國企改制過程中國有資產流失與對策

周軍和

摘要：企業(yè)通過改制可以實現(xiàn)企業(yè)體制變更的需求，同時通過改善和置換股權的質量來盤活資產，也可以借機改善資本結構獲得財務杠桿效應。但是事務發(fā)展具有兩面性，國有企業(yè)的改制為企業(yè)的發(fā)展提高了良好的契機，也必然會帶來國有資產流失的問題。

關鍵詞：國企改制 國有資產流失 對策

一、國有資產流失的主要渠道

近幾年來，隨著我國國有經濟的戰(zhàn)略性調整，加大了國有企業(yè)的改革力度，加快了國有資本從一般競爭性領域退出的步伐，在肯定成績的同時，也應看到國企改制中存在的許多問題，特別是國有資產流失問題相當嚴重。當前主要有以下幾種流失渠道：

一是清產核資中資產評估失實造成的國有資產的流失。對國有資產的評估，特別是對中小企業(yè)國有資產的評估，并未全面進入產權交易市場。而對資產評估機構來說，沒有公開的產權交易市場，就缺少可信的價格信號。評估單位行為不規(guī)范，影響評估質量，對評估的資產缺乏完善和規(guī)范的評估準則和核定標準。現(xiàn)代企業(yè)中，專利、商標、各種生產許可證、銷售許可證、貨物進出口貿易權等經營權作為企業(yè)生存法寶的無形資產往往在改制時容易被刻意低估。

二是承包、租賃中低價承包和租賃，造成國有資產的流失。表現(xiàn)形式如下：承包基數(shù)或租金定得過低，甚至不足以支付銀行的貸款利息。承包者或承租者采取短期行為，不按規(guī)定計提折舊費，甚至以折舊費抵補上交任務。有的將國有資產承包租賃給親戚朋友，然后親戚朋友以虧損的名義拒付承包費和租賃費。承包者或租賃者通過采用集體或個人集股方式成立新的公司，租用原企業(yè)的優(yōu)質資產，卻不支付租金等方式非法轉移、侵占國有資產。

三是參股、聯(lián)營中的國有資產的流失。將企業(yè)的優(yōu)良或有效資產，從企業(yè)總資產中剝離出來，轉到私營或合資合作企業(yè)，注冊成立新公司，原企業(yè)則成為一個有名無實的空殼，其存在的意義只是承擔著大部分或全部債務。國有資產脫離原企業(yè)后，再以業(yè)務往來等名義分期分批轉入私人腰包。有的利用國有資產與個人聯(lián)營，缺乏對聯(lián)營有效合理的監(jiān)督，相互之間的權利與義務不明，聯(lián)營企業(yè)幾年下來陷入癱瘓，讓參與聯(lián)營的國有資產付諸東流。

四是中外合資、合作經營中的資產流失。實際合資操作過程中，外方資產評估過高，中方資產評估值普遍過低，有的甚至根本不評估，尤其是中方的無形資產如商標、商譽、專營權、“老字號”等優(yōu)良無形資產得不到合理的估計，這些都造成了對國有股權益和中方權益的損害。中外合資企業(yè)僅靠中方母體派出的幾個人或是靠一個董事長或是一個總經理去維護國有資產不流失是遠遠不夠的。

五是管理層收購侵吞國資。從理論上講，管理層收購與國有資產流失沒有必然的聯(lián)系，只要國有資產定價合理，經理層按照國有資產的市場價格進行正常交易，國有資產不會造成流失。管理層收購主要通過協(xié)議轉讓方式進行，整個交易過程都在雙方私下進行談判、協(xié)商與磋商，控制國有企業(yè)的“內部人”容易傾向于操作整個改制及交易過程，并利用法制不健全等漏洞大肆侵吞國有資產。實行最早改制的宇通客車就是一個很好的例證。

二、國有資產流失的原因分析

在國有企業(yè)改制過程中，由于國有資產監(jiān)督、管理及運營機制尚未完善，有關國有企業(yè)改制的相關法律、制度不健全，改制行為不規(guī)范，對改制工作監(jiān)管不夠，在國有企業(yè)改制過程中損害國有權益，造成國有資產流失的問題時有發(fā)生。總結起來，國有企業(yè)改制的形式是多種多樣的，因此，造成國有企業(yè)改制過程中國有資產流失的原因也是多種多樣的，主要有以下幾個方面的原因：一是國有企業(yè)內部治理機制的缺陷。二是產權市場不健全，產權交易不規(guī)范。三是法律法規(guī)建設滯后，資產評估和中介活動的法律法規(guī)不完善。主要問題是對資產評估中的違法違規(guī)行為，缺乏約束、監(jiān)督和進行制裁的依據(jù)。一些投機分子借改制之機，鉆法律和政策的空子，通過各種手段，化公為私，侵蝕國有資產。

