基于績效視角的高校科研經費管理策略

戴兮

隨著高等教育事業的蓬勃發展，科教興國戰略的實施，科技事業也進入了歷史上的最好時期。高校的科學研究水平是學校綜合實力的反映，科研能力的提升，不僅可以促進教育水平的提高，還可以通過產學研的轉化更好地服務于社會?？蒲薪涃M使用和管理的規范性、效益性越來越為社會所關注，同時也直接影響高?？蒲械馁|量和水平、影響高校學科建設和人才培養的質量。因此，基于績效的高?？蒲薪涃M管理策略研究變得日益重要。

一、高?？蒲薪涃M管理現狀分析

（一）科研經費來源多元化，管理不健全

近年來高校科研經費來源日益多元化，按照來源渠道大致可分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內科研經費三種。目前縱向科研經費各下撥管理機構都制訂了相應的管理制度，但是往往比較宏觀、無操作性。而橫向科研經費和校內科研經費的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性內容多，量化指標少，缺乏相應的指標控制，制度的多元化，形成了經費支出不清晰，管理不夠科學透明，存在各類經費調配使用等現象。

（二）預算編制不科學，缺乏績效考評機制

從2010年起，國家加大了對教育經費的投入，特別是科研經費保持在每年20%的增長速度。高校為了提升辦學層次、促進學科發展，在學校定位不清晰的情況下，為了得到經費上的支持，往往在申報過程中，預算編制不是從項目本身來考慮，而是基于多要錢的角度，導致預算編制隨意性較大，存在預算拍腦袋、申報不實的現象。在經費預算評估評審中，有關中介機構和咨詢專家也是簡單化地按比例核減申報經費預算。造成批復的預算無法執行，預算指標隨意變更，實際使用與預算不相吻合。財務部門難以保證決算與預算的一致性，預算失去了約束力。對科研經費的績效缺乏考核，對立項時宣稱重要的科研成果無人去核對?？蒲谐晒磸褪褂?，造成績效評價徒有形式，不能真正起到考評的作用，同時資金使用無法與績效考評相結合。

（三）經費成本核算支出結構不合理

隨著預算的逐步公開，社會對各類預算的執行情況關注度比以往都要重視。在科研經費申報時是按照科學研究項目整體申請，但是在經費下撥時則是按照項目周期平均下撥，一些項目為了完成預算的執行進度，在經費使用時不按項目的進程使用。從當前大多數高?？蒲薪涃M支出結構中可以發現，會議費、差旅費、接待費、汽油費、交通費、勞務費占絕大比例，而設備費、材料費、實驗費支出，真正用于項目科學研究的支出占比很少。根據中國科協的調查顯示：科研資金用于項目本身的僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。另外科研成本指標不能真實反映科研項目全部耗費情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實際成本不相符?？蒲泄芾聿块T一般只注重申報和結題，不過問經費使用情況，財務人員不參與科研項目的申報預算，只按照發票機械化地報銷。至于將經費花在何處，經費支出的真實性、相關性、合理性情況，財務部門無法進行審核和控制。

（四）經費使用缺乏監督，會計信息不能共享

目前我國科研經費投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負責人很大的自主權。因此高?？蒲腥藛T總是認為，不論縱向科研經費，還是橫向科研經費，都是項目負責人憑自己的實力爭取得來的，自己想怎么用就怎么用，學校無權過問和干涉。有的項目負責人想方設法將科研經費轉為私人財產，將個人及家庭生活開支在科研經費中報銷，從而導致了經費支出不遵守財務制度，違規違紀的現象時有發生。尤其在其承擔多個科研項目情況下，存在經費混用、挪用現象，擾亂了科研經費的正常管理和使用。高?？蒲泄芾聿块T雖然有科研管理系統，財務部門有財務管理系統，但是每個部門只是按照各自的需求進行管理，缺乏統籌性。管項目的不管經費，管經費的不了解項目，導致項目管理、預算管理與財務管理相互脫節。科研管理部門重視的是項目立項和結項。財務部門重視的是票據的真實性，根據票據來判斷是否可以進行報銷。對科研項目的運作過程不熟悉，也不知項目經費預算構成和要求，無法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）經費結題不結賬，結余資金監管不力

