強化管理會計建設 保障企業穩健經營

個人簡介

池源，男，1957年生，漢族。1982年8月獲得東北財經大學財務會計專業學士學位，1999年2月獲得天津大學工商行政管理專業碩士學位。1975年參加工作，歷任遼寧省理化測試中心會計，東北電管局財務處會計師、副科長，東北電力集團公司財務部綜合價格管理處副處長、財產資金管理處處長，遼寧省電力有限公司財務部副主任、審計部主任、副總審計師兼領導干部管理部主任等職。2005年10至2006年5月，任遼寧省電力有限公司副總審計師兼人事董事管理部主任、黨校副校長。2006年5月至今，任國網遼寧省電力有限公司總會計師。

當前，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（征求意見稿）》已下發，企業加快管理會計體系建設已迫在眉睫。日前，《中國總會計師》就國網遼寧省電力有限公司管理會計體系建設情況采訪了公司總會計師池源。

《中國總會計師》：池總，您好！首先請您結合管理會計體系建設在你們企業的實踐，談談管理會計體系建設的重要意義。

池源：管理會計體系建設在企業經營管理中占有重要地位，加強管理會計體系建設對提升企業管理水平、經營效益和競爭發展能力具有重要意義。當前，在知識經濟和全球化的大背景下，企業管理的核心任務已經轉移到重視企業發展的核心能力上，即轉化到企業面對外部多變的市場所具有的及時、有效的應對能力上，而這種能力只有依靠企業內部各系統的多種功能與知識的有機結合才能生成。因此，管理會計服務于企業核心能力的診斷、分析、培植和提升的使命變得更加重要。近年來，國網遼寧省電力有限公司高度重視企業管理會計體系建設，結合企業管理實際，在深化全面預算管理、標準成本制度建設和績效考核評價等方面積極探索，取得了良好的成效，為保障企業經營發展和財務穩健提供了強有力的保障。

《中國總會計師》：貴公司在管理會計體系建設過程中采取了哪些措施，取得了哪些成果？有哪些值得分享的經驗？

池源：一是深化全面預算管理。國網遼寧省電力有限公司健全完善全面預算管理體系，公司成立預算管理委員會，制定《預算管理辦法》，優化預算管理流程，確定“兩下兩上”的預算編制流程，充分發揮預算資源統籌調控的作用，積極推動財務預算與業務預算的有機融合，推行業務預算的全鏈條管理，細化業務預算實施階段，將預算管理由事后控制轉為事中控制，動態監控業務預算執行，預算管理更加科學精準。加強現金流量預算管理，對公司現金流量預算實行月預算、旬調度、日安排，即按月編制流量預算，按旬上報資金需求，按日進行資金撥付，并實行“零余額”管理，實現現金流量預算與會計核算的緊密結合，與融資計劃的有序銜接。加大預算執行的考核力度，制定了公司預算執行重大偏差報告制度和考核制度，對重大偏差事項進行了界定，明確了偏差事項報告的條件、報告要求以及考核規定。加強預算執行動態分析，及時跟蹤內外部經營形勢和本企業經營狀況的重大變化，增強預算的預警水平和管控能力。建立預算項目儲備庫，制定項目評級審查標準，實現項目預算與現金預算相銜接，預算總額和明細項目相吻合，增強預算編制支撐能力，提升了全面預算管控的精益化水平。搭建財務規劃預測模型，測算模擬公司未來核心財務指標，合理控制資金投入和資本成本，滿足優勢化管理需要。建立基于利潤總額和資產負債率的投資能力測算模型，從財務角度對年度投資計劃提出意見和建議，加強投資計劃與財務管理的銜接。

二是加快財務信息化建設步伐。國網遼寧省電力有限公司結合企業管理實際情況，積極搭建以“操作處理規范、業務流程標準、應用集成通用、信息反映多維、系統功能實用、技術架構開放”為主要特征的一體化財務信息工作平臺。通過信息化平臺為載體，細化、固化財務標準，完善會計科目體系，建立考核通報機制，進一步提高企業經營管理數據質量和財務管控能力。借助財務信息化平臺，國網遼寧省電力有限公司實現了財務決算在線審核、“一鍵式”報表自動生成、預算發布財務、業務集成等功能，進一步提升財務管理效率和工作質量。