三、國有資產流失防范對策

（一）規(guī)范改制企業(yè)的資產清查及評估程序

無論是采取何種改制方式，資產清查及評估程序是企業(yè)改制中第一關，抓住這一環(huán)節(jié)，對防止國有資產的流失有著至關重要的作用。由于資產評估固有的時效性，應保證資產評估過程與結果的客觀公正性，嚴格資產清查和評估程序，清查報告和資產評估報告要得到有關政府機構的確認和批準。首先，要解決委托評估環(huán)節(jié)存在的利益問題，中介機構要與被評估對象保持高度獨立性。二是加強對評估基準日、評估方法的選擇管理。按照《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》的要求，制定具體標準和操作規(guī)程，對國有資產評估項目進行嚴格實質性審核。三是加強對評估項目跟蹤指導和現(xiàn)場調查，強化過程控制，提高評估質量。四是從資產評估機構評估及政府職能部門認定向公開公正的產權交易市場競價招標評估轉變來防止國有資產的“低估”縮水。

（二）加大對中介機構的監(jiān)督力度

當前，有些中介機構在審計、評估國有資產過程中失職瀆職，甚至積極參與侵吞國有資產的犯罪案件當中，即便被發(fā)現(xiàn)，也沒有得到應有的處罰，所以助長了侵吞國有資產犯罪的囂張氣焰。因此，在實行審計、評估國有資產責任追究制度中，應視情節(jié)追究其行政或刑事責任。

（三）規(guī)范產權交易體系

首先，要進一步落實產權責任主體，建立規(guī)范的交易決策和運作制度。其次，規(guī)范交易形式，嚴格限制采取任何變通形式規(guī)避市場的公開、公平競爭，公開改制的全過程，防止借“改制”之名，以“小蛇”、“病蛇”吞大象等暗箱操作的存在。最后要制定規(guī)范性文件，建立嚴格的監(jiān)督制度，加強對決策機構、產權交易機構的依法監(jiān)督，嚴厲查處違法違紀人員，有效防止串標等暗箱操作的發(fā)生。

（四）建立決策失誤追究機制

國資委要依照公司法等法律和行政法規(guī)認真履行職責派出監(jiān)事會對企業(yè)進行監(jiān)督；應該建立決策失誤追究機制，對決策人實行問責，以問責來對行為人的權利進行約束，通過法定的程序對企業(yè)負責人進行考核，并根據(jù)其經營情況業(yè)績進行獎懲，對決策失誤人要依法追究其責任，以此來保證改制工作規(guī)范、有序進行。政府監(jiān)督職能部門應依法對國有資產的投資、使用及效益進行監(jiān)督和監(jiān)管。發(fā)揮群眾監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督的作用，對侵害國有資產、造成國有資產流失的問題進行曝光，引起社會的廣泛關注。

（五）完善國資監(jiān)管法規(guī)體系，構筑國有資產監(jiān)管防護網(wǎng)

要建立科學的規(guī)則和程序，堵住由于法律、法規(guī)缺位造成的國有資產流失的渠道。完善立法，借鑒法規(guī)執(zhí)行中的經驗，進一步推進保護國有資產流失的相關法規(guī)與制度的出臺，構筑國有資產的法律、法規(guī)防范體系。抓好法律法規(guī)的落實，運用各種法律手段保護國有資產。加大對侵犯國有資產的各種不法行為的打擊力度，依法從嚴追究相關人員的民事、行政及刑事責任。

（六）完善監(jiān)督制約機制，構筑保護國有資產的立體防線

國企改制中國有資產流失的預防問題涉及到企業(yè)、政府、司法以及社會各領域的通力合作。一是政府部門通過設立企業(yè)改制專門服務咨詢機構，建立企業(yè)改制工作預警系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)改制活動。二是強化企業(yè)內部監(jiān)督機制，加大職工和社會監(jiān)督的力度。另一方面建立社會公示制度，將改制過程信息公開，如企業(yè)改制資產評估范圍、評估結果、改制形式、產權轉讓成交等幾個關鍵環(huán)節(jié)實行公示制度，設立舉報箱、投訴電話，宣傳法律政策，大造輿論聲勢，把預防的觸角延伸到社會，讓社會來監(jiān)督并有效預防國有資產流失。三是司法機關及時配合。司法機關要加強對改制中國有資產流失渠道的研究，主動發(fā)現(xiàn)，及早預防，并規(guī)范對企業(yè)改制案件的部門管轄。改制企業(yè)各主要主管部門要主動協(xié)助企業(yè)紀檢、監(jiān)察部門，強化國有企業(yè)運行、管理、監(jiān)管機制。

規(guī)范國有企業(yè)改制，加強有關國有資產監(jiān)管的法律、法規(guī)建設和市場制度建設，強化行政監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督等的制約作用，形成一股強大的合力，從而實現(xiàn)“綜合治理、全面規(guī)范”這一目標。

參考文獻：

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[2]徐雯.莫讓資產賤賣——國有企業(yè)改制風險分析及對策[J].商品與質量，2010（7）.

（作者單位：寧波大榭開發(fā)有限公司）