稅政管理工作

稅政管理工作

2014年，稅政管理工作準確把握經濟發展脈搏，圍繞科學發展主題和加快轉變經濟發展方式主線，深刻領會全面深化財稅體制改革的總體藍圖，以建設有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系為中心工作，凝心聚力謀改革、全心全意強機制，注重穩中求進、統籌兼顧、團結協作，圓滿完成了各項工作任務。

一、建設有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系

（一）研究起草深化稅制改革總體方案。積極參與深化財稅體制改革方案研究工作，明確稅制改革基本思路，確定稅制改革具體內容，包括推進增值稅改革、調整消費稅制度、加快資源稅改革、建立環境保護稅制度、加快房地產稅立法并適時推進改革、逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制、全面修訂稅收征管法、加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理等。

（二）穩步擴大營改增試點。一是將鐵路運輸和郵政業納入營改增試點。印發《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，明確自2014年1月1日起在全國開展鐵路運輸和郵政業營改增試點，適用11%稅率，快遞服務中的收派服務適用6%稅率，相關服務出口適用增值稅免稅或零稅率。至此，營業稅制中交通運輸業稅目停止執行。二是將電信業納入營改增試點。印發《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，明確自2014年6月1日起，將電信業納入營改增試點范圍，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業服務免征增值稅。至此，營業稅制中郵電通信業稅目停止執行。三是完善營改增試點相關政策，調整完善前期試點政策，解決試點中反映較為突出的問題，確保營改增順利推進。

（三）順利推進消費稅改革。會同國家稅務總局在廣泛調查研究，并征求有關部門意見的基礎上，基本形成推進消費稅改革的總體方案。先后下發《關于調整消費稅政策的通知》《關于提高成品油消費稅的通知》《關于進一步提高成品油消費稅的通知》，自2014年12月1日起，取消小排量摩托車消費稅、汽車輪胎、車用含鉛汽油及酒精消費稅，同時將汽油、柴油消費稅單位稅額分別累計提高0.4元/升和0.3元/升，其他成品油參照汽、柴油稅額相應提高，各地停止在成品油批發、銷售環節征收價格調節基金。

（四）有序推進房地產稅改革。一是研究提出全面推進房地產稅改革的思路方案。二是積極開展數據測算工作。三是做好房地產模擬評稅總結工作。四是研究房地產稅相關配套稅費政策和房地產稅相關配套制度。

（五）實施煤炭資源稅改革。印發《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，明確自2014年12月1日起將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，稅率幅度為2% ～10%，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在上述幅度內擬定，公布前報財政部、國家稅務總局審批。同時，將煤炭礦產資源補償費降為零，停止征收煤炭價格調節基金，取消煤炭可持續發展基金、原生礦產品生態補償費、煤炭資源地方經濟發展費等，取締省以下地方政府違規設立的涉煤收費基金，確保不增加煤炭企業總體負擔。

（六）推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革。一是研究綜合與分類相結合的個人所得稅制改革若干重點難點問題。在搜集整理有關國家稅制情況的基礎上，結合我國實際，對應稅所得、稅率級距、稅前扣除和稅收征管等相關問題進行深入研究。二是啟動個人收入和財產信息系統建設工作。組建信息系統建設工作研究組，在研究整理國際經驗的同時，積極推進相關頂層設計工作。

（七）大力清理規范稅收優惠政策。一是為貫徹落實十八屆三中全會決定關于“按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理”的要求和國務院領導指示精神，認真研究清理規范稅收等優惠政策的意見，提出確保清理工作取得實效和建立長效機制的建設性建議。二是參加中辦法規局組織的專題調研，就地方違法違規實施稅收優惠政策問題進行深入調研，充分聽取調研省、市、區（縣）的地方政府和企業的意見。根據調研及座談情況，以及有關研究成果和政策口徑，形成調研報告。三是按照國務院《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》規定，抓緊制訂清理規范稅收優惠政策及建立長效機制的工作方案，有序開展清理規范稅收和非稅收入優惠政策工作。

（八）研究完善地方稅體系。積極開展地方稅體系研究工作。開展構建地方稅體系課題研究，就構建地方稅體系涉及的整體思路、相關稅種設置、稅收與相關收費、基金關系等重點問題共同開展深入研究，順利推進相關研究報告；開展重構地方稅體系問題研究，在系統分析現行地方稅體系存在問題的基礎上，結合我國中央與地方財政體制改革情況，以及新型城鎮化建設進程，研究提出完善我國地方稅體系的總體思路。

