化肥增值稅“復(fù)活”過(guò)剩與減施成為客觀主因
——獨(dú)家專訪國(guó)家財(cái)政部相關(guān)人士解析化肥恢復(fù)征收增值稅

□《中國(guó)農(nóng)資》記者 張濤 張番

化肥增值稅“復(fù)活”過(guò)剩與減施成為客觀主因
——獨(dú)家專訪國(guó)家財(cái)政部相關(guān)人士解析化肥恢復(fù)征收增值稅

□《中國(guó)農(nóng)資》記者 張濤 張番

國(guó)家相關(guān)部門(mén)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)研后，化肥恢復(fù)征收增值稅這一政策調(diào)整于近日塵埃落地。決定由今年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。為此，本報(bào)記者獨(dú)家專訪財(cái)政部相關(guān)人士，對(duì)此次化肥恢復(fù)征收增值稅加以分析。

相關(guān)人士談稅改環(huán)境：稅收政策調(diào)整是大勢(shì)所趨越是過(guò)剩越要征稅

自從1994年我國(guó)開(kāi)征增值稅后，曾經(jīng)陸續(xù)對(duì)農(nóng)資行業(yè)進(jìn)行過(guò)政策調(diào)整，起初化肥免稅出于兩個(gè)目的：第一，鼓勵(lì)化肥和流通；第二，降低農(nóng)民負(fù)擔(dān)。當(dāng)時(shí)出臺(tái)政策的背景是化肥處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，國(guó)家化肥價(jià)格采取一定的管制。在價(jià)格未放開(kāi)前，化肥免稅是有一定的道理。到了2008年左右，化肥價(jià)格放開(kāi)后，中國(guó)工業(yè)發(fā)展速度明顯增快，各種產(chǎn)品出現(xiàn)不同程度的過(guò)剩。目前過(guò)剩行業(yè)還保留優(yōu)惠政策的是極少的。當(dāng)初是為了鼓勵(lì)生產(chǎn)，解決供不應(yīng)求的需求缺口。但現(xiàn)在供求關(guān)系出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，再給予優(yōu)惠，理由是不充分的，所引起的問(wèn)題是多方面的。

首先，對(duì)地方收入的影響。大型化肥生產(chǎn)企業(yè)所在的縣域，經(jīng)常提出化肥企業(yè)因?yàn)槊舛愓撸瑢?duì)當(dāng)?shù)貨](méi)有貢獻(xiàn)，同時(shí)還污染地方環(huán)境。免稅相當(dāng)于中央出政策，由地方買單，地方政府的意見(jiàn)很大。

其次，國(guó)際方面的政策。WTO途徑進(jìn)口大部分是征稅的，現(xiàn)在市場(chǎng)引進(jìn)來(lái)、走出去，要征都征，要免都免。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)要在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)得起考驗(yàn)。有很多國(guó)際進(jìn)口企業(yè)和出口企業(yè)要求統(tǒng)一稅率，不能差異化管理。就目前形勢(shì)來(lái)看，政策調(diào)整肯定是必要的。

最后，國(guó)內(nèi)方面的政策。在三中全會(huì)后，中央政策也有相關(guān)要求，要求清理各種稅收優(yōu)惠。2014年的國(guó)發(fā)62號(hào)文，要求沒(méi)有期限的政策設(shè)置期限，到期的政策要取消，要評(píng)估政策并及時(shí)清理。在去年中央農(nóng)村工作會(huì)議中也有相關(guān)要求。

同時(shí)，我們更應(yīng)該看到：中國(guó)目前的化肥施用總量過(guò)高，是世界平均的4倍，但是肥料的利用率卻不到三分之一，對(duì)農(nóng)業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展不利。所以中央農(nóng)村工作會(huì)還提到綜合施策，要求減少化肥使用，減少化肥、農(nóng)藥的農(nóng)業(yè)面源污染。因?yàn)槊嬖次廴局卫砥饋?lái)難度極高。

國(guó)家的導(dǎo)向是與農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，與農(nóng)民的需求導(dǎo)向是一致的。從中央政策要求、從行業(yè)發(fā)展變化，稅收政策的調(diào)整是大勢(shì)所趨。

