國(guó)目前的現(xiàn)狀，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅已經(jīng)成為了歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)，是符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)的。

隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行這兩個(gè)稅種提出了一定的挑戰(zhàn)。而很明顯的，營(yíng)業(yè)稅出現(xiàn)充分征收的現(xiàn)象對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的?！盃I(yíng)改增”的方案在一定程度上有利我國(guó)稅務(wù)體制的完善，避免了重復(fù)繳稅。以前營(yíng)業(yè)稅和增值稅分管著兩種不同的類型的企業(yè)，一邊是純勞動(dòng)的，一邊是純服務(wù)的。但是在實(shí)際的發(fā)展中，我們看到了，其實(shí)純勞動(dòng)以及純服務(wù)的企業(yè)是極少存在的。而在這樣的稅務(wù)體系下，就在一定程度上反映了我國(guó)稅務(wù)體制的缺失，給管理帶來了一定的難度。隨著“營(yíng)改增”的試行，我國(guó)對(duì)于所有的對(duì)象都進(jìn)行征收增值稅，這樣就避免了管理上的混亂，以及稅務(wù)征收上的重復(fù)。

二、實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”是我國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然選擇，有利于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，同時(shí)也是有利于我國(guó)企業(yè)的社會(huì)分工的。對(duì)于吸納較多社會(huì)勞動(dòng)力的中小型企業(yè)來說，更是如此，甚至可以說，我國(guó)進(jìn)行“營(yíng)改增”的稅制改革，減輕了企業(yè)的稅收，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供了更多的資金，為他們提供了更多的發(fā)展空間。而這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及勞動(dòng)力的吸納都有著重要的影響。

（一）改變了企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)

在營(yíng)業(yè)稅以及增值稅同時(shí)存在的時(shí)候，對(duì)于那些存在勞動(dòng)、服務(wù)重疊的企業(yè)來說，就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)增值稅以及營(yíng)業(yè)稅同時(shí)存在的情況，而這對(duì)于企業(yè)來說，不僅僅是一種交稅上數(shù)額的增長(zhǎng)，更是企業(yè)在稅收管理上的一種困難。隨著“營(yíng)改增”的逐步推行，對(duì)于企業(yè)來說，直接的是簡(jiǎn)化了企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)，僅存在了增值稅這一種納稅形式。進(jìn)一步帶來的影響便是稅收的減少。對(duì)于服務(wù)行業(yè)來說，由先前的增值稅以及營(yíng)業(yè)稅同時(shí)存在的情況，變成了單一的增值稅，這樣既簡(jiǎn)化了企業(yè)稅收管理，同時(shí)因增加了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)，企業(yè)納稅金額也會(huì)有所變化。

（二）有利于企業(yè)開拓市場(chǎng)

我國(guó)的中小型企業(yè)數(shù)量較大，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及勞動(dòng)力的吸納上發(fā)揮著不可替代的作用。而隨著“營(yíng)改增”稅務(wù)改革機(jī)制的不斷推行，對(duì)于我國(guó)廣大的中小型企業(yè)來說是一個(gè)福音。實(shí)行“營(yíng)改增”避免了稅款的重復(fù)繳納，對(duì)于廣大的服務(wù)企業(yè)來說，納稅金額的減少，直接帶來的便是企業(yè)流動(dòng)資金的增多，企業(yè)有更多的資金去進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，有利于開拓市場(chǎng)。

（三）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范

“營(yíng)改增”方案的試行對(duì)于企業(yè)來說，合并成一個(gè)稅種，有利于國(guó)家對(duì)于稅務(wù)的規(guī)范化管理，不會(huì)有重復(fù)征稅、偷稅、漏稅的現(xiàn)象，各企業(yè)都處于同一的競(jìng)爭(zhēng)水平。這樣的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，各企業(yè)便會(huì)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的研發(fā)以及良性競(jìng)爭(zhēng)上。同時(shí)，“營(yíng)改增”的出臺(tái)，意味著兩稅合一。宏觀上說，有利于我國(guó)的稅收管理，微觀上（企業(yè)來說），更能有效的敦促企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的納稅，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理也會(huì)有一個(gè)新的進(jìn)步空間。兩者的雙重作用，更加有效地規(guī)范了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)行，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所產(chǎn)生不利影響的措施