二、發揮稅收穩增長、促改革、調結構、惠民生的導向作用

（一）加快形成統一規范的市場環境。一是實施結構性減稅和普遍性降費政策措施。簡并和統一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。加大小微企業支持力度，自2014年10月1日起至2015年12月31日，將暫免征收增值稅、營業稅的小微企業、個體工商戶和其他個人范圍，從不超過2萬元擴大到不超過3萬元；自2014年1月1日至2016年12月31日，將享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）；出臺全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策；自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。明確自2015年1月1日起，取消或暫停征收12項中央級設立的行政事業性收費，對小微企業免征42項行政事業性收費；自2015年1月1日至2017年12月31日，對月銷售額或營業稅不超過3萬元的小微企業，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。對在職職工總數20人以下的小微企業，3年內免征殘疾人就業保障金；對養老和醫療服務機構建設減免7項行政事業性收費，繼續對高校畢業生、登記失業人員、殘疾人和復轉軍人自主擇業創業，免收管理、登記和證照類行政事業性收費。二是解決因燃油稅費改革引起的增值稅期末留抵問題，對外購（含進口）石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的企業實行增值稅期末留抵退稅政策。三是明確首次公開發行股票時公司股東公開發售股份，按照《財政部 國家稅務總局關于調整證券（股票）交易印花稅征收方式的通知》的有關規定征收證券（股票）交易印花稅。四是明確在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據，以及在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。五是明確夫妻間房屋土地權屬變更涉及的相關契稅政策。

（二）加大強農惠農富農稅收政策力度。一是延續并完善支持農村金融發展的稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構10萬元以下的農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。二是明確中國農業銀行“三農金融事業部”涉農貸款營業稅優惠政策，自2013年11月1日至2015年12月31日，對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的河北等19個省市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業稅。三是研究金融企業貸款損失準備金及中小企業和涉農貸款準備金稅前扣除政策到期處理問題。四是自2014年5月1日起，將承擔糧食收儲企業銷售儲備商品免征增值稅政策的適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆。

（三）培育新的比較優勢，優化對外開放格局。一是擴大啟運港退稅政策試點，在保持海關監管風險可控的情況下，加快退稅進度。自2014年9月1日起，出口企業從8個口岸啟運并經上海洋山保稅港區離境的貨物，一經啟運即可申請出口退稅。二是在全國推開融資租賃貨物出口退稅政策，自2014年10月1日起將現行天津東疆保稅港區試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國統一實施。三是完善出口退稅政策。調整完善以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策；研究堵塞出口騙退稅的政策意見；與中國人民銀行等部委聯合發布《簡化出口貨物貿易人民幣結算企業管理有關事項的通知》，簡化工作流程、加快審批速度，進一步促進貿易便利化。四是取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得暫免征收企業所得稅。五是出臺滬港通試點有關所得稅、營業稅和印花稅政策。六是整頓規范進出口環節經營服務和收費，重點清理進出口環節的強制服務收費項目。

（四）創新投融資方式，鞏固投資拉動作用。一是明確對企業持有2014年和2015年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。二是明確對采用一次核準、分批次建設的公共基礎設施項目，可按每一批次為單位享受定期減免稅優惠。三是制定鐵路發展基金有關稅收政策，自2014年1月1日至2018年12月31日，對中國鐵路總公司用于補足鐵路發展基金收益的支出允許在中國鐵路總公司稅前成本中列支；對中國鐵路發展基金股份有限公司獲得的上述收益，免征企業所得稅。四是對投入鐵路發展基金的中央財政性資金，免征中國鐵路總公司和中國鐵路發展基金股份有限公司相應的資金賬簿印花稅。

（五）促進產業結構優化升級。一是延續并完善技術先進型服務企業所得稅優惠政策，自2014年1月1日至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21個中國服務外包示范城市繼續實行技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅和職工教育經費不超過企業工資總額8%的部分在企業所得稅前扣除兩項優惠政策，并將蘇州工業園區離岸外包業務收入占比由50%降至35%的試點政策推廣到21個示范城市。二是自2014年1月1日至2018年12月31日，暫免征收飛機租賃企業購機環節購銷合同印花稅。三是研究完善企業兼并重組相關稅收政策。研究完善企業兼并重組企業所得稅政策，包括放寬特殊性稅務處理條件，擴大特殊性稅務處理政策的適用范圍，完善非貨幣性資產投資交易的企業所得稅政策；研究企業兼并重組涉及的契稅、土地增值稅政策。

