事業單位內控創新機制的若干思考

嚴明娟

摘要：和企業相比，事業單位內部控制當前還不夠完善，存在很多問題需要解決。為此，筆者根據自身工作經驗，以內控概念及內控制度作用分析為切入點，指出了當前時期下事業單位內部控制存在的問題，并提出了事業單位內控創新機制。

關鍵詞：事業單位 內控 創新機制

隨著現代市場競爭的越來越激烈，事業單位必須加強內部控制制度建設，設置專門的內部組織，只有這樣方可處于不敗之地。然而現階段我國事業單位正處于轉型時期，暴露出了不少問題，不僅有體制方面的問題，還有管理不善等方面的問題。出于對強化事業單位良好改革、實現預期改革效果、推動單位持續健康發展的考慮，做好事業單位內部控制研究工作至關重要。

一、內控概念及內控制度作用分析

（一）內控概念

內部控制指的是企業和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。也就是由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動，內部控制有助于增強企業運營效率，促使企業依法經營，保證會計信息準確可靠。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，是企業自我約束、自我調節、自我保障的機制。

（二）新形勢下加強事業單位內部控制制度的重要作用分析

事業單位主要以社會公益為目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。對于事業單位而言，其運行正常與否直接由社會經濟健康穩定發展所決定，而單位內部控制則是確保單位內部一切活動有序運轉的重大舉措，對國家機關單位、國企事業單位等長期良好發展具有重要意義，事業單位內部控制制度的重要作用突顯。然而現階段，隨著我國社會的快速發展，事業單位的內部環境與社會環境變化巨大，單位以往使用的內部控制制度現已達不到社會發展需求和事業單位實際要求，所以加強改革事業單位內部控制制度，健全內部控制制度已成為必然。

二、當前時期下事業單位內部控制存在的問題

（一）事業單位內部控制環境差

事業單位要想成功構建和有效實施內部控制，就必須注重完善內部控制環境，單位內部控制環境差具體體現在：事業單位屬于國家機構的分支，單位領導大部分都由上級指派，將重心全放在了行政業績上，而關于內部控制的重要性還缺乏必要的認識，未樹立正確的風險意識與法律意識。事業單位的人力資源管理力度不足，有不少事業單位在管理員工時僅注重其職業素質，對道德素質與價值觀缺乏深入細致的考查與調查。事業單位將為社會提供服務為中心，存在明顯的行政色彩，在文化建設方面力度不夠，也未制定高效完善的文化建設措施，這樣一來，就削弱了員工的工作積極性，阻礙其創新精神與合作精神的形成，致使工作效率降低。

（二）缺乏必要的風險評估機制

現階段，我國事業單位內部控制實施過程中未涉及到風險評估過程，未構建識別和應對可能對單位造成嚴重影響的變化的機制，一味的注重于事中控制或事后控制，而在事前風險預測方面停滯不前。除此之外，事業單位相關負責人對風險關注度不夠，未安排組織專業人員成立風險分析團隊加強風險評估與分析，無法積極應對外部環境的變化。

（三）缺乏有效的信息系統和溝通

加強信息與溝通能夠確保事業單位內部控制信息的快速收集、傳遞，促進部門和人員間的良好合作，事業單位重視將信息傳達給領導層，不過信息無論是平行還是向下流動均缺乏順暢性，這是因為一般的事業單位的結構較為簡單，缺乏行之有效的信息溝通制度，也未通過現代化的信息技術，為信息渠道的通暢提供保障。

（四）內部控制的監督力度不夠

對于事業單位內部控制制度，若沒有相配套的監督機制，那么制度的作用將很難得到發揮。當前，部分事業單位對內部控制的監督機制具有的現實意義掌握不全，缺乏一個獨立的內部審計部門，內部控制部門自行對內部控制的執行情況進行監督和檢查，這樣就制約了內部審計的獨立性與權威性。盡管有的事業單位中存在內部審計機構，但機構工作人員的專業水平不高、審計資質良莠不齊，直接影響了審計工作的正常有序開展。

