企業內部控制下的財務預算探索

企業內部控制下的財務預算探索

廣州城市職業學院 唐艷

要適應我國目前新的發展環境，對企業內部的控制進行加強，就要充分推進企業財務預算管理的實施，目前我國企業的成長水平已經達到了一定的高度，而要取得更大程度的突破就要從我國大部分企業的發展特點著手，而制約其發展的原因主要是企業管理水平的不足，并且對企業財務管理的要求也越來越高，要提高財務管理水平很重要的一點就是對財務預算的探索。

企業內部控制 財務預算 財務管理

要強化企業的內部控制，就要進一步實施企業的財務預算管理，提高財務預算管理水平，加強對現有的財務會計信息的監管，盡量提高財務會計的信息質量。企業內部的財務預算管理制度應當堅持以我國的市場需求為主要發展對象，要對市場進行全面客觀的分析，使得企業的財務預算策略能夠做到與企業的經營活動目標一致，達到提升企業效益的目的。

1 財務預算的含義及其作用

企業的財務預算能夠反映企業在未來一定的經營期內的財務狀況以及其所要負擔的經營成本、現金收支等方面的價值指標，能夠具體反映企業未來的現金預算、資源分配、績效評估等方面。財務預算是企業全面預算體系中的最后一個環節，能夠從價值方面對企業經營期所做的決策預算以及業務預算做出系統性的反映，在企業全面預算體系中占據著十分重要的地位。

財務預算由多個單項預算所組成，包括著企業銷售、生產以及現金流量等方面的預算，是一個重要的財務指標體系。財務預算以公司的銷售前景作為制度編制基礎，以提升企業的目標利潤為目的，并且要對我國經濟市場以及企業內部營銷等問題進行充分考慮，按照明確的目標以及清晰的責權劃分來進行制定。財務預算還需要由企業的最高權力機構來進行討論后才能通過，能夠說明企業未來經營時期的經營決策的財務數量，并且還是一種責任約束機制。

財務預算能夠系統性地反映企業的生產經營計劃，通過進行預算管理能夠使得企業管理者更加全面地了解目前公司的經營狀況，能夠更好地分析企業資金運作的質量，當企業在某一方面出現問題時可以及時地將企業經營決策進行調整，能夠促使企業經營目標的實現。企業的財務預算需要企業內部所有員工進行共同努力，因此企業的預算管理還包括著對預算過程的監控以及對預算業績的考核等方面，這樣可以將公司內部的員工全部協調起來，能夠提高企業的凝聚力，能夠更好地進行企業的目標績效管理，而企業預算管理的有效性將直接關系到企業發展的經濟效益。

2 我國企業在財務預算管理方面存在的問題

2.1 財務預算管理體系不完全

我國企業在進行預算管理時常常面臨著缺少公司有關組織的有效保障的局面，這是由三個原因造成的：

首先，我國的大部分企業都沒有專門設立有效地進行預算管理的機構，公司內部各個單位部門的職責不夠清晰，并且由于不同單位相互協調，常常會出現較難進行相互溝通的局面，各個單位之間時常出現互相推諉相互扯皮的現象；

其次，大部分企業內部的預算管理制度都不夠完善，并且缺少負責有效的監督機構，對預算管理的執行往往存在很大的隨意性。當企業在進行預算管理分析時對于預算的差異往往沒有進行足夠深入的分析，因此難以對預算差異產生的原因做到準確的定位，也就很難將預算的執行與企業的經營狀況系統地聯系到一起；

最后，企業當中的預算工作往往由財務部門一手承包，公司內部其他部門往往會較少地參與進公司的預算工作中來，這就會造成預算數據與公司實際運營情況不銜接，預算作出的方案與企業的業務目標相脫節，并且由于很少有基層業務人員參與進預算工作中，在預算方案執行的過程中會出現很大的困難。

2.2 預算方法單一，指標松弛

對企業預算制度的編制是企業進行預算管理最先開始的環節，同時也是能夠幫助企業更加有效地進行預算管理的關鍵之處。我國部分企業采用增減量預算編制方法，這種方法的優點是能夠將部分非正常因素考慮在內，然而卻也在一定程度上缺乏客觀性，常常要通過編制具有很大彈性的預算指標來防止由于某些不確定原因而造成無法完成預算的可能，并且常常出現上級領導根據某些硬性規定而壓縮企業的預算指標的狀況，這就會導致公司預算指標的不合理。當進行預算管理的下級單位為了實現自身利益對預算的相關信息進行保留甚至將預算需求夸大后，公司預算的有效性差，這就違背了在企業內部實行預算管理的初衷，導致公司對預算的編制無法真正起到提高公司效益的作用。

2.3 預算編制信息滯后

盡管我國對企業預算編制系統進行了推廣，然而目前在網絡上仍然不能實現互聯互通，與企業的財務等信息系統處于分離狀態，沒有真正實現相關信息的及時共享。企業在提出下一階段的預算目標、進行預算編制之后，將信息傳達給執行單位，各個單位會根據預測的執行來上報自身單位在下一階段的預算方案，隨后由上級進行審查、匯總等工作，并提出一些綜合性的評價建議，隨后各單位根據上級的建議進行預算方案的修整工作，最后由預算管理部門正式提出企業的預算草案，再交由有關領導進行批準。這段過程往往會出現上下級溝通較難、政策無法及時下達等問題，導致企業的預算方案往往要到執行階段末才能真正下達，這就會影響預算工作的效用。

