對企業財務報表分析的思考

李艷麗

（山西省運城市北城供水公司，山西 運城 044000）

一、財務報表分析的基本作用以及基本方法

（一）財務報表分析的基本作用

財務報表分析是指通過一定的方法對財務報表、相關財務數據以及財務資料進行有效的分析和研究，從而認識企業活動的特點，發現問題。運用一定的方法，通過財務分析可以明確財務指標之間的聯系以及數據之間的變化情況及變化趨勢，并以此為基礎來評價和預測財務活動實施的有效性。

（二）分析財務報表的基本方法

1.財務比率分析法。（1）企業償債能力分析。償債能力分析是企業財務報表分析一個非常重要的組成部分，通過分析企業的償債能力，可以將企業的存在經營風險真實的反映出來。有效的償債能力分析，能夠分析企業內在權益的構成，同時對債務資金的利用程度進行合理評估，從而進一步分析企業是否可以繼續使用負債來為企業創造更大的社會效益和經濟效益，促使企業經營目標的快速實現。通過相應財務報表中列示的資產、負債、現金流量以及盈利等數據信息，企業可以有效分析長期償債能力和短期償債能力。（2）企業盈利能力分析。企業的盈利能力分析可以客觀反映企業利潤目標的完成情況，也是對不同時期的盈利水平變動情況的真實反應。通過設置盈利相關財務指標，有效分析企業利潤的構成，并進一步分析企業的綜合盈利能力。企業可通過財務報表分析，準確反映出各項經營活動對企業利潤的影響，以及對企業價值的貢獻程度。分析企業盈利能力可以為管理者完善業務結構、改善業務模式提供有力的保障。（3）企業營運能力分析。營運能力分析可以反映企業資產的實際分布情況，以及資產的周轉情況。提升營運能力是實現企業既定目標的基本保障，通過設置相關指標，分析企業資產規模的變化、結構的變化以及周轉情況等，在此基礎上對企業資產的營運能力進行分析。通過對營運能力的分析，掌握企業資產結構以及其利用情況，及時發現資產運營中存在的問題并予以解決，不斷提升企業的核心競爭力。

2.財務報表比較分析。財務報表比較分析法是一項非常實用的財務分析方法，通過分析企業不同時期之間的財務報表，將企業財務報表中的財務指標或主要項目與選定的基準相對比，確定其差異，并以此判斷、衡量企業財務狀況和經營成果等。財務報表比較分析是對企業較長時期動態經營狀況的分析，具體形式有：財務報表及數據的前后期相比較、實際完成情況與預算相比較、本企業與同行業企業相比較。

3.財務報表趨勢分析。財務報表趨勢分析法又叫水平分析發或比較分析法，一般是以企業會計報表中所記錄的相關數據資料為基本前提，將兩期或多期相同且連續的比率或指標進行環比對比和定基對比，通過分析發現其增減變動數額、方向和幅度，從而客觀反映企業經營成果、財務狀況和現金流量的變化趨勢。

二、企業財務報表分析中存在的幾點問題

（一）財務報表分析的人員的專業素質不高

目前，我國的企業財務報表分析人員的專業素質普遍不高，其分析的能力也是良莠不齊。要分析企業一段時間內的財務狀況，需要運用大量的專業知識和技能，但由于財務信息的特殊性，要求財務人員在分析方法的選擇上應具有針對性，加上外部因素以及內部因素的存在，會導致財務報表分析人員在理解、分析的過程中出現偏差。一部分財務人員，職業道德素養不高，通過職位之便，更改財務報表分析數據，借此粉飾企業經營業績，明顯降低了企業會計信息質量。

（二）財務報表分析指標體系不健全

隨著企業的不斷發展壯大，現有的財務報表分析指標體系存在諸多問題，無法最大限度地滿足生產力發展的需要，因此也難以真實反映企業的經營狀況、現金流量及財務狀況，尤其是缺乏一些對企業日常運營影響較大的非財務指標，如產品質量指標、市場份額指標和人力資源指標等。盡管此類非財務指標不易于進行會計核算，但是對企業生產經營等方面具有重要作用，若缺乏該類非財務指標，則很難完整地體現企業全方面的財務、經營狀況，財務報表分析也會失去意義。

（三）財務綜合分析法不完善，會引發企業的短期行為

對具有內在聯系的各種財務指標進行系統分析的方法，即為財務綜合分析法。通過財務綜合分析，可以客觀地評價企業整體經營成果、財務狀況等，為企業完善財務管理工作提供依據。站在企業績效評價的角度看，財務綜合分析法具有一定的局限性，表現為分析主要反映企業財務信息，而缺乏對企業整體實力的客觀反映。由于財務指標反映了企業過去的經營業績，可以基本滿足工業時代的企業需求，但若不加完善地運用到現代化企業當中，則顯得有些無能為力。如果只重視短期財務結果，就會引發企業的短期行為，而不顧其長期發展。

三、企業財務報表分析問題的對策建議

（一）不斷提升財務管理人員的綜合素質

企業財務管理人員的綜合素質很大程度上決定了企業財務報表分析的質量，因此，提升企業財務管理人員素質有利于其對財務信息數據的理解和把握。企業管理層應積極組織財務報表分析人員參加培訓，重視對其專業技能和綜合素質的培養。在實際工作中，企業應關注財務管理人員的職業道德素養，側重考察其責任心的強弱以及其工作質量的高低，并對之做出客觀評價。企業管理者應根據相關人員專業素質的高低，定制有差異的培訓方案及考核方法，以此不斷提升財務管理人員處理突發問題的能力。通過運用現代化電子信息系統和數據分析工具，降低財務分析人員的工作強度，進而提升其工作效率。

（二）建立健全財務報表分析指標體系

當前的企業財務報表分析中，僅僅依靠單純的財務指標分析是難以滿足企業財務管理需要的。隨著市場經濟的不斷發展，企業內部的經營項目也并非一成不變，而是展示出信息化、多元化及全球化的特性，以便更好地適應日益復雜的市場競爭需要。具體而言，企業要建立健全財務報表分析指標體系，合理增加相關的非財務指標，以彌補當前指標體系存在的不足。同時，要引入恰當的定性和定量等影響因素，形成對現有指標體系的有力補充，并以此修正財務報表分析結果中出現的偏差，使分析結果更加接近企業真實水平。

（三）創新財務報表分析方法，如實反映企業長期趨勢

現有財務報表分析方法往往側重對企業某一時間內的財務狀況等進行分析，這樣做勢必會導致企業的短期行為，因此，創新財務報表分析方法是企業當前迫切需要解決的問題。企業應以長期利益的實現為目標，不斷進行改革和創新，采用符合企業實際情況的財務報表分析方法，從而客觀反映企業整體經營狀況、現金流、財務狀況等。企業還應根據發展階段來確定不同方向的財務報表分析方法，同時，要重視企業未來較長時間的成長性，重視其發展趨勢，為不斷創新財務報表分析辦法奠定基礎。

[1]房昱含.淺析財務報表分析的局限及改進[J].科技致富向導，2013，14(3):165-167.

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