三、事業單位內控創新機制分析

事業單位屬于公共服務部門，在政府科學管理目標的實現下，單位也應不斷強化自身的管理力度，根據事業單位內部控制存在的問題，提出針對性的解決措施。

（一）加強內部控制的環境建設

一方面，要求事業單位管理人員對內部控制予以充分重視，由于內部控制工作直接與單位全局密切相關，所以單位內部各部門與人員應積極配合協作，倘若未引起單位領導層的重視，內部控制工作將難以落實到位。另一方面，做好人力資源管理工作，員工的職業道德素養及專業勝任能力是事業單位必須考慮的問題，應在此基礎上選聘員工，同時開展專業培訓活動，以使員工擁有更高的職業道德素質與業務能力。此外，強化事業單位文化建設，事業單位應借鑒企業文化，結合自身實際情況，大力推廣和宣傳相應的價值觀與道德操守，把員工思想與行為納入到有助于發展的企業文化范疇中。

（二）建立科學的風險評估機制

隨著經濟業務呈現出復雜繁瑣性，給風險的發生帶來了極大的可能，為此，事業單位要加強風險識別，構建切實可行的內部風險管理控制體系及風險定期評估機制，結合風險評估涉及的環節對事業單位經營管理風險準確合理的評估。事業單位應每年進行一次風險評估；如果單位業務環境、經營管理規模等出現了巨大的變化，應開展必要的重估工作。

（三）規范內部控制活動

事業單位將風險評估結果作為基礎，根據實際存在的風險構建并執行規范的控制政策與程序。首先，明確相關的法律法規，清晰劃分各自的職責權限，對不相容職務應做到相分離，發揮監督制衡作用。其次，事業單位所有工作應在規定的授權范圍內正常運行，從而達到事業單位管理控制的要求。比如，事業單位進行的一切經營管理業務活動都必須涵蓋在授權批準范疇中；劃分各部門的職責權限。最后，事業單位應不斷增強內部控制水平，財務部門管理人員應構建規范完善的財務管理制度，保證單位經濟業務在配套的法規下正常運行。

（四）做好采購環節把關工作，杜絕腐敗現象發生

事業單位應設置專門的采購工作領導小組，該小組的職責任務是進行預算申報與預審調整，積極應對采購執行中出現的重大事件。對于非政府采購項目，采購工作領導小組應和議標小組配合協作開展評標工作，議標小組成員應由單位領導、紀委書記、采購執行人等組成，共同參與評標活動，并詳細記錄下評標過程。采購執行人應負責采購合同的履約和售后跟蹤問效，采購需求部門、設備管理員應根據已確定的采購合同認真驗收，財務部門應以驗收清單與合同為基礎做好款項支付。總之，各部門應發揮自身的職能，嚴厲杜絕腐敗現象。

（五）完善事業單位內部監督

當前，事業單位應構建完善高效的監督體系。內部審計部門和外部監管機構應積極配合對內部控制進行監督、反饋。內部審計部門必須發揮獨立性與權威性，同時還應聘用專業的審計工作者，唯有如此方可有效監督檢查內部控制的設計與執行過程。此外，外部監管部門如財務部門、審計部門等應充分展現自身的優勢作用。系統綜合內、外部監督，從而確保內部控制效用的全面發揮，促進事業單位健康穩定發展。

（六）加強固定資產管理

固定資產對事業單位生產經營提供了重要保障，單位應設置專門的固定資產管理部門，加強管控力度，切實保障固定資產利用率，優化配置資產。單位構建內部控制制度中應涉及到固定資產購置、驗收、維護、使用、報廢處置等環節。構建完善的固定資產明細賬及相應的卡片，對固定資產進行細致盤點，如果存在盤盈或者盤虧的固定資產，事業單位應辦理齊全的清理手續，交由有關部門報批核銷。及時掌握了解重大資產變動情況，系統獲悉固定資產處置和轉移中不合理的現象，采取有效措施消除或降低管理風險。

四、結論

綜上所述，內部控制對事業單位的管理體系形成具有重要作用，是事業單位管理經濟活動的理想舉措。國家在該方面加大了投入力度，頒布實施了配套的規范文件進行指導。對于事業單位而言，應結合自身實際情況制定并落實完善的內部控制，只有做到這些，事業單位服務水平與服務質量、管理效率、風險防范能力方可得到全面提升，避免違紀違法行為的發生，確保事業單位預期管理服務目標的實現。

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（作者單位：湖南稅務高等專科學校）