對當前交通事業單位往來款項管理的思考

夏興時

摘要：事業單位往來款項管理存在的問題一直以來是事業單位財務管理工作中的難點，在當前形勢下，尤其應引起廣大事業單位財務工作者的關注。本文對當前交通事業單位往來款管理的現狀及其形成原因進行了分析，就如何進一步完善往來款管理提出了工作思路及相應對策。

關鍵詞：事業單位 往來款項 管理 思路

事業單位往來款項是指事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和個人發生的臨時性結算款項，往來款核算是事業單位的一項非常重要的經濟業務活動。當前，許多事業單位往來款項核算混亂，管理缺失，已經成為事業單位很常見又很難整改的一個難題。因此，加強往來款管理，盤活存量資金，提高預算資金使用效率，確保國有資產的安全，成為交通事業單位財務管理工作中一項緊迫而艱巨的任務。

一、往來款項管理現狀及原因分析

（一）往來款長期掛賬現象嚴重

對無法收回的應收款項及無法支付的應付款項長期掛賬不清理，已經成為許多事業單位的普遍現象，資金數額越掛越多，時間越掛越長，嚴重影響了會計信息的準確性，無法真實反映單位資產變動情況。不僅容易造成單位資產流失，更容易導致管理上的漏洞。究其原因：一是執行會計制度不嚴格，財務管理規章制度不完善，未能根據制度規定及時清理并按照規定辦理結算；二是財務人員責任心不強，只記賬不理賬，往來款項清理不積極，在財務人員更換頻繁的情況下，造成清理工作脫節；三是有些款項由于掛賬時間長，有關文件材料缺失，造成部分往來款項的性質和具體用途無法說清，增加了清理核銷工作的難度；四是單位領導重視不夠，認識不足，在財務管理上重預算資金收支把關，輕往來款項管理；五是礙于情面，對一些個人大額借款不能及時催收，一些個人長時間占用單位資金不歸還，造成大量資金長期體外循環，增加了國有資產流失的風險。

（二）工程建設養護資金往來款項掛賬金額大、涉及往來單位數量多

預付工程款掛賬問題比較嚴重，掛賬資金少則幾十萬元，多則數百萬元，涉及資金規模大、單位多，無法真實反映工程支出、資金結余情況以及已完工資產增加情況，導致資金監管漏洞，容易造成國有資產流失。同時，長期掛賬未結算導致施工單位遲繳或未繳稅款，造成大量稅款流失。主要原因在于：

一是工程建設管理和監督不到位，未嚴格按工程進度支付工程建設資金，超額預付工程款或接近支付臨界，導致施工單位不愿意辦理結算而造成長期掛賬。

二是原建設項目負責人及財務管理人員于工程竣工后，調整崗位不履行交接手續或交接不完善，項目建設結算資料和財務決算資料缺失。由于時間已久，相關人員更替，記憶模糊、資料遺失，造成一些事項無法核實，工程價款無法結算。

三是建設單位未取得正式合規發票，施工單位放棄結算。建設單位支付工程款時未向施工單位索取正式合規發票，待最后結算時，有的施工單位在工程尾款與相關稅費之間進行權衡后，覺得無利可圖，往往寧可不要工程尾款，也不開具正式發票，因此導致工程建設單位無法辦理完工項目結算。

四是有的單位預算資金來源途徑多，有養護資金、交通工程建設資金、基本人員經費和日常公用經費資金等，有的資金納入省級預算，有的納入市級預算，還有許多債務資金。有的單位往往設立多個賬套分別核算，每個賬套之間的資金經常互相調劑、擠占、挪用，資金在各賬套之間轉來轉去，并通過往來款掛賬核算，違反了項目資金專款專用的原則。

（三）違規使用往來科目，往來款科目核算混亂

有的單位將上級部門或主管部門撥入的專項資金等應列收列支的資金納入往來科目核算，相應的支出也從往來科目列支，而未將其分別列入收入、支出科目核算，掩蓋了單位收支的真實情況，使往來款項科目成為調節部門收支規模的工具。在進行年終決算時，單位財務收支狀況和實際情況不符，致使會計信息失真。有的單位在年末存在較大預算資金結余，為了防止本年度預算結余資金納入到下一年度的預算當中，就利用單位借款或預撥經費的形式將結余資金從財政轉入其他單位或下屬單位賬戶并掛往來賬核算，下一年度再轉回本單位基本戶，用于單位其他用途支出，從而實現對預算結余資金的轉移并改作其他用途。

