國有企業財務監控權的強化方法研究

中國石油大學(華東)產業經營管理處 徐冰

國有企業財務監控權的強化方法研究

中國石油大學(華東)產業經營管理處 徐冰

摘要：目前，隨著國有企業改革的不斷深化，國有企業財務監控權方面的問題也日益凸顯。客觀上來說，國有企業外部監控環境具有一定的局限性。同時，國有企業內部監控管理方面也無對應的制約機制。基于以上問題，就應當要進一步完善政府監督體系，提高債權人的財務監控權，逐漸培養起良好的財務監督環境。因此，監事會的地位應當適當加強，還應當強化獨立董事的財務監控權，以保證企業內部審計的權威性，最終形成良好的財務監控環境。

關鍵詞：國有企業 財務監控權 監督體系

近年來，國有企業的改革不斷深化，但在財務監控方面也表現出越來越多的問題。我們知道，國有企業是屬于全社會公民的，是保證社會主義經濟建設順利進行及我國人民根本利益的重要支柱。為了促進國有企業改革的健康發展，那么就必須要進一步強化國有企業財務的監控權，有效平衡國有企業管理機制。作為公司法人治理結構的重點部分，如何有效地配置財務治理結構成為協調財務資源的重要內容。而財務治理權中的財務監控權則成為公司治理結構中的一種稀缺資源，受到企業內部各方的廣泛關注。在完善公司法人治理結構的過程中，我國在國有企業的財務監控權管理方面取得了一定的發展和進步，但在制約管理方面仍缺乏相應的機制，需要做更深入的改進。

1　國有企業財務監控權存在的問題

1.1 外部監控機制環境存在缺陷

國有企業在長期的發展過程中，其財務監控機制環境表現出較多的問題。國有企業財務監控的外部監控體系主要由三大部分組成，即政府監控、市場監控、出資人監控，由以上三部分主體組成的外部監控體系也存在一定的缺陷。

首先，財務監控的市場監控存在缺陷。在一定程度上，財務監控體系是否有效完全取決于市場分享體系是否有效。市場在一定程度上雖然能夠有效防止信息的不對稱問題，但市場自身存在的缺陷問題卻難以避免，一些諸如市場失效、市場失靈的情況均有可能發生。同時，市場誠信制度還需要進一步完善，市場機制存在的一些弊端阻礙了財務監控的優化配置進程。

其次，財務監控的政府監控體系缺陷。改革開放以來，我國經濟順利完成了由計劃經濟到市場經濟的轉型，經過幾十年的發展，我國的市場經濟日趨成熟，基于穩定的市場環境，政府在市場經濟中扮演的角色也開始轉變。目前，政府在市場經濟中的職能主要在于把握市場的運行效率，維護公正、公平、法治的市場環境并促其發展，正是因為政府的干預，市場才能夠獲得一個相對穩定的發展環境[1]。為了及時地糾正市場機制存在的問題，政府主要是通過干預經濟主體的財務監控行為方式來進行。但是，目前我國政府在國有企業財務監控的力度上還略顯不足，監控運行的法制及市場環境還不夠成熟，這造成積極有效的財務監控手段難以施展。

最后，財務監控的出資人實施監控是存在缺陷的。出資方和債權人是財務監控權的出資人主要組成部分，其中投資者的財務監控手段是通過董事會才能夠進行有效實施的，但是企業債權人主要是以銀行為主，其在企業的財務監控中是處于相對弱勢的地位，難以實施有影響力的國有企業財務監控。我國政府在一定程度上掌控了銀行對國有企業的放貸業務，這與我國企業獨立法人所謀取的利潤最大化是相違背的，目前所具有的相關法律法規也明確地禁止商業銀行投資證券業和非金融行業領域，在國有企業中，債權人是無法在董事會中產生影響的，這較之企業的股東與領導層，在信息共享方面，銀行等債權人是處在相對劣勢地位的，在國有企業決策中產生不了影響，也難以實施有效的財務監控手段。

1.2 內部監控體系缺少相應的制約機制

國有企業財務監控的內部監控體系有兩個方面，分別為縱向財務監控體系和橫向財務監控體系。縱向監控體系主要包括董事會、監事會、經理層及各級別管理部門等；橫向監控體系主要是指同級別的管理部門之間進行的相互監控。在國有企業發展的過程中，其內部監控體系制衡機制所表現出的問題逐漸凸顯。

第一，企業的獨立董事沒有財務監控的獨立性。目前，我國國有企業的控股主體主要還是國有資本，所以，其內部的財務管理主要模式還是由主要出資人控制，而董事會在財務監控方面不具備獨立性。針對財務監控問題，公司內部會成立獨立董事制度以對主要控股股東的權利進行制約，能夠有效地維護中小股東的權益，但在實際的運行階段，若是缺乏良好的信用制度和成熟的市場管理水平，國有企業獨立董事的監督便難以有效發揮作用，難以體現出其制約作用，甚至可能存在功能弱化的情況。

第二，監事會的財務監控功能不強。我國尚缺乏有效的法律手段及成熟的市場環境對企業監事會的運行進行有效的支持，其主要體現在法律的實際實施執行力不強及當今職業經理人市場的不成熟方面，這產生了多方面的不利因素，造成了在實際的運行過程中，政府官員只能采取約束行政官員的思想道德及行政手段等一些非主要手段來達到增加監督者選擇時的廉價投票權及行政效率，但這些策略并不能起到良好的效果。

