加油站費用定額管理實踐與探討

王武勤

摘要：全方位降低成本，提高經濟效益，已成為國內外各大石油公司孜孜以求的目標，有效控制成本費用是提高公司核心競爭力的重要途徑。加油站費用定額管理，正是解決加油站費用管理弊病的重要手段和途徑，是解決加油站費用管理弊病的重要手段。本文將從加油站費用管理存在的問題、費用定額管理的重要性、費用定額管理的原則等角度進行論述。

關鍵詞：加油站 費用 定額管理

隨著經濟的全球化和國內成品油市場的開放，國內成品油零售市場競爭變得更加激烈，贏利空間逐漸變小，經營環境更加復雜，盈利能力受到挑戰。加油站費用定額管理是環境所迫、形勢使然、發展要求和管理需要。

一、加油站費用管理存在的問題

當前在加油站費用管理、控制方面存在的主要問題：一是費用支出存在盲目性。預算不合理、執行不到位，造成預算外支出或超預算支出。二是費用支出存在隨意性。沒有支出標準，或標準不合理，依賴歷史經驗，與實際存在較大偏差。三是費用支出存在無效性。費用支出未考慮邊際效益，與收益嚴重失調，不成比例。四是費用支出存在虛假性。亂擠亂占費用的現象時有發生，導致費用支出不真實、不合理。

二、加油站費用定額管理的重要性

成本費用定額，是指公司在一定的經營管理過程中，提供服務或執行預算所完成單位任務對人力、財力、物力的利用和消耗應當遵守的標準。

（一）企業發展的必然選擇

通過費用定額管理，將費用控制點前移，由財務環節向非財務環節延伸，可以解決目前加油站費用管理中的問題，可以實現實時控制、計劃調控，增強全方位、全過程、全員節能降耗、管理增效，規范成本支出行為，有效促進管理提升。

（二）為全面預算管理提供基礎支持

成本費用定額標準作為成本費用預算編制的直接依據，是企業進行成本核算與成本控制的基礎，制定和執行合理的成本費用定額標準，有利于提高預算編制的科學性。

（三）有效推動企業精細化管理

加油站定額管理就是要實現費用管理的精細化、規范化和標準化，是企業精細化管理的關鍵環節、重要內容。加油站費用定額管理，需要油站大量的經營管理信息，這將有效促進企業管理的進一步深化和細化，促進油站從經驗管理向科學管理轉變，從粗放式管理向精細化管理轉變。

（四）提高核心競爭力的需要

通過成本費用定額管理，可以促使各油站、各管理部門樹立起先進的成本費用管理理念，規范成本費用支出，促進企業在市場經營、運營維護、企業管理等各項工作自覺引入定額概念，明確資源耗用標準，提高經濟效益和管理效益。

三、加油站費用定額管理的原則

（一）實事求是原則

充分考慮每項成本費用的關鍵影響因素，剖析歷史成本發生的時效性和重要性，分析不正常支出，擠凈水分，還原現狀，從而使費用定額在制定和運用方面更貼近現實。

（二）科學實用性原則

成本費用定額標準應采用科學的方法制定，既要有理論依據，又要和實際相結合。

（三）強制性原則

在成本費用定額標準制訂下達后，必須無條件執行，沒有自選動作，新定額未調整之前，一律按原標準執行。

（四）持續性原則

成本費用定額標準具有時效性，隨著業務的發展和情況變化，隨之調整，持續完善，不斷更新。

（五）前瞻性原則

加油站費用定額管理，從客觀上講要求我們必須保持較高的預見性，分類實施，重點突破。

四、加油站費用定額管理的實踐與探討

（一）確定加油站費用定額標準類型

費用定額，包括兩個方面的內涵，一個是標準工作量，比如水電費，就需要核定每天或每升油需要多少量，再按照標準的單位價值計算。另一個是標準價值量，比如衛生綠化費、物料消耗等，與費用價值有關。制定費用定額首先要核準加油站費用標準類型。

（二）確定加油站費用定額范圍

科學設置費用項目，并對各項費用進行細化，是做好費用定額的前提，也是檢驗費用定額管理架構是否科學和可執行的依據。在實際應用過程中，加油站費用定額管理要涵蓋加油站中絕大部分費用項目。

按照費用與銷量之間的依存關系，將費用定額劃分為變動定額和固定定額。固定費用是指成本費用總額在一定時期和一定業務量范圍內，不受業務量增減變動影響而能保持不變的成本，比如：折舊、攤銷、租賃費、安保基金、人員固定支出等。變動費用是指成本的總發生額在相關范圍內隨著業務量的變動而呈線性變動的成本，比如：運輸費、績效工資、水電暖費等。

