從利潤角度芻議企業資金的使用與管理

張 達

(天津夢得集團有限公司，天津 300188)

一、利潤角度資金使用與管理的前提布局

在企業資金使用與管理過程中，企業實現最大化利潤，需要在摸索和總結的基礎上，做好資金使用與管理前提布局工作，其中包括組織布局、內容體系構建、戰略目標設定幾個方面：

(一)資金使用與管理的組織布局

企業資金使用與管理工作，是基于管理機制運行環境，確保資金使用與管理目標能夠出現，期間企業最大化利潤的實現，需要依靠投資中心、利潤中心、成本中心的共同致力。筆者認為，在企業資金使用與管理組織體系當中，應制定企業每年資金使用與管理計劃和主要指標，并組織相關的人員預測、審核、研究和協調資金使用與管理目標。同時就日常管理事物進行處理，審查、協調和平衡各個部門提供的經濟管理方案，確保資金使用與管理機制的順利運行，方有可能實現企業的最大化利潤。

(二)資金使用與管理的內容體系

企業的資金使用與管理工作，可劃分為業務、財務、資本支出三大模塊，在企業在計劃年度之內，在現金、損益、資產負債、現金流等方面的管理，以此反映企業在資金使用與管理活動中的利潤水平。其內容體系包括資產支出、現金預算、管理費用、財務費用、營業費用、人工費用等，然后綜合預計資金使用與管理活動的利潤水平，為相關管理工作的調整，提供依據。

(三)資金使用與管理的戰略目標

企業資金使用與管理的戰略目標，包含管理編制、計劃分解、執行控制、分析調整、考核評價幾個環節。各個環節的內容，可以說是企業最大化利潤實現的關鍵。在制定企業資金使用與管理戰略目標以后，開始制定使用與管理計劃，并以此為依據，明確最大化利潤實現的目標，進而編制預算和分解預算。在預算執行的過程中，如果出現實際執行和預算出現偏差，則要找出偏差，及時采取糾正措施，以確保預算目標的順利實現。在預算執行之后，對預算的結果進行考核評價，最后完成預算管理的薪酬計劃，實現企業的戰略目標。

二、利潤視角企業資金使用與管理的決策建議

在明確企業資金使用與管理前提布局的基礎上，我們需要營造企業資金使用與管理的制度環境優勢，進而展開全方位的經濟管理預算，以及進行內部控制評價等，為實現企業最大化利潤，提供合理的決策建議。

(一)創造制度環境優勢

企業資金使用與管理活動，在制度方面應該具備科學性和嚴肅性，涵蓋了各個單位所有涉及到價值形式的經濟管理活動，各單位編制資金使用與管理方案，應當以企業最大化利潤的實現為目標，分別掌控經營、資本、財務的管理質量，同時在企業結合總體資金使用與管理戰略目標的基礎上，協調各方面的資源，以預測、計算、平衡等為手段，計劃和安排企業當年或者超過一個年度的資金使用與管理所需要的額度和經費，最終形成具體的使用與管理制度，為企業最大化利潤的實現，創造優越的制度環境。

(二)展開使用管理預算

企業最大化利潤的實現，預算工作的必不可少的前提基礎，企業資金使用與管理的預算，涵蓋了企業所有涉及到價值形式的資金使用與管理活動，企業編制資金使用與管理預算方案，分為三個方面：首先是經營預算企業在資金使用與管理活動中，在預定的期限內，對營業收入、營業成本、生產成本、產品成本、采購成本、期間費用等進行預算；其次是資本預算，企業在預算的周期之內，對資本性的投資活動進行預測，譬如固定資產投資、無形資產投資等；最后是財務預算，主要以資產負債預算表、利潤預算表和現金流量預算表等形式反映，其中資產負債預算表，為了將企業期末的財務狀況綜合反映出來，根據資產負債表的內容和格式，然后根據經營、資本、現金流量等預算資料，以及預算期初實際的資產負債表，編制出相應的預算報表；利潤預算表是為了將企業在預算期間內的利潤目標反映出來，根據利潤表的內容和格式，以及根據經營預算和其他專項預算的資料，分析編制出相應的預算報表；現金流量預算表是為了將企業預算期間內的所有現金收支等反映出來，根據現金流量表的內容和格式，以企業的經營和資本預算為基礎，對籌資的預算進行合理安排和編制，然后匯總成現金收支預算的預算報表。

(三)內部控制評價分析

企業資金使用與管理活動的內部控制評價，主要展開對各部門資金使用與管理計劃執行狀態的分析，并根據執行狀態所顯示的成效和問題，對資金使用與管理工作計劃提出合理化的調整建議，期間各個執行部門和財務部門，要在職責分工明確的前提下，分析內控制度、崗位分工與授權、授權批準、組織機構、資金使用管理內容、資金使用管理編制、資金使用管理執行控制、資金使用管理調整審批、資金使用管理評價考核等的風險等級，其中內控制度目標必須做到有章可循，確保資金使用管理全過程得到有效控制，控制要點應根據結合企業治理結構和組織結構、業務特點等實際情況制定經濟管理實施細則；崗位分工與授權控制目標，需確保辦理資金使用管理業務不相容崗位相互分離，譬如同一部門或個人不得辦理資金使用管理業務的全過程；授權批準的控制目標是授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施應當明確，控制要在于是建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求；組織機構控制目標是健全企業資金使用管理體系，明確組織機構，落實預算管理、執行、考核等責任，控制要點在于根據企業治理結構和組織結構建立相適應的資金使用管理工作組織領導與運行體制，對各個執行部門的職責以及權限予以明確，同時協調好授權批準程序和相關的工作機制；資金使用管理內容控制目標是推行全方位資金使用管理工作，要求編制全面資金使用管理方案，并以資金使用管理預算為基礎；資金使用管理方案編制，其控制目標在于保證資金使用管理方案編制科學合理，其編制原則是否科學、編制前期準備工作是否完善到位等，均是編制的關鍵；資金使用管理方案執行與控制，控制的目標是確保資金使用管理指標的實現，控制的要點是在執行的過程中應建立月度分析報告制度；資金使用管理方案調整與審批，控制的目標是確保資金使用管理方案的指導性及有效性，尤其是當內外部條件發生變化并導致指標發生重大變化，而且符合調整條件時，可進行方案調整；經濟管理評價與考核，控制目標是調動加強資金使用管理活動的積極性，控制要點是應建立全面資金使用管理考評制度，明確考核指標體系和考核標準，建立有效的激勵約束機制，調動各責任部門加強資金使用管理的主動性、積極性。

三、結束語

綜上所述，企業資金使用管理活動的質量良莠，直接關系到企業最大化利潤的實現，因此企業最大化利潤的實現，必須站在企業利潤最大化的視角，做好組織布局、內容體系構建、戰略目標設置等前提準備工作，然后分別通過“創造制度環境優勢”、“展開使用管理預算”、“內部控制評價分析”等工作，實現企業的最大化利潤。

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