第三，審計委員會、監事會、內部審計三者間的關系界定模糊。在我國的國有企業改革過程中，審計委員缺乏經驗的積累，它的設立與監事會并列，二者之間的關系不清晰，需要進行重新的界定；同時，內部審計部門與其他職能部門的地位是一樣的，缺乏權威性，這導致了內部審計工作的開展不能順利進行，執行力度也不夠[2]。

2　國有企業財務監控權的改善對策

針對我國國有企業目前存在的一些問題，國有企業財務監控權應當要有一個更健全的體系結構，應當有效地結合內外部監控。通過市場“無形之手”與政府“有形之手”的共同作用，重視出資人對資產權力的控制，建立起優良的外部監控環境；內部監控應當對財務責任的執行及財務行為效率問題更加重視，采取有效分配內部監控權的手段促進完善公司的治理。從而建立起一個功能相互聯系、相互獨立而又優勢互補的財務監管體系。

2.1 改善財務監控的外部環境

2.1.1 完善市場競爭機制

市場競爭機制主要是通過信息顯示及優勝劣汰機制來實現財務監控的功能，若要盡可能地發揮財務監控功能，那么必須要具備一個公平、公正的市場競爭機制，二者是緊密相連、密不可分的。因此，一個健全、公平、公正的市場機制及國家金融資體系的建立便成為了目前亟待解決的問題，這有利于形成良好的市場環境，從而加快更加成熟的職業經理人市場體系的形成，促進職業經理人專業化及市場化進程，為我國國有企業改革做出貢獻。

2.1.2 建立政府監管規則體系

今年來，隨著國有企業改革的深化，我國市場經濟獲得了更加快速的發展，政府財務監控的展開必須要與社會主義現代化市場機制緊密結合起來，采用對社會主義市場經濟主體進行財務監控的手段對市場經濟進行有力反饋，最終達到糾正市場機制內在問題的目的。政府應當適當地加大國家審計的權威性，建立起新的市場規則，讓國家職能能夠更加充分地得到發揮，從而能夠更加順利地建立起新的法律秩序，通過法律形式對相關人員的責任及權利進行重新定義并明確各方職責，從而制約相關人員尤其是企業經營管理人員的權利，建立起一個規范、有序、有利的市場環境，通過法律的權威性，更好地為公司治理過程中解決問題服務[3]。

2.1.3 加大債權人財務監控權的主導地位

國有企業在發生經營危機甚至面臨破產風險時，作為企業的債權人之一的借款銀行可以直接出面干預企業的一切管理決策，包括財務管理活動，從而占據企業財務的主導地位，并采取一些相關措施以保證企業的損失降到最低或不再發生。

2.2 建立起良好的財務監控內部制衡機制

內部財務監控機制的積極運行能夠在一定程度上減少財務信息的監控成本，從而保證財務監控能夠有效運行，最終建立起有效的財務監控內部監督機制，有利于國有企業的經營管理，最終促進社會主義市場經濟的發展。

2.2.1 加強獨立董事的財務監控權利，充分發揮其職能

國家應該進一步加強法制體系的建立，以科學有效的態度對現有的相關法律、法規及相應制度進行修訂完善，以便于提供獨立董事在財務監控時的相關依據。建立起可靠的獨立董事培育市場，積極推進行業資格認證制度的改革，還應當建立獨立董事激勵制度，連接獨立董事與中小股東之間溝通的橋梁。讓獨立董事的地位與權力得到獨立，從而使得獨立董事擁有對公司重大事項決策的權利。

2.2.2 加強監事會的權威性，保證其作用得到充分發揮

基于現存制度，可引進“外部監事”的措施，加強公司內部監事會的權威性，解決監事會的監事對董事行使職權的監督力度不夠的問題，有效抵制公司大股東操縱公司利益而損害中小股東及其他相關利益主體利益的行為，從而能夠讓監事會和董事會之間相互制約；積極探索能夠有效監督國有控股、整體改制或整體上市企業出資人的最佳方法；建立起既能夠有效銜接《公司法》、《企業國有資產法》等法律法規，又能夠適應企業股權結構的監督管理體系，逐步建立起科學的、有特色的公司財務監督體制，從而讓監事會的獨特作用在公司的日常運行過程中得到有效發揮[4]。

2.2.3 加強內部審計的執行力，便于審計工作的有效開展

在國有企業當中，監事會、審計委員會、內部審計三者在企業運行中起著極其重要的作用，三者共同監督著企業的各項財務事務的安排與開展，其監督功能發揮是否有效對企業內部財務監控體系的建設至關重要。因我國國有企業監事會與審計委員會的設置是并列的，均是服務于經營管理者，所以，不僅要防止領導的多重性造成降低組織效率的問題，還應當防止行政干預導致的內部審計力度不夠的問題，及時建立新的內部審計制度及向監事會報告制度，最終建立起監事會、審計委員會及內審機構三者垂直管理的新模式。

參考文獻

[1] 王硯書．我國上市公司內部財務監控機制若干問題探討[J]．中央財經大學學報，2004(5)．

[2] 楊肅昌．國有企業財務監督機制研究[M]．北京：中國財政經濟出版社，2003．

[3] 王健．國有企業財務監控的現狀及分析[J]．現代商業，2009(23)．

[4] 韓鵬．國有企業財務監控權配置研究[J]．財會通訊(綜合版)，2006(6)．

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(a)-019-03

作者簡介：徐冰(1979-)，男，漢族，吉林長春人，學士，會計師,主要從事財務管理與內部審計、人力資源管理等方面的研究。