國家科技支撐計劃課題預算編制及財務驗收工作探討

韓 冬

(武警學院 科研部，河北 廊坊 065000)

國家科技支撐計劃課題預算編制及財務驗收工作探討

韓 冬

(武警學院 科研部，河北 廊坊 065000)

國家科技支撐計劃課題經費預算是預算批復、執行和財務驗收的重要依據，財務驗收工作是國家科技支撐計劃課題經費管理的重要環節。結合本單位所承擔課題，對國家科技支撐計劃課題的預算編制及財務驗收工作進行探討。

國家科技支撐計劃；預算；財務驗收

“十二五”期間，武警學院承擔了國家“十二五”科技支撐計劃消防領域課題“超大型油罐火災火災防治與危險品事故現場處置技術研究”。該課題于2014年4月順利通過了科技部組織的技術驗收和財務驗收。財務驗收專家一致認為，我院承擔的國家“十二五”科技支撐計劃課題財務制度健全，管理規范，課題預算科目的執行符合國家科技支撐計劃經費管理辦法要求。作為科研管理部門人員，筆者全程參與了該課題的預算編制、執行、驗收工作。下面，結合國家有關財務管理規定，對國家科技支撐計劃課題預算編制及財務驗收工作進行探討。

一、國家科技支撐計劃概述

國家科技支撐計劃是為貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020)》，主要面向國民經濟和社會發展需求，重點解決經濟社會發展中的重大科技問題，集成全國優勢科技資源進行統籌部署，為國民經濟和社會發展提供有效支撐，在原國家科技攻關計劃的基礎上設立的，是國家科技計劃體系的重要組成部分。國家科技支撐計劃主要落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020)》重點領域及其優先主題的任務，以重大公益技術及產業共性技術研究開發與應用示范為重點，為我國經濟社會協調發展提供支撐。[1]

2011年10月至2013年12月，我院承擔了國家“十二五”科技支撐計劃消防領域課題“超大型油罐火災火災防治與危險品事故現場處置技術研究”。該課題主要針對超大型油罐火災預防與救援中的重點和難點技術開展攻關研究。該課題圍繞超大型油罐火災防控和危險化學品事故現場處置關鍵問題，取得了多項具有自主知識產權的成果。專家一致認為，該課題研究成果具有顯著的創新性和推廣應用價值，部分研究成果填補了國內空白，達到國際先進水平，為超大型油罐火災防治與危險化學品事故現場處置提供了新技術、新裝備、新產品和新戰法，具有顯著的經濟效益和社會效益。

二、“十二五”期間科研管理改革內容

“十二五”期間，國家科技部已將改革貫穿于科研管理各個階段和層面。其中包括：改革和完善專家機制，建立回避制度和專家信用制度，建立和完善專家庫；改革立項辦法，提高選題的透明度；建立網上評議和公告公示制度；改革和完善科技評價體系，建立新的評價方法；建立健全監督制約機制，建立分層責任制，決策、實施、監督相互獨立；改革經費監督制度，完善監督機制；加強科研道德建設，從源頭上防治學術腐敗和學術浮躁等。

為進一步改革和加強科研經費管理，針對《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》執行過程中存在的需要進一步明確和解決的問題，2011年，財政部、科技部共同下發了《關于調整國家科技計劃和公益行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》(財教〔2011〕434號)。在該文件中明確了國家科技支撐計劃項目(課題)的經費預算、決算編制、中期檢查、財務審計、項目驗收等相關要求，主要體現在以下七個方面。[2]

一是調整課題開支范圍。建立課題間接成本補償機制，將課題經費分為直接費用和間接費用(間接費用包含原來的管理費用)，加大對間接費用的支持力度。間接費用按課題統一核定，由課題承擔單位和課題合作單位根據各自承擔的研究任務和經費額度，協商提出分配方案，在課題預算中明確，并分別納入各自單位財務統一管理。

二是強化預算編制和評估評審要求。根據課題研發任務的特點和實際需求以及相關要求，編制課題預算要科學、合理、真實，建立健全課題經費預算評估評審的溝通反饋機制。

三是加強資金撥付和結存結余經費的管理。相關主管部門應當加快課題經費預算資金撥付進度。承擔單位應當提高課題年度預算的執行效率，按照有關要求管理課題結存和結余經費。

四是簡化預算調整程序。根據課題預算調整的不同內容，對預算調整權限和程序進行了簡化優化。

五是明確績效支出的使用。在課題經費的間接費用中增加了績效支出部分，這是“十一五”期間國家科技支撐計劃課題中沒有列入的科目。績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，績效支出由所在單位根據國家有關規定統籌安排，并制定相關的管理規定和發放管理辦法。