高?？蒲泄芾聿块T為了不影響經費的再次申請，一般都非常重視科研項目的結題，卻不關心經費結賬。有的科研項目已結題多年，但財務賬面上項目結余資金長期掛賬。由于項目管理是科研部門負責，項目核算是由財務部門負責，彼此對項目的結項信息互不相通。即使互通信息，財務人員也很難進行項目結賬工作。按照規定，項目結題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級主管部門為了保證科研的正常開展，往往在項目申報成功后，先行撥付部分經費，其余在項目結題時才支付給科研部門。有的科研項目的結題工作已基本結束，但是經費還在投入。也有些結余是由科研人員通過加強管理、優化安排、精打細算、勤儉節約而節省下來的經費，由于項目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會再發生，科研管理部門對結余資金又沒有完善的管理措施，導致科研結余資金變為項目負責人掛在財務部門的一項長期代管經費，可以隨意使用和提取。

二、高?？蒲薪涃M管理的意義

（一）加強高?？蒲薪涃M管理是懲治腐敗的需要

近年來全國高校科研經費管理使用違紀違法案件時有發生，全國各地嚴厲查處了一批高?？蒲薪涃M管理使用案件。這與高?？蒲薪涃M管理制度上不健全、職能部門監管不到位有關?？蒲薪涃M管理使用存在嚴重腐敗風險；有的高?？蒲腥藛T法制觀念淡薄，主觀地認為自己爭取到的科研經費是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過虛報冒領，多頭申報、重復立項，外協套取科研經費等中飽私囊；還有的高校對科研經費管理使用不善，造成國家財政資金嚴重浪費和損失。這些高校在科研經費管理上的弊端，要求必須要加強高校科研經費的管理，充分認識高校的科研經費具有公共屬性和財經紀律約束，必須嚴格按照國家、地方和高校內部的科研經費管理辦法和規定使用，不得打擦邊球、搞變通。

（二）加強高校科研經費管理是社會現實的需要高校科研經費投入的科學性、合理性和持續性，是關系到學?？蒲邪l展的重大問題。高校要高度重視科研經費的管理工作，適時建立相應的科研管理組織體系，加強高?？蒲许椖康囊巹?、評審和使用等方面的統一。當前社會對財政性經費預算要求公開，特別是要求對“三公”經費、會議費的預、決算向社會進行公開，接受全社會公民的監督。在全民監督的體制下，高?？蒲薪涃M中所涉及到的“三公”經費、會議費也成了被受關注的對象，科研經費報銷支出中的諸如科研接待費、國際學術交流（因公出國境）費、公務用車購置與運行費、會議費等。如果高?？蒲薪涃M管理和使用不規范，監管不力，將會照成極大的負面影響，不利于高?？蒲泄ぷ鳎仨毤訌妼蒲薪涃M的管理意識。

三、基于績效的高?？蒲薪涃M管理策略

（一）創新制度建設，加強內控管理

制度是管理的靈魂，也是科研經費得以正常使用的依據。制度不是一成不變的，要隨著時代的變遷跟上變化的步伐。在高?？蒲薪涃M管理多制度并存的今天，高校應按照國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，教育部《關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟返任募?，制定相應的校內科研及橫向科研經費細化管理辦法，同時要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經費管理制度之間的協調性，控制現金交易、實行公務卡、政府采購等制度。在科研經費管理責任制上實行分級授權管理，統一領導，并將具體責任明確到人。在分級授權管理上，一般從項目申報到預算、使用、考核的全過程，實行以科研項目負責人、科研管理部門、分管校領導的三級授權控制模式，實現各負其責，層層落實，減少真空管理區域。同時加強高校內部管理，對科研項目負責人及科研秘書加強培訓，進行經費制度的講解、咨詢。有了制度的支撐，高?？蒲薪涃M管理工作才能有章可循、有據可依。

（二）樹立績效管理觀念，科學編制經費預算

績效是指既定目標的實現程度以及取得相應成果的效益和效率，因此，要樹立績效預算意識。要從嚴格的“過程管控”轉變為嚴格的“成果驗收和績效考評”。在項目申報時就應清晰規定科研活動應達到的成果產出，明確分階段任務、考核目標，加強中期績效評審制度，對科研經費從預算的制定、執行、使用的合規性、相關性、資金到位率、配套資金落實率、資金使用率、到各個不同時期應達到的科研目標，制定完整的績效考核指標體系。對一些重大項目學校財務部門可要求經費使用部門提交預算執行情況。學校對科研項目進行績效考評，所形成的結果與科研人員的年終考評相結合。同時也將考核結果作為科研經費分階段撥付的依據，從而使科研經費的投入真正與先期的計劃達成一致。

