證券業財務會計工作

證券業財務會計工作

2014年，中國證券監督管理委員會積極創新發展，進一步發揮資本市場在服務國家戰略、推動經濟轉型升級、支持創新創業、促進財富管理與民生改善等方面的作用。截至2014年底，滬深兩市上市公司2 613家，其中，主板1 475家，中小企業板732家，創業板406家，全年新增124家，總市值37.25萬億元；全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司1 572家，全年新增1 216家，總市值4 591.42億元。全年滬深兩市發行A股758只，合計融資7 468.47億元，其中首發融資668.9億元，公開增發融資3.65億元，定向增發（現金認購）融資4 023.51億元，定向增發（資產認購）融資2 634.43億元；全國中小企業股份轉讓系統累計有289家掛牌公司發行股票329次，合計融資132.09億元；交易所市場發行債券515只，籌資4 147.33億元，其中公司債185只，籌資2 954.25億元，可轉債13只，籌資320.99億元，中小企業私募債313只，籌資532.09億元。120家證券公司總資產4.09萬億元；95家基金管理公司管理資產合計6.68萬億元；153家期貨公司總資產（不含客戶權益）728.76億元。證券市場總體功能發揮良好。2014年，證券業財務會計工作注重加強會計監管，進一步提高預算管理水平，各項工作再創新局面。

一、加強資本市場財務信息披露監管，穩步推進內部控制規范實施

（一）做好2013年度財務報告分析審核。抽樣審閱415家上市公司財務報告，及時總結、解決年報披露存在問題，發布2013年上市公司執行企業會計準則監管報告和上市公司年報分析報告。

（二）推動上市公司分類分批實施內控規范。會同財政部發布內部控制評價報告編報規則，統一內部控制信息披露要求，加強內部控制審計報告和內部控制評價報告披露監管，發布2013年上市公司執行內部控制規范情況分析報告。

（三）推進新發布或制定企業會計準則實施。結合企業會計準則的變化相應修訂定期報告財務信息披露要求。

（四）開展境內外資本市場財務信息披露體系研究，梳理現行財務信息披露規則，細化并完善上市公司財務信息披露要求。

（五）繼續參與可擴展商業報告語言（XBRL）應用研究，支持推動資本市場統一信息披露平臺建設。

（六）加強同財政部在會計準則和內部控制規范執行層面的溝通，從資本市場監管角度提出細化會計準則、內部控制規范的建議，協調提升相關規定的可操作性。

二、完善審計、評估機構監管安排，配合行政審批制度改革，做好日常監管

（一）扎實推進，加強制度建設。研究境外主要資本市場審計監管模式，結合《證券法》修改和股票發行注冊制改革，提出完善資本市場審計監管相關意見；研究會計師事務所執行證券業務質量評價方案，優化派出機構監管工作評價體系，修訂《派出機構會計師事務所與資產評估機構監管工作評價辦法》；對3年來審計、評估機構證券業務行政許可實施情況作自我評價，并組織兩個行業自律組織和部分行業代表開展社會評價，對行政許可項目提出調整意見；公開會計師事務所和資產評估機構從事證券、期貨業務資格設立依據、申請條件等，及時公布機構更名換證情況，推進行政許可事項信息公開。

（二）強化監管，切實提升檢查效果。共組織49個項目專項檢查，3家次全面檢查，下發行政監管措施17家次和63人次，移交立案稽查4家次、4人次；加強檢查過程督導和重大事項協調，前往10個派出機構進行督導，完善重大事項快速反應機制；完善檢查規則體系，組織7家派出機構修訂檢查工作規程與檢查指引并開展專題討論。

第五天清早，我噙著淚水，告別了我的毛毛。走了好遠，我回頭望，遠方那座青山漸漸模糊，山頂那棵黃桷樹也只能望見一點兒影子了。這是一塊傷心地，我來去匆匆走過一遭，除了把親生的骨肉撂在這兒，其他么事都冇留下。轉身離去，把憂傷撇在身后，我暈暈乎乎地往前走。兩天后，我來到了蘄州對岸的長江邊兒。坐在江堤上，望著茫茫大江，我的頭里邊好像也是一片迷茫。我這大老遠跑出來是為么事？現在我是要回河浦嗎……見到大梁，他會埋怨我吧？我也實在是太對不起他了，狼剩兒冇找到，又把懷的毛毛給丟了，我還有臉再見他嗎……江濤聲聲，江風陣陣，堤腳的防波林，樹葉迎風招搖，像一大片綠色的冥幡……

（三）細致周密，加強日常監管。指導派出機構年報審計監管工作，突出重點，合理配置資源，促進年報審計監管向常規化轉變；推進資本市場會計監管信息系統建設，強化監管信息共享和功能協作；推動《會計師事務所從事證券期貨相關業務監督管理辦法》出臺，按監管轉型有關要求，將主要內容嚴格限定在事中、事后監管方面，并結合《證券法》修訂增加獨立性等方面內容。