（三）確定定額方法論

要將加油站所有發生的費用逐一進行深入剖析，是一個巨大的工作量，也是一件不容易做得更好更準確的事，這就需要選擇一個較貼切、較為科學、更為合理的方法。一是要區分加油站的大小、銷售量多少、不同位置，以此來分析不同類型加油站的特點、特性和物質，銷量小、位置偏僻的站要標定完標準后，應增加一個合理的調整系數。二是要區分費用定額標準類型，進行分類實施。三是要認真分析固定費用和變動費用，根據其狀態不同使用不同的定額辦法。固定費用采取標準法，依據合同等法律文本約定固定定額；可變費用中與銷售量關系不緊密的費用，視同固定費用；與量有關聯的變動費用，使用統計方法。

（四）甄別歷史費用

收集近兩年來各油站發生的費用，建立數據分析資料庫，全面分析各加油站費用支出構成，總結規律，找出影響費用發生的主要因素。充分考慮客觀因素，對于受經營環境、市場環境、管理環境影響而發生的費用，進行還原，貼近現實。充分分析特殊的歷史數據，并剔除特殊的歷史數據，尋找規律，測算定額。

（五）確定加油站費用定額

1.固定費用

通過此類固定費用的相關合同、協議等法律文書，依據其標的要素標準，計算此類費用定額。

2.與銷售量關系不緊密的變動費用

主要包括取暖費、差旅交通費、警衛消防費、綠化費排污費、信息維護費、勞動保護費等。取暖費，依據各加油站現實情況計算；差旅交通費按照各站發生此項費用的次數和價值標準，包括往返公司次數、往返地方稅務等相關部門次數等；警衛消防費和綠化費排污費依據加油站與地方有關部門簽署的合同；信息維護費和勞動保護費應按照公司統一的相關規范要求、標準計算費用定額。

3.與銷售量關系緊密的變動費用

主要包括水電費、通訊費、辦公費、發票費用、日常維修費、運輸費等。這類費用采取抽樣統計法，借助統計學一元線性回歸方程進行分析和測算。通過對加油站各期、各項費用支出進行密集抽樣，充分分析并剔除特殊的歷史數據，以保證定額標準的合理性。適用于標準工作量和標準價值量兩種形式。

第一步在歷史數據分析的基礎上，剔除特殊的歷史數據，清理和還原，尋找規律，得到銷售量與變動費用之間關系變化的樣本表。

第二步利用樣本數據，進行回歸模型演算，在銷量與水電費等之間建立函數關系。

第三步計算變量間的回歸系數及其相關的顯著性，借助數學函數產生定額公式模板。

（六）確定加油站費用定額調整系數

加油站費用定額是按照加油站類型不同的基礎上計算的，也是根據加油站實際情況而完成的。同時一定要明確，在定額完成后，需要對量小、位偏等特殊情況的站制定一個調整系數進行定額調整，不能以一概全，一個定額包打天下，這也對這些有情況的站較為公平。調整系數必須要合理，不能太高，也不能太低，關鍵是要體現公平、公正、合理，更要體現激勵。

五、費用定額實效性分析

（一）成本費用定額管理的可行性

大多的費用預算，主要是根據任務目標在歷史數據基礎上進行增刪，或直接百分比升降，不能體現公開、公平、公正的原則。實行成本費用定額管理，是在大量統計基礎上，借助科學的測算工具與目的和明確的約定來制定的，具有一定的合理性、科學性，并體現出公正公平。

（二）成本費用定額管理的復雜性

費用定額必須要參考一定的數據，但這些數據，都可能包括一些例外事項，需要逐一甄別、剔除。另外，費用定額制訂需要大量的數據，需要相關部門的通力合作，往往需要經過反復的溝通、核對才能把數據準備完成。

（三）成本費用定額管理的局限性

一是費用定額需要對大量的歷史數據進行清理，對各項費用明細支出動因進行分析，需要做大量的、細致的工作，容易存在數據不實不準的問題。

六、注意兩個問題

1.分析和研究加油站各項費用支出的動因，找到費用發生的內在規律，找到影響費用的各項因素，找到影響費用支出因素間的內在邏輯關系。

2.加油站費用定額管理，要借助現代信息技術，可以實現與財務系統的聯動分析，按要求自動進行同類站、不同站、同地區、不同地區等之間的費用深層次對標分析、實時的動態分析。

七、總結

費用定額管理是可行的，但我們要看到存在的困難，充分認識其復雜性，認真研究它的局限性。費用定額不一而足，我們要根據其原則和精髓，結合實際情況，靈活運用。

（作者單位：中國石油北京銷售公司）