預算會計管理工作

預算會計管理工作

2014年，國家預算會計管理工作以建立現代財政國庫管理制度為中心，繼續加大改革力度，夯實基礎工作，在預算會計制度建設、賬戶管理、財政資金管理、決算編審管理和政府財務報告制度建設等各方面取得重要進展。

一、進一步完善預算會計制度建設

（一）積極開展行政單位會計制度宣傳培訓工作。為保證新修訂的《行政單位會計制度》貫徹落實到位，財政部通過召開培訓班、編寫培訓教材、舉辦知識競賽、新聞宣傳等形式全面開展培訓宣傳工作。一是舉辦3期行政單位會計制度培訓班。分別對中央部門、全國財政系統和全國財政專員辦系統進行培訓，講解行政單位會計制度和新舊銜接等內容，提高行政單位會計核算水平。二是撰寫行政單位會計制度培訓教材。組織編寫《行政單位會計制度講解》一書，系統解讀新制度內容，對新舊行政單位會計制度銜接、基建并賬等方面實務操作提供詳細指導，滿足有關方面開展培訓工作和自學的需要，有效保證新制度的順利實施。三是舉辦全國行政單位會計制度知識競賽。為促進各地區、各部門認真學習新制度，與《中國會計報》聯合舉辦全國行政單位會計制度知識競賽。參加競賽的人數達28萬余人，為在全國范圍內貫徹落實新制度起到推動作用。四是廣泛宣傳新制度。在財政部門戶網站、《中國會計報》和《預算管理與會計》等媒體上刊登行政單位會計制度有關新聞稿，宣傳效果良好。

（二）研究修訂財政總預算會計制度。為進一步規范各級政府財政總預算會計核算，全面反映政府財政資產負債和預算收支執行情況，財政部著手對1997年頒布的《財政總預算會計制度》進行全面系統的修訂。一是初步確定修訂思路，改進核算方法，召開3次座談會，聽取部分地方財政部門意見。在綜合各方反饋意見的基礎上形成征求意見稿。二是將征求意見稿發送省級地方財政部門征求意見，并根據反饋意見作進一步修改完善。

二、繼續加強賬戶管理

（一）繼續規范財政專戶管理。一是印發《財政部關于下達地方財政對外借款和財政專戶檢查處理意見的通知》，就2013年地方財政對外借款和財政專戶檢查中發現的問題對被檢查單位下達處理意見。二是開展地方財政專戶核準工作。財政專戶核準工作按照分步、分級的原則進行：財政部對省級存量財政專戶進行核準;省級財政部門對所屬市縣存量專戶進行初審，提出核準建議報財政部,財政部結合省級財政部門審核意見對市縣存量專戶進行核準。2014年，完成全國省、市、縣地方財政部門7.2萬個存量專戶的批量核準工作，共核準常規類專戶2.8萬個，撤銷不符合政策的專戶1.1萬個，待定的專項支出類專戶3.3萬個。通過批量核準工作，重復、多頭開設財政專戶問題得到遏制，財政專戶管理規范化程度顯著增強，財政專戶數量進一步精簡。

（二）加強預算單位銀行賬戶管理。一是做好預算單位銀行賬戶年檢工作。對中央2.2萬個單位報送的8.3萬個銀行賬戶進行年檢，對8萬余個合格賬戶下發年檢審查結論，督促2 200余個不合格賬戶落實整改。二是做好中央一級預算單位賬戶審批管理工作。全年審批同意開設賬戶44個（含變更開戶行），審核辦理48個賬戶開設（含備案類賬戶）、96個賬戶變更和160個賬戶撤銷的備案手續。三是與民口重大科技專項牽頭單位密切協作，做好民口科技重大專項資金特設賬戶開立和變更審批工作。截至2014年12月底，為工信部、農業部、衛生計生委等7家民口科技專項牽頭單位共302戶承擔單位開設特設賬戶。

