財政理論研究 2014年中國財政理論研究主要觀點綜述

財政理論研究 2014年中國財政理論研究主要觀點綜述

2014年，財政理論研究主要圍繞九個研究領域展開，基本上覆蓋了現代財政制度的構成層面和改革熱點，研究既包括實踐經驗總結，也包括理論體系分析，還包括對改革的探索和政策的創新。

一、現代財政制度本質與屬性研究

財政部部長樓繼偉指出“建立現代財政制度是黨的十八屆三中全會立足全局、面向未來提出的重要戰略思想，是中央科學把握現代國家發展規律作出的重大決策部署，抓住了全面深化改革的關鍵環節，對于完善中國特色社會主義制度、全面建成小康社會和實現中華民族偉大復興的中國夢具有重大而深遠的意義。”學者們在基本原則的研究中，強調現代財政制度應與國家治理、宏觀經濟穩定、市場的決定性作用和促進社會公平正義相結合；在邏輯演進的研究中，則在“現代財政制度建設必須以國家治理體系和治理能力的現代化為邏輯起點，服務于政府與市場、社會組織、納稅人及政府間關系的重新定位”上形成了共識；在實現路徑的研究中，形成了依靠財政科研、提升研究與業務工作的結合，推進財稅體制改革作為現代財政制度建設基本路徑的共識。

二、財政改革路徑和方法研究

財政改革的研究既堅持對三大財稅改革框架進行深入的探索，又不斷豐滿和完善改革的思路、理念和方法，形成了一系列重要的研究成果。有學者對財政改革的新思維和前瞻性問題進行了較深入的研究，指出“財政是人類共同體與個體之間實現有效連接的物質力量，國家的存在、穩定和統一，與社會個體的自由、權利和發展，都要靠財政來維系和支撐。”因此，財政改革既是一場自足性的改革，要依靠自身的改革和運行規律，在全面深化改革的全局中率先突破；又要根據改革的總體規劃和設計，與其他領域的改革相呼應，相互促進、協同推進，化解改革中的矛盾和風險。還有學者從不同的角度對改革思路和方法進行了深入的研究，形成了財政改革體系的重要理論基礎。

三、法治財政研究

法治財政是以法治財，是法律規范體系、法律執行體系、法律監督體系等的集中表現，依法理財是財政行政管理的基本原則，是財政執法體系的基本要求和目標。有學者從財政制度、財政管理和機制手段等方面研究了法治財政的關鍵特征、核心表現和支持措施等，為進一步推進財政法治化建設，形成全面依法治國有效支撐力量打下了重要基礎。此外，為推進新預算法的研究和出臺，法學界、財政學界、管理學界還就預算法的基本框架、原則、主要內容進行了研究和探索，為新預算法的頒布實施做出了重要貢獻。

四、財政預算管理和改革研究

現代財政制度的基礎是科學、規范而完整的財政預算制度，根據中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》及財政部確定的推進策略，理論研究主要圍繞著改革的難點、要點和緊迫點展開，體現出前瞻性、服務性和協同性的特點。有學者提出，現代預算制度是中國特色社會主義財政的重要方面，建立現代預算制度應從堅持“全面規范、公開透明”的總體要求，改進年度預算控制方式，逐步建立跨年度預算平衡機制，清理規范現行重點支出掛鉤機制，深化改革現行轉移支付制度，建立政府性債務管理體系以及逐步實施全面規范的預算公開制度等七個方面開展。有學者提出，國家預算有別于家庭和企業的預算，與一個國家政府職能活動和公眾生活密切相關，因而國家預算的資金來自于公眾，而目標也應服務于公眾，盡可能詳細而主動的預算公開是現代預算管理的內在邏輯。財政部財政科學研究所的研究團隊在預算機制設計、預算管理理念和理論體系的研究中作出了重要探索，并聯合義烏市財政局等開展中期財政預算管理的實踐。還有學者在預算績效管理的研究中提出，建立激勵與約束相融的機制，從而使預算資金、預算管理和績效管理實現“績效”基礎上的有效統一。

五、稅制改革和稅收政策研究

稅制改革以基本框架和路線圖的研究為重點，較系統開展了各稅種的改革研究，并在稅收政策調整研究中呼應整個稅制改革的方向和路徑。有學者就稅制改革的整體策略進行了深入的研究，認為中國稅制改革需要進行頂層設計，并就落實十八屆三中全會的稅制改革路線圖，確定宏觀稅負、優化稅制結構和進行稅種的配置與改革等三個核心問題提出重要的意見和建議。有學者嘗試從環境資源產權制度和區域差異視角，探討轉型期中國影響環境稅制效率的因素及作用機制。有學者就房地產行業發展與稅制改革的關系做了系統的梳理，提出房地產稅改革的基本思路，包括新稅制的設立和原有稅制的清理等。還有學者就環境稅制的問題進一步深化研究，在明確中國環境稅制的目標框架設計的基礎上，提出開征環境稅的具體選擇，并分別就污染排放稅和碳稅進行了稅制要素和相關制度的設計。此外，有學者就“營改增”改革的擴圍和推進策略等繼續給予關注，并就具體行業的特征展開了進一步的研究探索。有學者認為，消費稅征收環節的改變，會促進消費者行為的改變。還有學者認為，我國的資源稅屬于產出型資源稅，具有流轉稅屬性，調節功能相對有限，在資源稅的稅制要素設計中，應本著“宜簡不宜繁”的原則，與結構性減稅相互呼應，避免因操作順序不當，造成資源性產品價格的異動沖擊。