六是強化課題承擔單位和課題合作單位的職責。明確課題經費使用和管理的責任主體，以及課題承擔單位與課題合作單位的職責；強化間接費用和外撥經費的管理和監督。

七是強化課題監督管理機制。建立健全信用管理機制，積極推進信息公開。相關主管部門對課題經費通過專項審計、年終財務決算、中期財務檢查、財務驗收、績效評價等多種方式實施監督檢查。相關主管部門對課題承擔單位和課題合作單位、課題負責人等科研人員、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的信譽度進行評價和記錄。

三、國家科技支撐計劃課題的預算編制

按照科技部對國家科技支撐計劃的管理規定，應當按照合同批復的經費合理科學地進行預算編制。資助額度一經確定一般不能調整，因此預算編制的精準度至關重要。課題預算編制同時涉及科研領域和財務領域的知識，財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成。在我院承擔的國家科技支撐計劃課題預算編制工作中，成立了課題管理辦公室，指定專人負責協調單位財務部門、財務人員全程參與課題預算編制工作。

(一)預算編制需要遵循的主要原則

預算要達到準確、合理、科學的目的，應當根據課題任務的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性、經濟合理性和操作可行性等幾個主要原則。[3]

1.目標相關性

編制課題預算應以課題擬完成的任務為依據，課題預算的額度要符合課題任務的需要。課題各項任務、研究具體內容之間經費分配合理，符合研究任務的性質、工作量等特點，有利于課題內部資源共享與任務協調，有利于課題總體目標的完成。

預算編制的支出科目要緊緊圍繞課題要實現的總體目標，不能偏離目標，不能安排與課題目標不相關或關系不緊密的支出內容。例如，我院承擔的“十二五”國家科技支撐計劃課題在申報前期投入幾十萬元用于改善實驗條件和環境，但在申報課題預算時這些前期投入按課題管理要求均不能納入到課題經費預算中。

2.政策相符性

編制課題預算應該符合國家科技支撐計劃課題專項經費管理辦法和各項國家財務政策等相關規定。課題任務符合計劃定位和計劃專項經費支持方向，課題各項支出符合相關財經政策。在國家科技支撐計劃課題中涉及到12個科目，每個科目中均涉及到與政策相關的內容。例如，在編制差旅費預算時，要按照《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的要求執行；在編制會議費預算時，要按照《中央國家機關會議費管理辦法》的要求執行；國際合作與交流費要執行財政部、外交部印發的《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》。

3.經濟合理性

國家科技支撐計劃課題支出由12個科目組成，每一個科目在編制具體預算時都應當考慮國內外同類研究開發活動狀況與國情。課題預算應當與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創新風險和不影響課題任務前提下，提高資金使用效率。[4]

4.操作可行性

編制課題預算除了考慮上述幾個原則外，還應當考慮預算的實際可操作性。國家科技支撐計劃課題經費的資助額度，依據評議專家的意見和相關政策、財務政策及規定的程序審核后確定，資助額度一經確定一般不予調整。因此，預算編制的可操作性和精準度顯得至關重要。例如，在編報課題設備購置費時，設備的品種、價格、臺件等要考慮實際支出的可行性；在編報會議費時，會議規模、次數等均要考慮操作執行的具體情況。

(二)預算編制應注意的幾個問題

1.直接經費預算編制應注意的問題

直接經費是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權管理費、勞務費、專家咨詢費等。下面，選擇幾個科目具體分析經費預算的編制方法。[5]

(1)設備費。設備費是指在課題研究開發過程中購置或試制專用設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。編制設備費時應注意：一是不支持大型共用設備，一般不得使用專項經費購置或試制基建設備和生產性設備。二是購置或試制單臺儀器設備價值達到或超過10萬元(含自籌)時，需要填列設備清單并在預算中說明其必要性，提供三家以上供貨商報價單。三是專項經費設備費原則上不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費。不支持單價在5萬元以下的常規辦公設備，如計算機、筆記本電腦、復印機等。上述常規辦公設備，屬于課題承擔單位必須具備的基本科研條件。

(2)材料費。材料費是指在課題研究開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。編制材料費時需注意：一是所購材料與課題任務必須相關且必要，不得在專項經費中列支生產性材料、基建材料等；二是主要材料的品種、規格、數量、單價、逐項計算；三是材料費編制是直接經費支出的重頭戲，一般占項目經費的30%至40%。