三、做好總預算會計基礎工作，提高財政資金管理水平

（一）加強總預算會計核算管理。一是嚴格按照財政總預算會計相關制度規定，完成總會計日常核算工作。二是針對新增、調整等財政業務，規范梳理會計科目，重設會計核算賬套，理順崗位分工，強化內部控制機制，嚴格履行會計職責，全面防范會計風險。三是完成總預算會計語音服務平臺建設工作，滿足單位及時掌握其收支執行進度等業務需求。

（二）加強國庫和財政專戶資金管理。一是印發《財政部關于進一步規范地方國庫資金和財政專戶資金管理的通知》，從嚴格執行國庫集中收付制度、嚴格控制新增財政對外借款、嚴格規范財政專戶管理、嚴格落實管理責任4個方面，貫徹落實《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》有關規范國庫資金管理要求，從制度機制上解決一些地方財政部門存在的違規將國庫資金轉入財政專戶虛列支出、財政對外借款規模較大、未嚴格執行國務院和財政部關于規范財政專戶管理規定等問題。二是加強財政專戶資金安全管理。針對暫存在開戶銀行的待結算資金，明確單據交接、重新辦理支付和三方對賬的程序；嚴格單位預留印鑒的管理。加強中央財政專戶管理的信息化建設，及時掌控賬戶資金信息。

（三）提高財政資金調度管理水平。一是加強國庫和財政專戶資金調度，強化分工協作和監督管理，科學調度國庫和財政專戶資金，保障資金安全、準確、及時支付。二是積極開展專戶資金組合存款，提高資金管理效益。加強對中央財政專戶收支測算，適當提高財政專戶定期存款比重，有效增加專戶利息收入；慎重選擇購匯換匯時機，合理調整本外幣資金結構，降低購匯、換匯成本。

（四）強化庫款資金分析預測工作。一是建立地方財政庫款月報新機制。印發《關于編報2014年地方財政庫款情況月報的通知》，改變通過人民銀行收集庫款信息的模式，創建依托地方財政系統的庫款信息采集新機制；根據新機制數據，試編《關于2014年一季度全國庫款情況的報告》，對中央和地方庫款運行情況和特點進行分析，提出有關政策建議。二是定期編報《中央財政庫款情況旬報表》。三是撰寫《關于11月末中央財政庫款情況及12月份預計情況的報告》，對年末庫款管理工作提出了措施建議。四是深入研究財政暫存款暫付款問題。對全國地方財政暫存款與暫付款進行全面統計。五是研究提出盤活存量財政資金工作措施方案。六是加強國庫資金收支運行規律研究分析。完成2014年度預測和日常分月滾動國庫現金流量預測，推進實施國庫現金流量按月分旬逐日預測。七是實行國庫現金流量預測會商制度，不斷完善適合現代國庫管理需要的現金流量預測管理制度和機制。

四、進一步優化工作機制，提高決算管理工作水平

（一）做好財政總決算管理工作。一是優化決算編制流程，壓縮決算編制時間，圓滿完成2013年中央財政決算編制工作。二是扎實開展2014年度地方財政總決算匯審工作。4月召開地方財政總決算匯審會，集中審核地方財政總決算報表，為向全國人大常委會提交全國財政收支決算和決算公開打好基礎。三是開展國家決算匯編工作。統籌調配人力，抽調地方財政部門業務骨干對國家決算數據進行匯總和復核。四是完善決算報表體系。建立與全口徑預算相對應的決算報表體系，調整完善相關報表項目，進一步細化專項統計報表，增設公共財政結轉情況表，細化暫付款、暫存款統計報表，有效增強決算信息服務管理功能。五是開展編制經濟分類財政決算研究。從法規、制度、機制和技術等方面就當前條件下按經濟分類編制并公開政府預決算的工作路徑、制約因素、解決思路及配套措施等進行深入研究，并提出初步實施方案。

