流通企業內部控制要點淺析

劉鑫

摘 ? 要：隨著市場經濟的日益發展，流通企業面臨的經營環境也越來越復雜。流通企業大多為資金密集型，其經營活動內容主要表現為商品的購、運、存、銷等幾個環節，任何一個環節的把控不嚴，都可能會給企業帶來重大經營風險。因此，做好企業內部控制對保障流通企業正常運營，促進流通企業健康、持續發展有著重要意義。

關鍵詞：流通企業;內部控制;管控要點

一、商品流通企業內部控制管理的重要意義

流通企業內部控制的重要意義在于保護企業資產完整和提高企業經濟效益。對于流通企業來講，商品通常具有單價高、數量多、總金額大等特點，在資產中占有較大的比重，流通企業的日常經營通常伴隨著大額的資金占用，因此保障流通企業資金資產安全是企業內部控制的關鍵。此外，在商品價格日益透明，市場充分競爭，利潤率普遍較低的環境下，如何加快資金周轉，提高企業經濟效益，也成為企業內部控制的重要目標。

二、商品流通企業內部控制的主要方面

1.內部控制制度的建立健全及流程標準化

流通企業的平穩運營要有完善的內部控制體系作保障。將各項制度匯編成文檔，將關鍵業務流程編制成操作手冊，并向全體員工進行宣貫，是企業開展內部控制的基礎工作。流通企業的內控管理貫穿于經營活動的各個方面，主要包括采購、物流運輸、倉儲、銷售等環節;會計核算、融資擔保、收付款等財務活動;內部審計、人力資源管理、重大投資等其他內部管理。管理制度的建立健全和業務流程的標準化，可以確保企業各項管理工作合法合規、有章可循。

2.建立有效的業務風險預警機制

由于流通企業的經營活動具有商品金額大、資金占用高等特點，流通企業應當高度重視風險管理，將風險預警作為日常的、重要的管理活動，對可能影響公司經營目標實現的各種內外部風險加以識別、評估，及時提出應對風險的策略措施并化解風險。

流通企業可在以下四個方面進行風險預警管理：

（1）經營報告。建立了運營情況分析報告機制，通過編制日報、周報、月報等經營報表和經營分析報告，對公司的主要業務進行風險識別。

（2）合同執行。通過對各經營單位合同執行情況進行清單式管理，及時分析合同執行異常的原因并評價潛在的風險。

（3）資金往來。通過對高風險等級的“應收、預付及存貨”進行重點關注，對逾期應收、預付、存貨情況進行跟蹤管理，及時化解資金沉淀及往來款風險。

（4）內部審計及法律事務。通過開展對重點風險管控事項的內部審計和檢查，對重大風險事項及時進行專項報告和研究，評估法律風險并積極采取應對措施，維護企業合法權益。

3.建立有效的授權管控機制

對于企業日常經營中發生的業務，應當按照不同的交易額和交易性質，采用逐級授權審批方式達成快速響應和有效管控的目的。流通企業授權審批流程主要體現在以下三個方面：

（1）信用管理。業務單位在開展業務前，必須對交易對象進行細致、深入地資信調查，全面、準確地了解交易對象的經營情況和財務狀況，對需要開展預付款業務和賒銷業務的，需由業務單位編制資信調查報告，提出信用申請并逐級提交審批。

（2）合同管理。業務單位在擬定合同條款時，相關職能部門應對業務合同進行初步審核，對合同要素的完整性、合同條款的法律風險、貨權及往來款項的可控性、預計盈利情況進行評估，最后按合同金額和類別逐級進行審批。

（3）付款管理。財務部門需根據公司資金總體情況，收支計劃和合同執行情況，對業務單位提交的付款申請進行審核，重點關注付款資料的完整性、是否達到付款條件、資金使用情況等，根據付款類型和金額做綜合評審并逐級進行審批。

4.加強準入管理，切實把控貨權

為確保貨物儲運安全，流通企業應加強對儲運供應商的準入管理，建立嚴格的準入機制和“優勝劣汰”機制，對不符合要求的供應商進行淘汰。相關職能部門和業務單位應做好貨物流轉過程的跟蹤管理，確保商品從采購到銷售各物流環節處處有監控、時時可追尋。同時，應加強貨權憑證管理，要求所有物流憑證都能夠及時取得并妥善保管。合法、有效的貨權憑證，有利于企業對貨物所有權的管控。