六、財政體制管理和政府間財政關系研究

黨的十八屆三中全會提出“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性，要改進預算管理制度，完善稅收制度，建立事權和支出責任相適應的制度”。這既是我國財政體制改革的總方向、總目標，也是路線圖。有學者就事權與支出責任相適應的核心觀念、邏輯體系和法的思維進行了深入的研究，提出事權與支出責任相適應的框架、原則和方法。財政部干部教育中心課題組對政府間財政關系的變遷進行了系統的總結，深入探究了事權的變動規律，在此基礎上提出支出責任的適應理念和方法。有學者從效率和激勵的角度開展研究，提出應加快改革，形成規范化的政府間財政關系，更好地調動中央和地方兩個積極性。學者們的研究主要立足于改革方向的探索，如政府間財政關系改革需要繼續堅守“分稅制”的方向，構建與完善地方稅系應以共享稅為主，最終應建立分稅、分租與分利相結合的政府收入劃分體系。還有學者認為，要取消稅收返還，規范一般性轉移支付和專項轉移支付，增加轉移支付的透明度，同時賦予地方政府發債權。

七、財政管理制度和措施研究

財政管理制度和措施體系的現代化是現代財政制度的重要體現，國庫管理、監督管理和債務管理研究是2014年理論研究中新的研究重點。有學者提出，全面深化財政國庫管理制度改革，需依法加強國庫管理，增加國庫管理的科學性、規范性和有效性。中國人民銀行、各商業銀行總行、財政系統各級國庫部門也積極參與研究，并在國庫管理、國庫改革、國庫資金效率等各方面形成了一批重要研究成果。有學者從財政業務工作實踐層面開展了加強中央投資的財政監督工作的探索與研究，提出全過程監督在實踐操作中的基本理念和方法。另外，從現代財政制度下財政監督的使命和實現的關鍵因素上開展研究，從理論上提出財政監督的強化路徑和主要方法。還有學者對地方政府債務的成因、水平和風險問題進行了系統的研究，提出應深化體制改革，加快政府職能轉變，調整政績考核機制，深化政府間財政體制改革，逐步實現事權和支出責任相匹配，規范地方政府性債務管理制度，有效構建地方政府性債務的風險預警和防范機制。此外，有學者基于歐債危機的現實，通過比較在政府債務規模、結構及政府債務管理體制和政策方面的差異，分析我國政府債務及其管理現狀和存在問題，進而著重從政府債務規模的控制、負債結構的合理化、管理體制的完善等角度提出可行的方案和路徑。

八、財政宏觀調控與治理研究

財政是國家治理的基礎和重要支柱，這既是財政的本質屬性也是現代財政制度的基本特征。有學者提出，應從公共風險、財政風險的角度分析財政作為國家治理的基礎和重要支柱的著力點和推進路徑。有學者認為，財政的國家治理定位突破了僅僅從經濟學角度來認識財政的思想藩籬，并從完善和發展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的戰略高度，創新了財政理論。有學者提出，財政宏觀調控的研究應基于經濟新常態的這一新環境展開，財政宏觀調控的整體思路需要根據情況的變化作出調整，增長目標從速度型向質量型轉變，通過改革激發市場活力，培育增長動力，切實完善社會保障制度，為可持續增長創造條件。還有學者提出，宏觀調控把握合理區間中線的思路，第一是改革宏觀調控思維方式，由守住下限轉變到把握中線；第二是改革宏觀調控工作方式，由應急式的項目應對轉變為中長期的總體應對。另外，有學者從積極財政政策與穩健貨幣政策在經濟新常態下搭配組合的角度，開展了基于失衡風險提高宏觀經濟政策搭配有效性的研究，并從體系上開展了政策作用力度和措施體系的分析與建議。

九、PPP模式及其應用研究

根據國務院文件的要求，地方政府債務管理制度出現重要調整，為保障地方政府的投融資能力和公共服務的提供能力，采取政府和社會資本合作（即PPP）方式成為理論界研究的重點內容。財政部副部長王保安針對財政改革的新環境，提出要積極推廣運用PPP模式，全面提升政府公共服務水平，并重點關注PPP模式的投融資效應、公私合營效應和效率提升效應。有學者開展了PPP模式的歷史與借鑒的研究，指出PPP模式是伴隨公共財政和國家治理的法制化進程而興起，逐漸成為一種完備而成熟的公共項目融資模式，在PPP項目中公共財政擔當契約角色。有學者從運行和風險的角度展開了PPP模式的研究，提出PPP模式強調公私部門的全過程合作，項目投資額大、經營期長、合作方眾多，各方關系復雜，涉及的風險因素眾多，必須加強監管和科學設計，防止地方政府性債務規模膨脹，帶來新的風險隱患。還有學者從PPP的實踐操作出發，總結試點運行的基本經驗，為PPP項目的深入發展加強探索并準備條件。

（財政部財政科學研究所供稿，張 鵬執筆）