二、加強往來款項管理的思路與對策

事業單位往來款項管理過程中存在的問題具有長期性、頑固性的特點，清理整治過后很容易出現反彈。因此，往來款項問題需要引起高度重視并采取有效措施加以解決。

（一）建立健全往來款項管理制度建設及長效機制

事業單位財務工作者（特別是單位領導）要高度重視往來款項管理工作，建立和完善相關管理工作制度，落實往來款項管理責任，加強往來款項日常管理。

一是建立健全《往來款項管理規定》、《預算資金內部控制規范》等管理制度，明確職責分工制度、往來款核算范圍、往來款結算及還款時限、往來款核算的責任主體等。

二是做好往來款項的核實、核對和清理核銷工作，可以采用對賬單核對、函證等多種形式核對往來款項按不同性質進行歸類，按照規定的審批程序，分別報批處理。

三是強化日常管理，加強財務部門與相關業務部門的溝通協調，確定專人負責往來款項的日常管理，對債權債務等往來款項的發生、結算及時核對，確保不形成長期掛賬。

四是建立往來款項考核機制，加強往來款項責任管理，往來款項有關經辦人員負有相應的管理責任，做到“誰經辦、誰負責”，對由于人為因素造成款項無法收回的，追究相關人員的責任。

（二）加強工程建設養護資金監管，從源頭上遏制大額資金長期掛賬

一是嚴格執行基本建設財務法規和管理制度，按照規定的程序調整追加工程預算、撥付工程建設資金，實行嚴格的資金支付審批制度，嚴格按照工程進度及合同約定支付工程款。強化工程預算、結算和資金的管理，加強基本工程建設全程監督和管理，對竣工完成的建設項目，及時編制、申報財務決算。

二是加強工程項目檔案資料管理，項目竣工驗收后要及時送交財政或相關中介機構進行審計，及時進行工程價款的結算，努力將預付賬款降到最低程度。

三是及時清理建設經費支出掛賬情況，對已投入使用但未進行財務決算、長期掛賬的建設項目進行徹底清查，查明原因，追究責任。積極采取補救措施，落實財務決算，保證工程項目建設的完整性。

四是加強監督檢查，建立考核機制，明確權責，交通主管部門和相關監管部門應對財政投入的項目建設和完成、工程結算和決算等情況定期進行檢查，督查建設單位嚴格按照有關制度加強和規范工程項目管理及建設資金管理。

（三）加強部門預算管理，規范往來款項核算管理

一是建立健全部門預算監督管理制度，規范會計核算行為，嚴格控制往來業務的發生，不得隨意擴大、改變往來款項核算范圍，真實全面反映單位財務收支狀況。

二是對未列入部門預算而確需發生支出的項目，應通過追加預算的程序申請項目經費，并在取得項目預算追加指標后支付，不得從往來款項中支付應通過國庫集中支付的預算支出項目。

三是將事業單位往來款項，尤其是單位應付款項納人國庫集中支付，規范資金使用管理，并審核往來款票據真實性，往來款項只通過財政直接支付和財政授權支付，由財政部門對口處室和國庫支付中心審核監督。

四是對預算單位銀行存款基本戶按規定統一予以撤銷，僅保留必要的專用存款賬戶，基本戶的各項資金歸集到財政部門進行統一調度，以增強資金使用的透明度，提高預算資金使用效益。

（四）增強財務人員及相關業務人員往來款項管理的風險意識

加強財務人員和業務人員業務知識培訓及廉政警示教育，增強相關人員對于往來款項管理的風險防范意識，確保國有資產的安全，保證往來款項不會形成呆賬、壞賬。財務部門與業務部門之間要做好溝通與銜接，財務人員嚴格按照會計制度的要求處理經濟業務，真實核算收支，及時做好往來款項長期掛賬的清理工作，做到入賬準確、核算規范、客觀真實地記錄和反映單位財務收支狀況，保證會計信息的真實完整。

總之，往來款項管理是一項系統性工作，不僅僅只涉及交通事業單位財務部門，還需要單位領導的重視和參與，以及單位內部各業務部門的相互協調、配合，只有這樣才能形成合力，使往來款的管理得到不斷完善。

（作者單位：連云港市運輸管理處）