5.維護資金運營安全，提高資金使用效率

企業應建立資金運轉動態管理機制，以周報、月報的形式反應企業資金計劃和狀況，使企業資金鏈運轉處于數字化可控狀態，同時也有利于企業及時發現資金占用和分布的異常情況。通過科學運用融資手段，遵循“成本最小化、收益最大化”原則，取得多樣化的融資品種，將流通企業資產負債率控制在合理范圍內。通過對業務單位日常資金余額的嚴格歸集，降低企業的資金沉淀，實現更高效、集中的資金配置。

三、流通企業內部控制管理弱化的原因

1.內控制度不健全或執行不嚴格

流通企業如果缺少一套切實有效的管控制度，或者有制度卻不嚴格執行，有章不循，違規不究，則會大大增加企業的經營風險。流通企業要特別防范資金被挪用、貨權不清晰、費用支出失控、潛在虧損增加等問題，一旦發生以上風險事項，都將會給企業帶來重大損失，這些問題都與企業內控制度不健全，制度執行不嚴格有密切的關系。

2.風險預警機制不健全

大多數流通企業在貿易合同簽訂之后，都存在未能及時、細致地跟蹤管理的情況，風險預警機制不健全或不能發揮有效作用，導致企業職能部門和管理層往往是在風險事項發生之后才了解相關的業務信息。缺乏對業務的跟蹤管理，就無法及時發現其中的異常，無法及時分析研究并制訂應對措施，造成企業對于風險事項被動應對的情況。

3.資金使用效率不高

在保障資金安全的前提下，加快資金周轉，提高資金使用效率就成為流通企業提高收益的關鍵。但是在市場行情明顯下跌的情況下，多數流通企業資金沉淀嚴重，存貨高企，去化緩慢，上下游的供應商和客戶普遍資金緊張，流通企業的預付和應收款項金額加大，資金成本過高，嚴重影響了流通企業的正常運轉和獲利能力。

4.考核體系依然以利潤為重

大多數流通企業的考核重心依然是利潤，這就使得業務單位重視業務的開展和利潤的獲取，而對經營風險和制度執行較為輕視。企業管理層在經營業績壓力面前，有時也不得不做出一定的讓步。但如果對業務過于放任，就有可能導致風險事項的發生。

四、加強流通企業內部控制應采取的措施

1.建立合理的組織結構

流通企業應當建立一套合理的組織結構，要求企業內部各方面做到職責清晰、分工明確、權責對等。按照內部控制設計的相關原則，流通企業應當做到商流、物流、資金流“三流”分離，業務部門、管理部門和財務部門各司其職、分別把控和相互監督，特別是管理部門和財務部門，要通過細致化的管理手段，及時反應業務的實際執行情況，有效預警，防范潛在風險。此外、各部門內部也要做到不相容崗位的分離，即執行者與決策者崗位分離，編制者與審核者分離。

2.加強制度建設，嚴格制度執行

企業制度是“企業內部法”，所有員工都必須嚴格遵守。制度執行是流通企業日常管理工作中不可或缺的重要部分，要在流通企業各部門工作中均有體現。管理不僅僅是職能部門的事情，對于身處一線的業務單位來講，管理更為重要，業務單位是企業風險管控的第一道防線，業務人員風險意識的強弱和制度執行的好壞，對企業內部管控有著重要影響。因此流通企業應當加強制度建設，把各項經濟活動全部置于監控之中，強化制度執行和監督管理。

3.借助信息化手段實現高效管理

要滿足流通企業內部控制及時、準確、高效的要求，就必須借助信息化手段來實現。加強流通企業信息化建設，提高員工信息化管理水平，將業務執行情況、財務狀況、資金狀況等及時、準確地反應在SAP、ERP等信息系統中，可以實現流通企業的高效管理。

4.建立科學的考核評價體系

流通企業的考核評價應避免使用“重規模、重利潤”的傳統的考核方案，應注意提升責任人員的綜合管理素質，打造業務單位可持續盈利能力，將考核依據從利潤指標擴大到業務綜合運營指標，在評價業務單位規模、利潤的同時，對其資產負債狀況、合同執行情況、經營風險情況等進行綜合評價。企業應當重視對考核結果的運用，對考核結果進行指標分析并進行重點跟蹤管理，對指標連續不理想的業務單位應明確其后續經營方案。通過科學的考核體系，全面評價業務單位營運質量，建立良性發展機制，實現業務的健康、持續發展。