注冊會計師規章及規范性文件

注冊會計師規章及規范性文件

會計師事務所綜合評價辦法

(會協[2014]22號)

第一條 為綜合反映與評價會計師事務所（以下簡稱事務所）科學發展水平，引導事務所做強做大、做精做專，不斷提升服務國家建設、服務市場主體、服務公眾利益的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）以注冊會計師行業管理信息系統為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家排名信息。

第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評價：

（一）未持續達到規定的設立條件；

（二）未履行會員義務；

（三）未按時填列綜合評價信息；

（四）上年度填列綜合評價信息嚴重失實。

第五條 涉及合并、分立事項的事務所，于上年度12月31日前辦結以下所有手續的，可以合并、分立后的事務所參加綜合評價：

（一）簽訂合并分立協議，形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協議；

（二）完成主管部門和工商管理部門批準變更相關執業證書手續及變更登記手續；

（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊會計師轉所手續。

第六條 參加綜合評價的事務所，按照要求填寫綜合評價表，上報所在地的省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）審核。事務所跨省級行政區設立的分所，上報分所所在地地方注協審核。

第七條 為保證綜合評價工作的公平、公正，綜合評價表指標將上年度12月31日作為基準日。開始填報后，將以基準日的數據為準，從行業管理信息系統中提取綜合評價表所需數據。

第八條 事務所對綜合評價填報信息的真實性負責，并及時更新行業管理信息系統中與綜合評價相關的信息。

第九條 地方注協負責審核本地區事務所和本地區分所的填列信息。可以結合本地區當年度注冊會計師任職資格檢查工作，對本地區事務所及其分所填列信息組織審查，將審查結果上報中注協。

第十條 中注協對事務所填列信息進行抽查。如果發現填列信息不實的，責令事務所限期更正。如果發現填列信息嚴重失實或者故意填列不實信息的，取消事務所當年度綜合評價資格，并通報批評。

第十一條 中注協根據綜合評價結果，按照本辦法的規定，計算并確認事務所的綜合評價得分，公布事務所綜合評價得分前百家排名信息。

對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

第十二條 事務所綜合評價前百家排名指標分為：業務收入指標、綜合評價其他指標、處罰和懲戒指標三大類。

（一）業務收入指標，是指事務所每年上報中注協的、經過審計的上一年度事務所本身業務收入，以及與事務所統一經營的其他執業機構業務收入。

（二）綜合評價其他指標，是指綜合評價表中除了業務收入指標、處罰和懲戒指標以外的指標。包括：基本情況、內部治理、執業質量、人力資源、國際業務、信息技術、黨群共建、社會責任、受獎勵情況等類指標。

（三）處罰和懲戒指標，是指最近兩個年度內，事務所及其注冊會計師在執業中受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

第十三條 前百家事務所排名得分的計算公式如下：

前百家事務所排名得分=業務收入指標得分 +綜合評價其他指標得分–處罰和懲戒指標應減分值。其中：

（一）業務收入指標得分=事務所本身業務收入指標得分+與事務所統一經營的其他執業機構業務收入得分

其中，事務所本身業務收入指標得分=（該事務所本身業務收入/ 上年度前百家事務所本身業務收入中位數）×47

與事務所統一經營的其他執業機構業務收入得分=（與該事務所統一經營的其他執業機構業務收入/與上年度前百家事務所統一經營的其他執業機構業務收入中位數）×3

（二）綜合評價其他指標得分=(該事務所綜合評價其他指標得分之和／全部候選前百家事務所綜合評價其他指標得分之和的平均值）×50

（三）處罰和懲戒指標應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數（人數）×相關分值]

處罰和懲戒指標為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

1.事務所受到暫停業務處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓誡的，一次減2分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；因執業行為受到刑事處罰的，一次減8分。

事務所或注冊會計師受到處罰和懲戒，處罰、懲戒決定時間不在上一年度內，且違規行為發生超過3年的，在綜合評價中不再扣分。

第十四條 地方注協可以本辦法為參照，根據自身實際情況，制定本地區的綜合評價辦法。

第十五條 本辦法自發布之日起施行。中注協印發的《會計師事務所綜合評價辦法（修訂）》（會協[2011]41號）同時廢止。