高速公路審計中的問題與對策探索

□張桂珍

一、高速公路審計中存在的問題分析

(一)缺乏對內部審計的深層次認識?，F階段我國高速公路行業均已采用公司化模式運作，尤其是在江浙滬等經濟發達地區高速公路民營化的趨勢更加明顯。在這種模式下，許多公司管理層都將內部審計與公司財務看作是一體，有的甚至直接把財務工作、預算工作和審計工作混為一談，缺乏對高速公路內部審計的重視。除此之外，高速公路作為一項公益性基礎行業，大多是由事業單位轉制而來，一些管理層領導在觀念上沒有給予內部審計工作相應的重視，尤其是近些年來，高速公路行業實施了國庫支付、政府采購等集中管理，并由政府審計部門開展預算與審計，這導致一些高速公路企業管理層直接將外部審計視為內部審計，認為如果再開展內部審計即是重復低效的工作。

(二)現場管理與制度觀念落后。由于高速公路的經營管理和建設均具有較強的公益性和壟斷性，因此，高速公路相關領導責任人以及財務管理人員對特殊服務行業的服務自覺性與主動性認識不夠，常常出現重視視察，輕視管理的現象。加之，高速公路運營跨省跨地區的行業特點，造成高速公路內部審計監督與控制力度不足，審計不規范、系統基礎薄弱，不能有效發揮現場審計的跟蹤、控制、監督作用。另外，絕大多數高速公路公司未能建立起統一、科學、客觀的內部審計制度，只是依據眼前需求設置收費站點進行賬目基礎管理，這造成站點過密、過多，對高速公路的暢通性帶來不良影響。與此同時，由于各高速公路造價成本的不同，以及統計預測的不確定性影響，其收費標準也相差極大，這為統一的高速公路內部審計系統的構建帶來了極大挑戰。

(三)高速公路內部審計人員業務素質偏低。高速公路行業大多采用條塊結合的人事管理體制，這使得內部審計定員缺乏穩定性，尤其是基層單位，主要負責人的更換往往帶來審計人員的大范圍變動，這直接導致了一些審計人員專業素質低下、業務能力不高，常常會產生現場審計未能檢查出錯誤、事后審計無法對錯誤進行更改等問題，甚至出現法制觀念淡薄、無證上崗等現象。這都嚴重影響了高速公路內部審計工作的順利開展，大大弱化了審計監督制度。

(四)高速公路審計監督力量薄弱。近些年來，國民經濟飛速發展，運輸需求不斷提高，高速公路企業對資金的需求量也不斷增大，高速公路內部審計的重點工作也由此前的預算控制審計與監督轉變為對資金問題的檢查上。加之，絕大部分高速公路企業均實行行政領導負責制，內部審計部門的監督工作處于從屬地位，相關審計人員往往不能按規程完成會計監督，在實際工作中，一部分審計人員甚至為了迎合管理層意圖，不以國家財政法規、審計規則為依據，而僅僅以領導是否同意為審計簽字標準，這導致審計監督力量十分薄弱，違法違紀現象時有發生。

二、完善高速公路內部審計的對策

(一)強化監督職能，提高對內部審計的認識。要想全面提高高速公路行業內部審計工作質量，首先就應提高管理層以及審計人員對高速公路審計工作的重視度和認識，這樣才能將高速公路財務問題扼殺在萌芽狀態，才能避免更大的資金責任事故發生，也才能有效防止資金挪用、濫用等情況，從而降低高速公路企業經濟損失，提高經濟效率。除此之外，高速公路管理人員也要意識到，只有內部審計發揮實質性作用后，才能引起相關部門人員對內部審計的重視，也只有內部審計得到充分重視后，才能發揮其應有的監督功效。

(二)加強審計機構建設、建立科學的高速公路內部審計體系。體系完備的內部審計機構建設是確保高速公路行業內部審計順利開展的基礎保證，內部審計機構應為獨立于高速公路企業各部門的機構，其審計領導人的權限也不受高速公路企業管理層的制約，能夠獨立自主地在高速公路系統內部展開各項審計職能。在滿足獨立性的基礎前提上，各高速公路單位還可依據營業規模、組織管理需要等實際情況，進一步完善內部審計制度體系，并依據內部審計工作的章程、方法、內容以及國家關于審計系統的法律法規和財政法規，制定科學合理的內部審計制度，從而促進高速公路行業內部審計的法制化、規范化。

(三)對資金成本、利潤等環節進行綜合管控。一是做好現金流監督，協調資金流動，確保資金鏈安全。高速公路財務部門要維持好負債融資還本付息與經營性現金流之間的平衡，避免負債過重帶來的還本付息壓力。合理控制長短期貸款比例，根據現實情況進行適度調整，如增加短期貸款比例減少利息支出，或增加長期貸款比例減少還本壓力。加強應收賬款和報廢資產的管理與處置工作，對老舊設備多、余設備進行細致深入的分析，最大限度降低其處置成本，提升其收益。二是完善定額管理與成本管理。在保證高速公路新項目開發與施工的前提下，對項目工程制定科學合理的預算和材料消耗定額，以此控制成本，提高經濟效益。在系統內部全面推行管理費用定額化和養護費用核算成本化，聘請內部審計專家依據高速公路自身年限、車流量大小等實際發展情況，制定出一套科學、規范、可操作性高的定額標準。配合工程管理部門認真做好高速公路竣工驗收審計工作，在質保期結束后，在全系統內實行養護費用定額化準備工作。三是加強對高速公路企業利潤的監督。財務部門要依據各項數據與行業發展情況幫助公司尋找新的利潤增長點，不斷對公司的利潤結構進行分析與調整，進一步提高高速公路企業的投入產出比。認真分析企業的賬面情況，結合財務承受能力，選擇出適合企業自身的利潤增長方案，力求以最小的風險獲取最大的收益。

(四)加強崗位培訓，提高內部審計人員的綜合素質。高速公路企業一方面要做好內部審計人員的崗位培訓工作，通過開展審計知識競賽、審計實務講座、業務能力考核評比等方式，促使內部審計人員加強自身學習、提升業務水平、增長崗位經驗。進一步加強審計人員道德觀念、法制觀念教育，使每一個內部審計人員都能知法、守法、用法，嚴格遵守審計制度與公司規章制度。另一方面，高速公路企業管理層要建立健全各項規章制度，使內部審計人員有章可循。財務部門要建立起內部稽核制度，加強對審計人員工作的內部控制與監督，合理分配崗位與人員，明確相關人員的權限與職責，建立審計崗位定期輪換制度，促使部門的每一位員工都能全面掌握內部審計實務，從而提高審計人員的綜合素質。

三、結語

高速公路內部審計人員要對高速公路行業的自身特點有清晰的認識，對于內部審計體系中存在的一些問題，有針對性地提出制度和方案，通過建立完備的規章制度，逐步實現高速公路內部審計科學化、規范化，不斷推動我國高速公路行業的健康發展。