(3)會議費。會議費用于支付項目研制過程中召開的咨詢、論證、結題等會議支付的餐費、資料費、住宿費和會議室租用等費用。編制時需注意以下幾點：一是開支標準要嚴格按照《中央國家機關會議費管理辦法》的規定執行，按照三類會議標準400元/人天計算。二是要嚴格控制會議次數、天數和參會人數。一般項目在執行期內每次會議不超過兩天，人數也要嚴格控制。編制預算時要有具體的計算方式，按照規定中的標準、天數、人數計算匯總。

(4)勞務費。勞務費用于開支給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和項目組臨時聘用人員等的勞務性費用。編制勞務費預算時應注意：一是臨時聘用人員為該課題聘用的人員，單位長期聘用的或者簽有長期勞務合同的人員不屬于勞務費的支出范圍；二是《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中沒有限制“勞務費”的開支比例及標準，各承擔單位應當根據實施課題的實際需求，參考勞務費平均水平、職稱、職務級別以及在課題研究中實際的工作量等多方面因素，如實編制“勞務費”預算。

2.自籌經費編制預算應注意的問題

按照來源渠道的不同，課題經費分為獲得國家科技計劃資助的專項經費和自籌經費。自籌經費是指專項經費以外的各種渠道來源的貨幣資金，包括其他財政撥款、單位自有貨幣資金和其他渠道貨幣資金。預算表內自籌經費，特指與支出相對應的除專項資金外用于研究開發活動的自籌資金。自籌經費預算編制時應注意兩點：

(1)自籌經費預算的編制應當符合客觀條件和實際需求，用于其他財政專門用途的資金或實物等不得作為自籌經費。按照國家科技計劃經費管理規定，自籌經費和專項經費不能同時列入一個科目。在我院承擔的“十二五”國家科技支撐計劃課題中，課題自籌經費被分列在直接費用的兩個科目內，即設備費和出版/文獻/信息傳播/知識產權管理費。

(2)課題承擔單位承諾的自籌經費應當真實配套、單獨核算，并切實落實投入。“虛假承諾、自籌經費不到位”是財務驗收不能通過的原因之一，也是監督檢查的重點內容之一。

3.課題合作單位預算編制應注意的問題

課題承擔單位和課題合作單位要在合作協議中明確各自的任務和職責，在經費預算編制時，專項經費和各單位自籌經費要分別進行編制。自籌經費應該按照預算申報書中規定格式提供出資證明。在編制預算過程中應注意以下幾點：

(1)多個單位共同承擔一個課題，各單位應該分別根據所承擔任務的實際需要編制經費預算。經課題承擔單位審核匯總后，通過管理系統進行課題預算申報書的填報，并在預算說明書中詳細說明各承擔單位的任務、預算和經費安排理由。

(2)各承擔單位名稱、承擔的任務及負責人等信息應與確定的課題申請書保持一致。

(3)所有參與資金分配的單位都應填入預算表中。課題執行期間，未履行正式報批手續，課題承擔單位不得隨意增減課題合作單位，不得向未填列的單位轉撥經費。

(4)項目組織單位或牽頭單位應加強統籌協調，強化對各課題預算經濟合理性的審核，推動課題間的資源共用共享，防止各課題承擔單位之間的重復預算。

四、國家科技支撐計劃課題的財務驗收

財務驗收工作先于課題驗收工作是國家科技支撐計劃課題驗收的一項原則。財務驗收是課題驗收的前提，財務審計是財務驗收的重要依據。科技部負責組織對課題進行財務審計和財務驗收。課題結束后，課題承擔單位應在認真清理賬目、正確計算課題實際成本的基礎上，及時向科技部提出財務驗收申請。[6]結合我院承擔的“十二五”國家科技支撐計劃課題財務驗收實踐，筆者認為，做好國家科技支撐計劃課題財務驗收工作，需要注意以下問題。

(一)完善內部控制和監督制約機制，強化法人責任制

作為課題經費使用和管理的責任主體，課題承擔單位應當建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督制約機制，嚴格課題預算調整審批程序。課題承擔單位和合作單位應嚴格執行國家關于政府采購、招投標、資產管理的相關規定。承擔單位要切實履行職責，加強對經費使用的財務管理和會計核算，保障專項經費規范、合理、有效使用。

我院作為“十二五”國家科技支撐計劃課題的承擔單位，在課題執行期間，按照財教〔2011〕434號文件要求，作為責任主體，建立健全了經費管理制度，完善了內部控制和監督制約機制，嚴格課題預算調整審批程序。為了規范和加強國家科技支撐計劃課題管理，確保科研課題順利完成，我院制訂了《武警學院國家科技支撐計劃課題管理辦法》。該管理辦法明確了學院為課題承擔單位，按照法人責任制的要求，對課題任務的完成情況與實施效果負責。