三是建立標準成本管理體系。國網遼寧省電力有限公司制定了企業運營管理成本標準，以“調控成本總量、監控業務分項、嚴格標準體系、實現集約高效”為目標，以作業標準和動因分析為基礎，對公司生產經營活動的資源耗用狀況進行定性定量分析，建立了涵蓋企業生產經營管理主要環節的標準成本體系，并以標準成本為依據，預測成本需求、編制成本預算、控制成本支出、分析成本差異、優化作業活動，將成本管理責任向一線延伸，加強事前、事中、事后的全過程成本管理，公司還根據作業設計和物價水平變化情況，定期對標準成本體系進行修訂。提升成本管理的科學化、精益化水平。實現公司成本支出標準科學、過程可控、信息可比、投入有效。精確核定成本標準，體現成本水平的科學性、先進性，實現成本預算管理從歷史成本法向零基預算法轉變，完善了企業技術經濟標準體系，有效深化、細化了預算管理，為企業厲行節約、降本增效、緩解經營壓力提供了重要保障。激發了成本管理責任單位的積極性，實現了成本管理由總額控制向分項控制轉變、由結果控制向過程控制轉變、由財務部門為主控制向財務業務部門共同控制轉變，提高成本管控的深度和細度。

四是加強績效考核管理。國網遼寧省電力有限公司充分發揮財務評價對提升經營管理水平具有的源頭導向和過程抓手的“雙重”作用。依據全過程管理理念，重點在財務評價管理體系的指標設置、過程控制以及持續改進方面下工夫。在指標建設環節，與公司目標愿景緊密聯系，定量指標與定性指標、結果性指標與過程性指標、財務績效指標與財務能力指標相結合，強化源頭導向作用；在評價過程環節，注重多維評價手段并舉，強化過程控制作用，提升精益管理程度；在結果分析環節，注重延伸至業務前端和深入至底層責任單元，同時將分析結果應用于財務評價的其他環節。運行機制保障方面。對財務評價過程中指標設計、數據收集、過程分析、結果反饋等各個環節的業務流程進行了全面梳理和優化，對于結構化流程，借助信息系統進行固化。同時制定了《財務評價操作手冊》、《財務內部控制評價手冊》等相關配套制度，確保了財務評價有效運行。企業還定期就財務評價的應用、指標內涵、業務流程、系統操作以及評價結果分析等事項開展培訓交流，鞏固財務評價專業基礎知識。邀請高校等科研機構和業內專家舉辦專題講座，拓展財務評價的外延知識。開展資產經營典型經驗對標活動，樹立標桿典型單位，強化典型經驗推廣應用，績效管理導向作用顯著增強，促進企業內部各單位經營管理水平持續提升。

《中國總會計師》：管理會計體系建設的核心還是人才培養工作，貴公司具體做法有哪些？

池源：國網遼寧省電力有限公司高度重視管理會計體系建設人才培養，立足于財會人員隊伍的實際情況，確立了以人為本、務實創新、重在提升的指導思想，努力提升財會隊伍專業技術水平和綜合管理素質，構建學習型、創新型的財會隊伍。

國網遼寧省電力有限公司注重財會人員職業發展需求和人才成長規律，積極完善技能培訓、人才培養和干部選拔機制，推動優秀人才快速成長，建立科學合理的人才梯隊；通過強化職業道德培訓、樹立先進人物典型、加大宣傳力度等方式，有效增強了財會人員的責任感和團隊意識，在企業中營造求真務實、團結奮進的良好氛圍和誠信守法、勤儉節約的理財文化。企業多次與財經高等院校合作舉辦財務培訓班，提升所屬單位財務負責人管理會計理論知識水平。完善優秀人才選拔培養機制，通過公開競聘、掛職鍛煉等多種形式，選拔綜合素質高、業務技能過硬的財會人員擔任預算、成本、稽核評價等重要管理崗位。鼓勵財會人員提升學歷職稱水平，2013年公司33名財會人員通過會計碩士入學考試，較好地提升了財會隊伍的整體素質。目前，公司財會人員中，具有本科及以上學歷人員達到總人數的70%以上，具有中、高級會計師職稱人員達到總人數的50%以上，二十余人具有注冊會計師、資產評估師等職業資格，為管理會計體系建設在企業順利實施打下了良好的基礎。

《中國總會計師》：作為公司總會計師，您認為應如何積極推動企業管理會計體系建設？

池源：隨著企業管理會計體系建設的不斷深入，總會計師要率先更新管理理念和知識體系，將管理重心不局限于提供財務信息，要更多的參與企業管理和決策，積極探索建立適應企業經營發展要求的管理會計體系，帶領財會人員提升綜合能力素質和專業技能水平，推動管理會計理論方法轉化為實踐成果，更好地服務于企業發展。