2.4 企業對于預算管理的重視不夠

目前我國企業實行預算管理制度往往只重視預算工作所具有的控制功能，而忽視當前我國的市場經濟環境等因素對企業的影響。有的企業僅僅將預算工作看做一種工具，而不是真正將其作為一種有效的管理方法來看待，也沒有意識到企業的預算管理應當是企業所有人員共同參與的一項具有極高綜合性、系統性的工作；有的企業常常忽略預算管理和企業的效績評價之間具有的關系，考慮不到進行預算管理能夠更好地進行企業的風險控制、提高企業的經濟效益，這就會造成企業內部成本管理松弛，企業的成本意識淡薄的情況，使得企業的經營風險上升，使得財務預算管理無法發揮其真正作用。

3 加強企業財務預算管理以及內控建設的對策

3.1 做好企業預算基礎工作，采用科學合理的編制方法

要更好地進行預算編制工作首先要做好預算的基礎工作。企業在編制預算之前應當首先制訂一個較為詳細的工作計劃，將企業的預算工作向公司內部的全體人員進行傳達。編制預算可以采取零基預算法，這種方法將所有預算支出都以零為起點，一切預算從企業的實際需要出發，逐項地對預算期內的各項費用的開支標準以及開支內容進行審議，從綜合方面編制企業的費用預算。這種方法不僅能夠壓縮企業的費用開支，還能做到將企業費用用在最為要緊的方面；對于公司成本、費用的預算核定能夠打破過去管理人員積極性差等慣例，能夠更好地發揮管理人員的創造性，使得企業的預算編制能夠更加符合公司的發展方向，能夠提高企業的經濟效益。

預算編制當中應當按照各單位分工的不同而對預算目標擔負相應的責任，要做到一切工作實事求是，對預算工作進行嚴格的控制，以已經確定的預算為標準進行嚴格的過程控制。

3.2 預算編制要做到軟硬指標相結合

預算的編制要做到剛性控制與柔性控制相互結合。在業務招待費、差旅費、辦公費等剛性控制項目實行時要嚴格禁止預算超出，在采購成本、運輸費等方面可以將其作為彈性控制項目，允許隨著企業經營計劃的調整而做出改變。企業在編制預算的過程中要與企業中的各級單位相溝通，盡力解決局部利益等問題。在制定預算指標時要充分考慮企業業務流程結構的變化以及市場環境的變化，還要考慮到企業內部個別單位的特殊性，要嚴格執行預算管理工作流程，盡量保證預算指標的科學性、有效性。

3.3 健全信息系統，完善預算工作流程

要將企業的管理過程做到精細化并進行預算管理信息化是一個行之有效的管理方法。如果將預算管理系統在統一的信息平臺上進行發布構件，通過計算機科技來編制、控制企業預算，并且對預算做出一定的評價，這樣能夠使得企業更加深入全面地貫徹落實企業經營戰略，還能更好地控制并且調整企業的預算方案使公司能夠更好地適應當今市場的變化，提升企業的預算管理的精準度，提高預算管理的效率，如此還能使得企業能夠為其戰略目標提供強大的支持，使得企業的預算與企業的戰略管理相互適應相互促進。

企業通過ERP信息系統做到互聯互通，能夠打造出企業資源的集成管理平臺，能夠在很大程度上優化企業的預算工作流程，還能實現企業預算的在線分析監測，能夠做到及時對預算方案的執行情況進行追蹤監控，能夠有效提升公司財務的管控能力。

3.4 構建預算管理組織體系，提高全員參與意識

構建預算管理組織體系能夠更好地實施企業的財務控制，要構建良好的組織體系可以做到以下四點。

(1)在企業內部樹立正確的預算管理理念。預算管理是一種先進的管理方法，要充分發揮預算管理工作的良好作用可以從企業治理結構的規范方面來入手，要從公司內部每個員工所具有的責任、權力、利益的關系角度出發，使得他們對自己的權限更加明了，使得企業的預算管理能夠得到更加可靠的執行，使得預算的執行過程得到高度的協調統一。

(2)為預算干預成立領導小組。領導小組要對企業的財務預算的質量評估、審核等方面負責，要加強預算管理的監測工作，完善企業的財務預算收支的績效考核工作。

(3)在預算執行單位內成立領導小組。領導小組要做到對企業預算的編制、執行、控制等工作全面負責，并且要將預算工作分解到公司的各個部門。公司財務負責人應當對預算的合理性以及完整性等方面負責。

(4)從思想和行動上鼓勵并督促公司員工參與到企業的預算管理工作中來。實際上企業預算的編制、執行是關系到企業的各個單位和每位員工的自身利益的，企業可以通過合理有效的宣傳方法使得公司的全體員工都認識了解到企業進行財務預算工作的重要性，使得公司內的每一位員工能夠圍繞財務預算，更加合理地使用企業的資金。

4 結語

只有在企業中將財務預算管理不斷地進行強化和完善，不斷加強內部控制建設，才能更加有效地將企業財務資源進行優化整合，才能提高企業的競爭實力。企業預算管理工作還要在實踐中不斷探索才能發揮其真正作用。

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F275

A

2096-0298(2015)04(c)-039-03

唐艷(1972-)，女，山東文登人，本科，會計師，主要從事預算管理方面研究。