(二)嚴格執行課題預算，注意預算調整規范性

在課題執行過程中，要按照預算書中的要求，嚴格預算執行，加強會計核算和財務管理，及時編制年度財務決算。對于根據實際情況需要調整的經費，要按照財教〔2011〕434號文件規定，履行預算調整程序。

財教〔2011〕434號文件明確了經費調整范圍，簡化了預算調整程序。根據課題預算調整的不同內容，對預算調整權限和程序進行了簡化優化。課題總預算不變，直接費用中的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費四個科目如需調整，由承擔單位審批，待科技部中期檢查或財務驗收時予以確認即可。其中，設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、咨詢費科目一般不予調增，如需調減，用于課題其他方面支出，可按上述程序進行。間接費用不得調整。

在我院承擔的“十二五”國家科技支撐計劃課題研究過程中，根據課題任務的需要，在總預算不變的情況下，調整了部分經費科目。調整報批程序為：課題組→課題承擔單位(武警學院)→科技部或相關主管部門，在中期檢查或財務驗收時予以確認。這樣一來，簡化了程序，使課題承擔單位在課題研究和管理方面有了更多自主權和靈活性。

(三)及時撥付合作單位課題經費，加強對合作單位的經費監督管理

課題承擔單位要根據課題協議書中的撥付金額和分配比例，及時足額地撥付給合作單位課題經費。課題合作單位也是課題經費使用和管理的責任主體，同樣需要完善內部控制和監督制約機制，嚴格課題預算調整審批手續。

在課題合作單位經費管理方面，我院明確了由學院科研管理部門負責組織與課題合作單位簽訂課題任務書，及時按預算核撥課題合作單位經費等各項職責，并加強對外撥經費的監督管理。課題合作單位之一為西安一家公司。在經費管理監督過程中，明確要求該公司對專項經費和自籌經費分別單獨核算，嚴格執行國家關于政府采購、招投標、資產管理等規定；企業使用課題經費形成的固定資產，按照《企業財務通則》等相關規章制度執行。

(四)按照驗收要求，準備結題財務審計

科技部對國家科技支撐計劃課題的財務審計有著明確要求：專項經費1 000萬元以下課題，需要選擇具有科技部專項經費審計資質的會計師事務所對課題進行財務驗收審計。不論是由科技部指定還是從審計公司自行選擇，課題財務驗收工作必須與審計公司及時溝通。審計公司的全過程參與，有利于課題經費的合理、規范使用。

(五)規范經費管理，做到“八不準”

課題承擔單位要嚴格按照《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》規定執行經費管理，嚴禁使用課題經費支付各種捐款、罰款、投資等用途，嚴禁以任何方式變相牟取私利，堅決做到“八不準”，杜絕以下行為：編報虛假預算，套取國家財政資金；未對專項經費進行單獨核算；截留、擠占、挪用專項經費；違反規定轉撥、轉移專項經費；提供虛假財務會計資料；未按規定執行和調整預算；虛假承諾、自籌經費不到位；其他違反國家財經紀律的行為。

[1] 國務院辦公廳轉發財政部科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見》的通知(國辦發〔2006〕56號)[Z].

[2] 財政部、科技部關于印發《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》的通知(財教〔2011〕434號)[Z].

[3] 科技部關于印發《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》的通知(國科發財字〔2007〕393號)[Z].

[4] 黃文遐.國家科技計劃預算書編制淺見[J].中國集體經濟，2011，(4)：182.

[5] 財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知(財教〔2006〕160號)[Z].

[6] 黃永清.國家科技支撐計劃課題財務驗收的幾點思考[J].廣西財經學院學報，2012，(12)：91-93.

(責任編輯 劉彥超)

The Reflections on the Budget Formulation and Financial Inspection of National Science and Technology Supporting Programs

HAN Dong

(DepartmentofScientificResearch，TheArmedPoliceAcademy，Langfang，HebeiProvince065000，China)

National science and technology supporting programs budget is the important basis of the acceptance check of budget approval， the execution and financial verification. The financial acceptance work is an important part of the national science and technology support plan project funds management. This paper， based on the national science and technology support system， explains the reform of the budget management of science and technology project management planning， budgeting， the basis and foundation， and the principle of budgeting. The key points of budgeting and financial acceptance are discussed and combined with the undertaking projects as an example， some suggestions are given.

national science and technology supporting programs； budget； financial inspection

2015-02-16

韓冬(1976— )，女，河北固安人，副教授。

F204

A

1008-2077(2015)07-0092-05