電網企業小型基建項目的審計監督和改進建議

鄒菲

一、引言

隨著社會經濟的不斷發展，電網企業加大了電網投資規模，為改善生產環境、加強后期保障工作，在小型基建投資方面的投入每年也在增加。在小型基建方面，因專業管理人才不足、管理手段匱乏，難以對小型基建項目性質、功能定位、建設規模、投資額度、裝修和使用標準進行科學合理管控，仍然存在不少的管理漏洞。根據《國家電網公司小型基建項目管理辦法》（國家電網后勤〔2013〕306號），要求通過審計對造價進行合理確定外，還要揭示小型基建管理中存在的問題并落實整改到位，來不斷提升小型基建管理水平以及工程質量。因此，要提高小型基建的規范化管理以及風險點進行有效管控，必須加強日常的審計監督工作。

二、電網企業小型基建內審工作中發現的主要問題

（一）項目計劃管理

1.未經審批，擅自建設。在進行的小型基建調查中，少數小型基建項目未取得立項審批擅自開工建設，且未納入公司綜合計劃和財務預算管理，通過成本性支出完成小型基建的建設，致使建設項目資產反映不真實、不完整。因無法轉增資產，導致有物無賬，出現經營風險。

2.拆分項目，規避上級審批。因國家電網公司對小型基建投資規模及建設規模有金額控制，部分單位將完整的工程進行拆分上報，規避上級部門立項審批，工程完工后進行逐個結算，無法形成完整的工程檔案資料，也無法取得該小型基建完整的產權證明。

3.可研、設計不充分，提高建設標準和規模。有的單位上報小型基建可研未能考慮周全，設計審查也不到位，在實施過程中不斷擴大投資規模和建設標準，然后再向上級申請解決資金缺口，若資金無法得到解決，就通過和集體企業拼盤建設，這樣就帶來了資產產權無法分割的后果。

（二）施工合同管理

1.合同約定定額取費就高不就低，增加工程造價現象。有的單位項目管理人員對相關專業不熟悉，技術條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴格進行審核把關，從而形成有利于施工單位的條款。

2.合同條款未認真進行約定。有的單位以中標合同價簽訂合同，但工程結算金額遠超過合同價款，且在合同中沒有約定適用或類似于變更工程價款的條款，在不經過承包人與發包人協商確定和項目法人單位審核批準等程序，就簽訂了補充合同或協議。

（三）招投標管理

1.招標過程不規范。一是在工程招標中，邀請三家單位，未編制標底;二是審查投標預算書，三家單位計算的工程量編制順序一模一樣，存在陪標、串標、抬標的嫌疑;三是將本需要公開招標的項目進行拆分，采取非招標形式，中標單位實為一家，有指定施工單位的嫌疑。

2.設計不認真審查，先低價中標，變更簽證增加造價。項目管理部門未組織人員對初設審查及預算工程量進行評審，設計文件中未包含綠化、場地平整、二次排水等內容，施工單位在投標中未含以上工程量，保證了低價中標，實施過程中通過變更簽證增加造價。

（四）工程驗收管理

1.工程量簽證未履責，造成工程量不真實。如設計方案中對場地回填與平整有明確設計要求，施工方為獲得高額利潤，不按操作規程，偷工減料，回填深度和水泥平整深度都未達到設計標準，而建設方在施工過程中也未對此類隱蔽工程進行規范驗收，這樣不僅自身受損也對工程質量帶來安全隱患。

2.未參與主要材料的市場詢價，造成價格虛高。在招標過程中，因為招標與實際購買存在差異，主要材料按照暫定價施工單位統一投標，合同約定依據據實結算。對于施工單位提供的材料清單，建設方未參與市場詢價就辦理簽證手續，給施工方人為抬高材料價格提供了可乘之機。

（五）工程結（決）算管理

1.項目管理資料檔案管理不規范。有的單位對小型基建未按要求成立業主項目部，相關責任無法明確，在施工過程中對工程管理資料、工程技術資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗檢驗記錄、工程物資資料和施工驗收資料收集不及時，給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩，給以后的維護和檢查帶來隱患。

2.工程核算不規范。一是建設方與施工單位協商，將不屬于工程范圍內的辦公費、差旅費、招待費等費用列入變更事項中，通過簽證辦理結算手續，虛增了整個工程造價，也帶來了廉政風險;二是對直接支付給個人的賠償款項未簽訂協議，也未取得收款人有效身份證復印件及本人簽章的收據，形成虛報冒領的潛在風險;三是工程結算批復后未及時預估轉資產，財務決算工作嚴重滯后造成少提折舊的現象。

以上各種現象是在小型基建管理中或多或少存在的問題，同時也是我們審計過程中關注的重點。

三、改進電網企業小型基建的管理建議

1.按照《國家電網公司小型基建項目管理辦法》要求，落實項目管理職責。明確本單位小型基建項目的歸口管理部門，負責對公司系統小型基建項目建議書進行初步評審和上報，經審核通過的項目列入公司小型基建儲備項目，納入綜合計劃管理，嚴格按照批復下達后的綜合計劃和預算執行。

2.重視項目前期準備，依法進行開工建設。必須認真編制小型基建項目建議書，深入評價建設項目的必要性、可行性，確保項目建設手續完備，取得項目批復后認真完成可研、初設評審工作。同時應組建業主項目部，對設計施工圖紙審查，落實現場開工條件，有序安排工程建設內容。

3.嚴格執行招標管理規定，落實合同簽訂的法律責任。小型基建投資規模標準達到必須依法招標范圍的，應委托招標代理機構開展招標代理業務，進行公開招標。建設方根據物資、施工、監理中標通知書及時簽訂技術協議、經濟合同、安全協議等。同時要與施工單位簽訂安全和廉政責任書，保證工程項目安全和質量，按時、廉政完成工程建設任務。

4.嚴格控制項目建設規模，嚴禁隨意增加費用及工程量。強化對項目的造價控制，注重隱蔽工程建設和材料設備采購的資金使用審核，加強工程其他費用的預算管控。工程量變更必須按程序申報審批，對未批準的增加工程量內容不得作為竣工驗收的依據，確保有效控制工程建設成本。

5.加強施工現場管控，完善驗收手續。在施工過程中，組織人員深入現場進行實地測量，妥善保存相關簽字原始記錄，嚴格對隱蔽工程量進行簽證拍照存檔，為工程結算提供有效依據。要認真履行工程驗收流程和驗收標準，根據工程進度，做到單項工程完成一個，驗收一個，對工程設計、施工、質量等各環節做出驗收評價，并形成書面的驗收意見，有效縮短工程結算審核的工作量，提高工程結算效率。

6.認真組織工程結算審查，做好工程資料歸檔。工程完工后，在工程送審前，建設方應對施工單位報送的竣工工程量進行復審，掌控工程造價的變化情況，為工程結算審計提供準確、可靠的資料。同時，應做好項目建設檔案管理工作，及時將工程建設全過程的文件資料包括文字、圖表、音像資料等存檔，按國家、公司相關規定完成歸檔工作。

總之，電網企業小型基建管理需要建立一套科學的管理體制，加強立項批復、招投標管理、合同管理、工程現場驗收、施工材料審查、工程造價及結算等關鍵環節的閉環管理，并通過內部審計監督來實現提高小型基建工程的依法管理水平。

（作者單位：國網江西省電力公司撫州供電分公司）