三、協調財稅部門，推動出臺促進公平、鼓勵創新的資本市場稅費政策

（一）組成研究小組，對美國、英國、日本、香港等12個國際主要資本市場稅收政策開展研究，形成專題研究報告。

（二）配合“老股轉讓”政策實施，協調財稅部門印發《關于首次公開發行股票時公司股東公開發售股份有關印花稅政策的通知》。

（三）推動全國中小企業股份轉讓系統發展，協調出臺全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票印花稅和股息紅利差別化個人所得稅有關規定。

（四）推進優先股試點，協調出臺《關于轉讓優先股有關證券（股票）交易印花稅政策的通知》。

（五）推動滬港通，協調出臺滬港通有關稅收政策以及QFII和RQFII暫免征收企業所得稅有關規定。

（六）配合財稅部門，對證券業“營改增”進行調研和測算，形成研究報告。

四、順應行業發展需要，不斷完善證券、基金、期貨行業及會管單位財務規范

（一）開展證券、基金、期貨行業年報分析。形成年度財務分析報告，在行業內通報相關情況，分析報告印刷成冊在系統內發放。

（三）加強會管單位財務管理，嚴肅財經紀律，提高會管單位財務管控水平。草擬并印發《關于進一步加強會管單位管理的若干意見》，在此基礎上出臺《證券期貨交易所財務監督管理辦法》等4個規范性文件；梳理差旅等相關費用支出標準，就重大項目支出后評管理落實工作進行研討；完善財務監管領導小組各項工作流程，制定財務監管領導小組關于信息系統建設、基建和對外股權投資項目審議要點。

五、加強系統內外部溝通協調，不斷提升會計監管效果

（一）編寫《2013年年報審計情況分析》和《2013年證券評估統計與分析》，分析年報審計市場特征，總結證券評估業務市場總體情況。開展專題研究，撰寫股份支付、優先股會計處理、員工持股計劃等研究報告。編輯、刊發10期《會計監管工作通訊》，加強監管機構與業界溝通。

（二）加強系統內外培訓，組織有關新會計準則、資產證券化會計等視頻培訓, 為系統內外會計、審計、評估培訓提供師資。

（三）加強會計監管專業技術協調指導，統一會計監管口徑，2014年共答復會計專業問題函件26份。配合相關部門就審計、評估機構執業問題和責任進行專業認定，提供專業意見。

(四) 參與重大政策制定，為創業板專門層次、優先股、員工持股計劃等辦法出臺提供專業意見。參與IPO專項核查工作討論，提供處理意見與建議，歸納總結2013年23個IPO核查項目中涉及的審計問題。

六、穩步推進監管跨境合作，不斷加強國際交流

（一）全力以赴，推進審計監管國際合作。研究對H股資格事務所監管問題，就香港放開對H股資格事務所出具審計報告的編制基礎限制，積極與港方協調；就調整中美日常審計監管合作方式進行研究，擬聯合財政部向國務院請示，開展合作試點；處理跨境審計監管執法合作有關事宜，聽取“四大”就在美訴訟與美國證監會和解有關情況報告、提出相關建議；妥善處理香港證監會訴安永會計師事務所標準水務案件相關事宜；系統梳理對外提供審計工作底稿流程，做好對外提供審計工作底稿篩查工作。

（二）開展資本市場會計監管國際交流。參加IOSCO會議、國際財務報告準則咨詢委員會會議和加拿大公共會計責任委員會主辦的國際審計質量研討會，傳遞中國聲音；協調安排美國公眾公司會計監管委員會、香港會計師公會、香港財務匯報局等國際組織來訪。

七、強化預決算管理，做好監管工作資金保障

（一）內外兩手抓，切實加強全系統預決算管理和執行水平。完成2013年度部門決算、2013年度基建決算、2013年度固定資產決算、2015年度預算編制等工作，按時向社會公開我會2014年預算、2013年決算及“三公”經費使用情況，在中央部門決算工作考評中獲二等獎；完成上海、深圳專員辦零余額賬戶、銀行基本戶開立，指導專員辦完成預算財務管理基礎工作；加強用款計劃、政府采購計劃及非稅收入管理，確保全年預算資金按計劃到賬，政府采購項目應采盡采，28.7億元非稅收入及時入庫。

（二）根據監管轉型需求，進一步加大稽查辦案等業務經費保障力度。2014年追加稽查辦案費1 518萬元，全年7 168萬元，創歷年新高。首次自主調整項目經費預算，在滿足監管轉型需求的同時，減輕個別項目預算執行壓力。

（三）加強基本制度及信息系統建設。先后出臺中國證監會培訓費、出國費、會議費、差旅費管理辦法，起草《中國證監會內部控制規范指引》，建設預算信息數據庫，更新升級財務管理系統。

（四）加強固定資產和投資項目管理，提高資產管理水平。完成對3家證監局辦公用房項目、4家易地交流干部用房項目、15家機房升級改造項目竣工財務決算審核；做好會本級公務用車改革、公務交通補貼預算申請，并根據中央要求做好派出機構公務用車改革。

（中國證券監督管理委員會會計部供稿 許競執筆）