相關(guān)人士答記者問(wèn)：

《中國(guó)農(nóng)資》記者：有人提出化肥不是暴利行業(yè)，是微利行業(yè)，不應(yīng)該增稅？

答：增值稅不是所得稅，而是流轉(zhuǎn)稅，只要有經(jīng)營(yíng)行為都要征稅。即便是鋼鐵、采礦、建筑等虧損行業(yè)也要征收。征稅不因行業(yè)階段性困難就不征收，是否征收與行業(yè)利潤(rùn)水平?jīng)]有關(guān)系。關(guān)于行業(yè)微利，從流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)來(lái)講，增值稅是差價(jià)稅，利潤(rùn)低則相應(yīng)的增值稅低。

《中國(guó)農(nóng)資》記者：化肥涉及八億農(nóng)民，增值稅的恢復(fù)會(huì)帶來(lái)負(fù)擔(dān)？

答：稅收和農(nóng)民問(wèn)題是兩個(gè)問(wèn)題。之前為何免稅、退稅，兩個(gè)目的：第一，促進(jìn)化肥生產(chǎn)與流通；第二，減少農(nóng)業(yè)投入成本，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。如果恢復(fù)征稅，可以通過(guò)對(duì)農(nóng)民補(bǔ)貼進(jìn)行補(bǔ)償。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)是一貫的，不會(huì)因此增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，我國(guó)均有調(diào)整機(jī)制在規(guī)范。稅收政策與補(bǔ)貼政策是并行的，服務(wù)農(nóng)民的職能可以通過(guò)補(bǔ)貼來(lái)實(shí)現(xiàn)。這是兩個(gè)不同性質(zhì)的問(wèn)題，不存在增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。

《中國(guó)農(nóng)資》記者：化肥商品屬性決定稅改嗎？

答：早年存在化肥控制定價(jià)行為，現(xiàn)在需要由市場(chǎng)完善價(jià)格機(jī)制，由市場(chǎng)供需決定。在此情況下，繼續(xù)免稅的理由何在？如果市場(chǎng)本身調(diào)節(jié)不健全的時(shí)候，可以政策出手，但目前看來(lái)，由于化肥市場(chǎng)的逐步放開(kāi)，這條理由也不成立。

《中國(guó)農(nóng)資》記者：您分析下征稅會(huì)涉及到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題。

答：但凡在國(guó)內(nèi)銷售，都要征收。有人質(zhì)疑征收后是否出現(xiàn)不公平，是否出現(xiàn)小的企業(yè)沖擊大的企業(yè)生存，導(dǎo)致大企業(yè)經(jīng)營(yíng)不下去。理論上是存在，實(shí)際上很少出現(xiàn)。

如零售企業(yè)，大型的規(guī)范超市每筆銷售都有發(fā)票，而我們?cè)谛≠u部是不開(kāi)票的，但稅務(wù)局會(huì)上門(mén)核定征收。參考消費(fèi)品行業(yè)，大型超市會(huì)使得一定范圍內(nèi)小企業(yè)生存困難。大企業(yè)憑借良好信譽(yù)，可以與運(yùn)輸企業(yè)談價(jià)，自身的優(yōu)勢(shì)在于信譽(yù)和渠道上的優(yōu)勢(shì)，與小企業(yè)單純拼價(jià)格是不明智的。增值稅不會(huì)因?yàn)橐稽c(diǎn)征收，就把大企業(yè)打趴下，甚至危及行業(yè)存在，這是不至于的。

《中國(guó)農(nóng)資》記者：有人提出，目前國(guó)內(nèi)化肥產(chǎn)能產(chǎn)量過(guò)剩，行業(yè)艱難前行，增值稅會(huì)增加行業(yè)負(fù)擔(dān)？

答：這正是征收的理由。產(chǎn)能過(guò)剩要壓縮，是長(zhǎng)期考慮的問(wèn)題。如果還優(yōu)惠政策，是變相鼓勵(lì)投資。鋼鐵行業(yè)也是過(guò)剩行業(yè)，從來(lái)沒(méi)有提出免稅的要求。免稅與壓縮產(chǎn)能的導(dǎo)向是完全背離的。

《中國(guó)農(nóng)資》記者：關(guān)于化肥損耗問(wèn)題。

答：按照增值稅要求，在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的損耗，不算在進(jìn)項(xiàng)，不會(huì)征稅。