化肥增值稅來之有“意”

□楊盧義

自2014年7月下旬一則“關于恢復化肥增值稅”的意見稿公布，并召開了有關恢復化肥增值稅的征求意見會以來，業內就化肥增值稅何時開征的問題已經糾結了一年有余。如今又臨近9月1日，恢復化肥增值稅再次被提及。先有業內大型貿易商的提前應對；再有行業協會方面對會員單位的懇切提醒；最后更是網站報刊等媒體對此消息的高度認可。似乎這次化肥增值稅“真的要來了”。雖然此前一部分業內人士從征收時機不合適；征收未給廠商留出過渡期；征收后的銷項費不明確等方面進行過抗議。但對于這種遲早要實施的政策調整業內并非沒有準備，無論是生產企業還是經營企業再到終端消費者，整個行業已經對此番恢復化肥增值稅征收后的操作有了較為合理的應對預案。

論及化肥增值稅問題，從最初的國稅函發〔1990〕1297號（國家稅務局關于對化肥產品減免稅問題的通知）以及財政部、國家稅務局[1994]004號文件（關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知）便有涉及國內化肥行業部分免征增值稅的調整。目的在于從化肥生產企業用煤、油、氣等原材料及能源漲價帶來的成本增加角度入手，用免征收方式支持化肥產品生產。隨后在財稅〔2001〕113號《關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》中，規定從2001年開始，生產除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復合肥免征增值稅。自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。隨后鉀肥則依據《財政部、國家稅務總局關于鉀肥增值稅有關問題的通知》政策規定：自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，實行增值稅先征后返。這樣一來就基本形成了大部分化肥產品免收增值稅的局面。而這十余年前的政策調整已不被如今的化肥從業人員所了解。甚至連恢復增值稅以后的成本增加算法也要與時俱進地抓緊學習，所謂補課一說正是如此。

事實上，取消化肥行業的優惠政策更有利于規范市場行為，保障市場公平競爭，將產品定價交給企業和市場去做，這也是市場經濟下的必然趨勢。其實，隨著近年來各行業稅改的調整，化肥行業已經具備自我調整的能力和途徑。根據《增值稅暫行條例》雖然尿素征收13%的增值稅，但尿素生產企業可以用購時煤炭、電力、天然氣、包裝袋等所支付的價款中對應的增值稅進項稅額可以抵扣，所以增值部分將被進一步縮減，以至于筆者在與部分尿素工廠溝通后竟然得到了征收增值稅不會促使生產成本增加的結果。另據了解，此前所謂在經銷商與終端農戶之間存在無法開具抵扣發票的問題已被解決，最終消費者只限制到經銷商層面，這樣也就不存在之前業內猜測會給農民直補的問題了。但尿素出口方面,將視同內銷按13%稅率征收增值稅，由于缺少銷項費，外貿將直接面對13%的增值稅，受到的影響較大。當然，具體的算法在與很多業內廠商溝通后統一認為還需等到化肥增值稅恢復后再行統計。畢竟每家企業的情況不同，具體征稅額的差異會在后期的操作中體現。