年度財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的影響分析

牛臣英

（臨沂市建設(shè)安全工程質(zhì)量監(jiān)督管理處，山東 臨沂 276000）

一、相關(guān)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，指的是企業(yè)管理者圍繞自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有計(jì)劃、有目標(biāo)地對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投融資活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，依靠金額、數(shù)量等形式對(duì)企業(yè)自身下年度的供產(chǎn)銷以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要管理內(nèi)容，也是企業(yè)管理的重要策略和手段。

一般情況下，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包含現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)、利潤(rùn)表預(yù)計(jì)以及現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算需要緊緊圍繞企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略要求，在資本預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上將企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)作為管理目標(biāo)，并將現(xiàn)金流作為編制核心，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行反映，是對(duì)下一年度內(nèi)的企業(yè)資金取得和投放、經(jīng)營(yíng)成果以及分配、各項(xiàng)相關(guān)收入和支出等資金運(yùn)作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常是按年度進(jìn)行的，而業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算以及資本預(yù)算一般是按照季度或者月份來(lái)進(jìn)行的。作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)落實(shí)和管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要參考，正是基于此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也稱為企業(yè)總預(yù)算。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性分析

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提升管理效率和效益，進(jìn)一步明確企業(yè)各個(gè)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的目標(biāo)以及責(zé)任情況，有效激勵(lì)員工的工作積極性，切實(shí)減少企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效益。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理還有助于企業(yè)管理者科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理決策。

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要目的就是將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，同時(shí)在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對(duì)各類進(jìn)行重新分類整理，并及時(shí)向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性。從上面分析可以得出財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分，也是企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算跟企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)性有待于進(jìn)一步提升。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講，在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)定位在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在實(shí)踐中，不少企業(yè)的預(yù)算管理都沒(méi)有明確的整體戰(zhàn)略指導(dǎo)，很容易使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)跟企業(yè)的預(yù)算管理之間不協(xié)調(diào)。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)跟財(cái)務(wù)預(yù)算管理之間的目標(biāo)不一致、不協(xié)調(diào)很容易使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏長(zhǎng)效性，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

其次，企業(yè)的預(yù)算反饋不夠及時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以掌控和指導(dǎo)。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時(shí)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)不能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出所有的市場(chǎng)變動(dòng)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生重大的變動(dòng)時(shí)很可能使得預(yù)算難以及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)和調(diào)整，很容易導(dǎo)致預(yù)算跟實(shí)際相脫離，進(jìn)而也就失去了預(yù)算管理應(yīng)有的控制作用，這在很大程度上會(huì)損害企業(yè)管理的科學(xué)性、合理性。

再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中缺少必要的監(jiān)督管控機(jī)制。只有健全完善相關(guān)的監(jiān)督管控機(jī)制，才能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理得到切實(shí)的貫徹落實(shí)。監(jiān)督機(jī)制不健全很容易導(dǎo)致企業(yè)的資源分配發(fā)生偏差，資源配置出現(xiàn)扭曲，使得資源向著預(yù)算較為寬裕的部門流動(dòng)。不僅如此，預(yù)算的寬余還可能影響到企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，出現(xiàn)不合理的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而喪失了預(yù)算管理應(yīng)有的公正性和客觀性。

四、建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議措施

首先，進(jìn)一步建立完善科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)體系，逐步提升財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理能力。在財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)體系建設(shè)上，傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)分析體系相對(duì)較為簡(jiǎn)單，科學(xué)性有待于進(jìn)一步提升，同時(shí)在方法以及指標(biāo)上都難以準(zhǔn)確反映出企業(yè)員工的努力程度，很容易導(dǎo)致人員積極性受到傷害，進(jìn)而產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。正是基于此，應(yīng)當(dāng)盡量避免原先的過(guò)于狹隘的評(píng)價(jià)分析體系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，推動(dòng)評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

其次，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐，科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)管理者在進(jìn)行預(yù)算編制管理時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出以及企業(yè)的項(xiàng)目支出，并合理地對(duì)基本支出定額核定方法進(jìn)行必要的調(diào)整，只有這樣才能夠切實(shí)保障企業(yè)預(yù)算資金再分配使用上更加公平、公正、透明。除了對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目支出進(jìn)行科學(xué)分類和排序之外，還需要對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以此來(lái)保證項(xiàng)目預(yù)算在編制過(guò)程中的前瞻性和計(jì)劃性，促進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算跟單位發(fā)展規(guī)劃之間緊密銜接。企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理部門還應(yīng)當(dāng)切實(shí)負(fù)責(zé)和組織編制本部門自身的相關(guān)預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)并及時(shí)反饋評(píng)價(jià)相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差及時(shí)進(jìn)行必要的分析，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)日常管理的科學(xué)性。

再次，建立并逐步完善考評(píng)體系，促進(jìn)預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行。企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)預(yù)算期末對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行必要的考核分析。同時(shí)，在進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲時(shí)還應(yīng)當(dāng)盡量避免編制先進(jìn)預(yù)算部門完不成預(yù)算收到懲罰而編制保守預(yù)算部門完成預(yù)算而受到獎(jiǎng)勵(lì)的情況發(fā)生。以此可以在充分考慮預(yù)算跟實(shí)績(jī)差異的方向以及大小，并結(jié)合各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的先進(jìn)性等情況確定獎(jiǎng)勵(lì)方案的具體系數(shù)。對(duì)于預(yù)算編制難度較大的業(yè)務(wù)部門在設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)時(shí)可以適當(dāng)提高，對(duì)于預(yù)算編制難度相對(duì)較小的部門在設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)時(shí)可以適當(dāng)縮小一些，這樣有助于促進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門更為準(zhǔn)確科學(xué)地編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

總的來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段和工具，在企業(yè)科學(xué)化管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要目的就是將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，同時(shí)在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對(duì)各類進(jìn)行重新分類整理，并及時(shí)向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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