對(duì)于“營(yíng)改增”稅務(wù)方案的出臺(tái)，對(duì)于中小型企業(yè)來說，都會(huì)產(chǎn)生或多或少的影響。而我們所需要做的便是將不利影響轉(zhuǎn)化有利影響，將有利影響擴(kuò)大化，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占有一席之地，保持企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

（一）合理合法地減輕企業(yè)的賦稅

在實(shí)際中我們可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅存在著很大的不一樣，營(yíng)業(yè)稅是全額的征收，而增值稅則不一樣，它涉及到了對(duì)于上一環(huán)節(jié)的抵扣，但是抵扣是要出具一定發(fā)票憑證的。所以，在“營(yíng)改增”的方案上，我們需要做的便是做好票務(wù)的收納和整理，合理合法的降低企業(yè)的賦稅。這在一定的程度上對(duì)于中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象給企業(yè)帶來一定的麻煩，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）制定符合市場(chǎng)定位的需求

對(duì)于企業(yè)來說，無論在什么樣的情況下，我們首先要做的便是根據(jù)市場(chǎng)制定出符合市場(chǎng)定位的產(chǎn)品，能夠迅速將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為資金，從而進(jìn)行下一輪生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！盃I(yíng)改增”產(chǎn)生不利影響的企業(yè)，更要不斷地進(jìn)行內(nèi)部的調(diào)整，進(jìn)行積極的市場(chǎng)調(diào)研，爭(zhēng)取生產(chǎn)符合市場(chǎng)要求的產(chǎn)品，不然，稅額的增加，產(chǎn)品的滯銷，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度減慢，對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展來說，都會(huì)產(chǎn)生不利影響，長(zhǎng)此以往下會(huì)處于經(jīng)營(yíng)的劣勢(shì)，從而逐漸地被市場(chǎng)淘汰。對(duì)于稅收下降的中小型企業(yè)來說，這便是發(fā)展的高峰期，積極抓住這一機(jī)會(huì)，制定符合市場(chǎng)定位的措施，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于制勝地位，以此促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康的發(fā)展。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式，注重服務(wù)實(shí)效

“營(yíng)改增”方案影響最大地應(yīng)該就是服務(wù)行業(yè)，因?yàn)橐馕吨x稅壓力的減少，但是在另一方面來說，賦稅壓力的減少，便會(huì)將各種經(jīng)濟(jì)力量引入服務(wù)行業(yè)而這會(huì)在一定程度上加重服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。面對(duì)這種情況的出現(xiàn)，服務(wù)行業(yè)要做好積極的方式以應(yīng)對(duì)，不斷根據(jù)市場(chǎng)的要求以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出新的服務(wù)方式，同時(shí)注重到服務(wù)的實(shí)效。同時(shí)我們的稅務(wù)部門也要做好稅務(wù)的溝通工作，利用大量的公眾資源做好納稅服務(wù)的工作，為大量的企業(yè)提供更加便捷服務(wù)方式，從而保證“營(yíng)改增”對(duì)于服務(wù)行業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

四、總結(jié)

將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，本質(zhì)上是兩稅合一，是我國(guó)稅務(wù)制度一種有效的改革，這對(duì)于我國(guó)稅務(wù)工作的管理來說，是一種進(jìn)步。而與此同時(shí)對(duì)于我國(guó)的中小型企業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了一個(gè)新的機(jī)遇?？梢哉f，“營(yíng)改增”是我國(guó)稅務(wù)改革的必然，同時(shí)也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的要求。經(jīng)歷這幾年的實(shí)踐檢驗(yàn)，從一個(gè)省逐漸推廣到全國(guó)，實(shí)踐證明了“營(yíng)改增”對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整起了巨大地促進(jìn)作用，對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)上的支持力度上起了重要作用。與此同時(shí)，我們也需要在實(shí)踐中不斷的探索，做好積極的應(yīng)對(duì)，牢牢抓住這個(gè)機(jī)遇，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

[1]黃友高.《“營(yíng)改增”新收編企業(yè)的財(cái)稅商機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)》.《上海國(guó)資》2012（03）.

[2]范霞.《營(yíng)改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響及稅收策劃》.《金融經(jīng)濟(jì)：學(xué)術(shù)版》2013（06）.

[3]趙茂森，陳瑤，劉剛.《淺議“營(yíng)改增”對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的影響》.《財(cái)政金融：財(cái)經(jīng)縱覽》2012（05）.