（六）推動創新成為驅動發展新引擎。一是發布第二批13家可享受增值稅優惠政策的集成電路企業名單。二是調整完善中關村股權獎勵個人所得稅試點政策。自2014年1月1日至2015年12月31日，將中關村股權獎勵個人所得稅試點政策由不超過5年的期限內分期繳納個人所得稅調整為在個人取得分紅或轉讓股份時一并征稅。三是完善固定資產加速折舊企業所得稅政策，允許符合條件的固定資產縮短折舊年限或采用加速折舊方法。四是研究中關村國家自主創新示范區有關稅收試點政策的推廣問題。

（七）推動形成綠色低碳循環發展新方式。一是明確大型水電增值稅政策，對裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，在一定期限內對其增值稅實際稅負超過一定比例的部分實行即征即退政策。二是將原油、天然氣礦產資源補償費費率降為零，相應將資源稅適用稅率由5%提高至6%。三是自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅。四是完善企業占用荒山、林地、湖泊等占地的城鎮土地使用稅政策。五是自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續生產汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。六是提高水資源費征收標準。明確各省（區、市）“十二五”末水資源費征收標準指導目標，督促各地加快水資源費標準調整工作進度，將中央直屬和跨省水力發電用水水資源費征收標準從原來的每千瓦時0.3 ～ 0.8分，縮小為0.5 ～ 0.8分，并統一跨省界河水電站征收標準。七是制定全國統一的《污水處理費征收使用管理辦法》，提高征收標準和收繳率。八是研究制定揮發性有機物排污費和排污權使用費政策，會同有關部門擬定了《揮發性有機物排污收費試點方案》，起草了《排污權使用費收取使用管理辦法》。九是會同有關部門研究完善新型墻體材料專項基金管理辦法，調整新型墻體材料目錄、加大征繳力度、完善返退比例政策、規范使用管理。

（八）著力支持保障和改善民生。一是完善就業稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日，繼續實施支持和促進重點群體創業就業稅收政策，調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業稅收政策，進一步加大支持力度，研究簡化畢業年度內在校大學生創業享受稅收優惠政策程序問題。二是研究完善支持養老服務業稅收政策，明確享受免征營業稅的養老機構和養育服務范圍。三是自2014年5月1日起，將承擔糧食收儲企業銷售儲備商品免征增值稅政策的適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆。四是明確中小學食堂營業稅免稅政策。五是自2014年1月1日起，實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策。六是自2013年9月28日至2015年12月31日，對公共租賃住房建設和運營繼續實施城鎮土地使用稅、印花稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅和營業稅方面的稅收優惠。七是大力支持社會事業發展。明確自2014年1月1日至2018年12月31日，繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和支持文化企業發展的稅收政策，并進一步完善政策；推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展相關政策，發布國家重點鼓勵的文化創意服務出口免稅目錄；會同中宣部、國家稅務總局認定發布第五批19家文化企業中央所屬轉制文化企業名單；會同文化部、國家稅務總局認定發布82家2014年通過認定動漫企業名單；會同國家稅務總局、民政部確認2013年度、2014年度公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和群眾團體名單；對經認定為高新技術企業的體育企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，體育場館用于公益性群眾健身服務的房產和土地，可享受有關房產稅和城鎮土地使用稅優惠。八是會同國家稅務總局、保監會明確商業健康保險個人所得稅優惠政策。九是會同國家稅務總局、保監會等有關部門，廣泛了解和研究國外商業養老保險有關模式及稅收政策，深入研究我國開展稅收遞延型商業養老保險試點有關問題。十是參與起草《關于加強住房保障和促進房地產市場健康發展的指導意見》，研究提出有利于穩定房地產市場預期的住房供應體系、房地產稅費具體政策建議。十一是結合房地產市場走勢，研究提出具體稅收政策調整建議。十二是會同中國殘聯修訂《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》，調整計征方式和征收標準，擴大使用范圍，促進殘疾人就業。十三是按照藥品醫療器械審評制度綜合改革方案，會同有關部門整合現行藥品醫療器械注冊、審批、登記收費項目，重新設置注冊收費項目，并按照成本補償原則，提高注冊收費標準。

（九）優化經濟發展空間格局。一是會同國家發改委、國家稅務總局等部門開展《西部地區鼓勵類產業目錄》研究制定工作，歷經數次修改完善，以發改委令第15號發布。二是明確橫琴、平潭開發有關增值稅和消費稅政策。三是出臺廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業所得稅優惠目錄，對3地屬于目錄范圍內且符合相關條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅；出臺3地有關個人所得稅優惠政策文件。四是明確支持云南魯甸地震抗震救災和災后恢復重建有關稅收政策，研究提出景谷地震相關稅收政策的意見。

（財政部稅政司供稿 雷宴平執筆）