（二）做好部門決算管理工作。一是深化部門決算公開。中央部門決算方面，公開范圍擴大到所有使用財政撥款的中央部門和所有財政撥款安排的“三公”經費，公開內容細化到支出功能分類項級科目。地方部門決算公開方面，所有省級和部分市縣也公開本級部門決算和“三公”經費等相關信息。二是扎實有效開展部門決算基礎工作。組織實施2014年度中央和地方部門決算布置和培訓工作；優化部門決算報表體系，壓縮報表數量，增設項目支出相關信息，提高決算報表體系的科學性和完整性。三是規范和優化部門決算批復工作。調整中央部門決算批復格式，加強與部門預算批復格式的銜接；提供中央部門決算分析評價結果和建議，發揮了決算對改進預算管理的作用；嚴格履行財政批復決算的基本職責，財政部在法定時間內全部完成2013年度中央部門決算批復；地方部門決算批復內容和程序進一步規范，基本實現部門決算批復全覆蓋。四是加強決算分析評價工作。分析近年來“三公”經費、會議費、培訓費及差旅費的運行規律，實證中央部門在控制“三公”經費等方面取得的成效；整合部門決算分析表和評價指標，并實現全部指標從部門決算報表自動提取生成，提高部門決算分析利用水平。五是積極開展部門預決算專題調研工作。對部門預決算按基本支出和項目支出公開問題進行調研，分析部門預決算按基本支出和項目支出公開的基礎以及信息公開需解決的主要問題，并對公開步驟和配套措施提出建議。

五、加快推進權責發生制政府綜合財務報告制度建設，全面反映政府財務狀況和運行情況

（一）積極推進權責發生制政府綜合財務報告制度改革。一是國務院印發《國務院關于批轉財政部權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案的通知》，明確建立政府綜合財務報告制度的總體思路、指導思想、基本原則、主要任務、具體內容、配套措施和實施步驟等。二是印發《財政部關于做好2013年度權責發生制政府綜合財務報告試編工作的通知》，進一步推進地方政府綜合財務報告試編工作。在2013年全國36個省、區、市本級及部分市、縣試編政府綜合財務報告基礎上，進一步擴大了地方市、縣級政府綜合財務報告試編范圍。三是啟動政府財務報告編制辦法和操作指南研究制定工作。

（二）深入開展政府報告制度相關研究。一是按照財政部共建聯合研究課題安排，積極組織有關高校實施競爭性課題自然資源資產負債表編制研究，分析比較編制自然資源資產負債表國際經驗，以我國部分省市為例進行自然資源資產負債表編制案例研究，對編制我國自然資源資產負債表提出政策建議。二是在亞洲開發銀行“中國財政政策改革與創新”技術援助項目支持下，啟動政府財務報告研究項目，對政府財務報告的編制范圍、主體、內容、程序、分析框架和信息系統需求等開展研究。

（三）不斷拓展對外交流工作。一是組織和協調國際貨幣基金組織（IMF）政府財務報告制度改革咨詢活動。國際貨幣基金組織（IMF）先后兩次來華提供咨詢服務，撰寫《推進政府會計現代化——優化改革步驟的建議》和《會計科目代碼體系設置》，對政府會計改革總體設計以及會計科目代碼體系完善、信息系統建設、權責發生制信息應用等具體問題提出專業建議。二是組織和協調世界銀行政府財務報告制度改革咨詢活動。世界銀行先后4次來華提供咨詢服務。在華期間，世界銀行專家先后赴多地進行調研，向中方介紹政府財政管理信息系統、政府財務報告指標體系建設等方面的國際經驗。三是積極參與國際公共部門會計準則研究制定工作。參加4次國際公共部門會計準則委員會委員會議，參與研究制定公共部門財務報告概念框架、首次采用國際公共部門會計準則、公共部門金融工具、社會福利等項目，結合我國實際對會議準則議題提出反饋意見。四是參加第十四屆經濟合作與發展組織權責發生制公共部門會計年度會議、亞洲開發銀行區域公共部門會計論壇，介紹我國現行政府會計體系和權責發生制政府綜合財務報告制度改革情況，并參加相關議題討論。五是在美國舉辦“權責發生制政府財務報告培訓班”，組織財政部和部分地方財政廳（局）相關人員參加。

（財政部國庫司供稿）