高校財務人員必須參與到科研經費的預算管理中，科學地編制支出科目預算體系，制定預算定額標準。試行改變實報實銷方式，將發票報銷制改為“預算核撥+事務核銷”制，核定合理地預算額度，對人員勞務費設定上線限額，超值不補，把績效考核獎勵作為科研項目預算的一個參數。這樣不僅減輕財務人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經費的自主節約使用機制。由于科研經費在研究過程的不可預見性，在課題經費預算總額內增設“不可預見費”支出科目，允許科研人員在預算執行過程中對預算進行調整。建立經費預算評審專家庫和預算管理數據庫。完善專家評審制度，建立包括技術、管理、經濟和財務專家在內的評審專家信息庫，隨機抽取專家，確保評審過程的公開、公平、公正。通過預算管理數據庫，防止重復立項，加強預算管理，通過預算控制和績效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費的現象。

（三）規范支出管理，實行全成本核算

制定完善的支出范圍及支出標準，在科技部發布的文件中對科研經費的支出內容進行了明確的界定：科研課題及項目費包括與其研究的所有直接費用和間接費用。高校在對直接費用管理上，要完善對儀器設備購置、外協經費、圖書出版費、測試化驗等大額資金支付的審批；結合單位實際和相關人員參與課題的全時工作時間，科學合理、實事求是地發放勞務費、專家咨詢費。在間接費用管理上，對科學研究過程中利用高校資源，如場地費、水電氣暖費、實驗室使用攤銷費、管理費也要按實支付；同時要按項目申報時的計劃留有一定比例的績效支出預算，用于科研承擔單位根據國家有關規定擬定績效考核辦法，在對科研工作進行績效考核的基礎上，給予獎懲。科研經費的全成本核算，在經費申報預算時就要考慮間接費用的支出。這樣科研負責人可按照預算計劃自主使用項目經費，同時對項目執行過程中所發生的經濟行為的真實性、合法性、合理性和有效性承擔相應的經濟責任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔財務成本，從而減少不應有的財務支出。

（四）建立信息資源共享平臺，加強經費監管

高校應依托現代化手段，搭建科研經費管理信息共享平臺。各相關部門從不同的端口進入平臺，在各自所擁有的權限范圍內進行網上操作，從項目的立項、申請、預算、入賬、下撥、支出到結題各個方面，并形成對接模塊，實時地掌握經費預算及使用情況。這有利于科研項目經費的負責人全程把握科研項目的使用進度、使用范圍等，有利于科研管理部門更好、更積極地參與到科研經費的管理中，由之前的被動變為主動，更好的分析經費使用的合理程度；財務部門也能真正從科研的立項、結項到結賬全過程參與到經費的管理中，當好科研經費報銷的助手，做好科研經費監督工作。各部門通過該平臺可以及時準確地獲取科研項目的相關信息，實現管理環節的相互協調、相互溝通、使科研經費管理工作更加科學化、透明化。同時在平臺上建立審計、財務、科技等多層次經費監督體系，有利于科研經費在使用時合理、合規、合法。

（五）加強結余經費管理，建立長效機制

科研結余資金是指科研任務執行期結束后尚未使用完的資金。高校對結余資金產生的原因要加以分析，并對結余資金采取分類管理的辦法。如確屬因國家政策調整或項目沒有如期完成的結余資金，由高校按照資金撥入的原渠道將結余資金返還；對課題結題后經費仍有結余的，按照項目的完成和驗收等情況，高校可以成立學科專家組，從項目的社會效益、學術效益、經濟效益等進行考評打分，根據評分結果將結余經費一部分獎勵給課題組，其余結余經費由學校統籌，成立科研發展專項基金，用于補助后續科研發展支出和科研孵化新項目的前期立項和培育的支持經費等。使高?？蒲薪涃M結余資金管理走上系統化、正規化、制度化的軌道。

高?？蒲薪涃M是學校經費的重要來源，科研經費的管理已成為高校財務管理的重要組成部分。因此，建立科研經費績效評價體系十分必要，不僅對科研經費取得的社會效益與經濟效益進行考核評估，也能反映出科研經費從立項到審批的全過程，對于提高科研工作效率、優化科研資源配置起到積極地作用。同時也可以有效的監督科研經費使用的合理性，為科研計劃的實施提供依據，使科研經費產生更大的績效。讓科研資金釋放出最大效應，激發科研體制改革的活力。