行政事業單位內部控制的現狀和改進

杭州市植保土肥總站 陳佳

一、前言

行政事業單位的快速發展，離不開運行良好的內部控制工作，內部控制直接關系到行政事業單位能否良性發展。雖然行政事業單位并不是以贏利為目的的單位，但是有效的內部控制制度對于杜絕營私舞弊，提高廉潔行政和行政質量，確保國有資產的完整和安全是極為有利的，本文就行政事業單位內部控制的現狀和改進進行探討。

二、行政事業單位內部控制的現狀

總的來說，各個行政事業單位都基本能夠結合單位的自身情況來加強內部控制，也取得了一定的效果，但是仍然存在著一些問題。

(一)內部控制信息化水平不高

信息化應用是推動實現行政事業單位制度創新、管理創新的強大動力，而信息化應用的核心和重點是內部控制信息化。資金管理失控、會計信息失真等是很多行政事業單位在內部控制過程中容易出現的問題，而信息化技術的發展為解決這些問題創造了良好的條件。從目前來看，行政事業單位的內部控制信息化功能單一、規模較小，信息化水平不高，甚至有些行政事業單位根本就沒有從事這方面的建設，還有待于進一步提高。

(二)缺乏完善的內部控制制度

雖然在2012年，我國就已經出臺了《行政事業單位內部控制規范》，詳細規定了行政事業單位內部控制制度，分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，并自2014年1月1日起施行，但是這個只是一個共性的制度，每個單位、每個行業都有著截然不同的內部控制環境和特殊性，需要結合這些情況來合理制定相應的內部控制制度。

(三)對相關人員的培訓力度不夠，缺乏有效地監督和思想教育

目前，許多行政事業單位并不缺少在硬件和軟件方面建設的資金支持，但資金的使用結構存在許多問題，對相關軟件運行和人員職業水平方面的投入力度遠遠不夠，在這種情況下，即便采用了信息技術來進行管理，但對相關管理人員沒有進行定期培訓和考核，導致這些管理人員缺乏足夠的專業水平來使用和操作信息化管理軟件。

(四)對內部控制制度的推廣力度不夠

盡管2012年我國就已經出臺了《行政事業單位內部控制規范》，詳細規定了行政事業單位內部控制制度，但很多單位根本不重視這項制度的落實和推廣，有很多人員甚至都不知道這項制度的概念和運行方式，這就導致了制度規范無法充分地發揮作用。

三、如何加強行政事業單位內部控制

(一)加強行政事業單位內控信息化水平

1、以內控管理軟件為中心

統一的內控管理軟件和計算機網絡技術是先進管理方法、管理模式和管理思想的有效載體,也是監督控制和集中管理資金的必然選擇，務必要以內部控制為中心來進一步推進行政事業單位計算機網絡技術的應用。行政事業單位必須要以信息化作保障，以信息技術做支撐，在行政事業單位資金管理中滲透內控信息技術，將信息技術作為推進行政事業單位實現可持續性的重要手段。

2、以財務資金管理為核心

從目前來看，很多行政事業單位在成本核算、預算管理等環節還沒有建立起快捷的信息溝通方式，多以“人盯人”的內部控制方式，效果較差。而通過計算機信息技術能夠將這些都統統實現，能夠進一步增加行政事業單位財務資金管理的透明度,深化管理工作。尤其是能夠以計算機程序固化的方式來執行規章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監督滯后、監督乏力、信息不對稱、信息不及時的問題，便于內部控制工作的開展。

(二)建立符合自身實際的內部控制制度

各個行政事業單位應該結合自身的內部控制環境和特殊性來建立符合自身實際的內部控制制度，進而提高資金的使用效率，確保國有資產的完整和安全。第一，內部控制制度的設計理念應該始終貫徹“預防為主”，要盡量將可能出現的隱患消滅在萌芽狀態；第二，內部控制制度的設計務必要結合本單位的實際情況，能夠被全體員工所接受；第三，內部控制制度要能夠有效地建立起監督機制，要避免出現個別部門或個別員工由于缺乏約束或者權利過大而出現營私舞弊的問題。

(三)注重內控管理機制的推廣和運用

如何實現內控管理機制的科學化管理，實現內控機制對全局工作的“制約、監督、規范”化管理是擺在行政事業單位眼前的一項難題。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將行政事業單位內部業務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統向全體員工推廣，還不斷加強對行政事業單位廣大干部職工的教育培養，使行政事業單位全體人員都充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。

(四)強化關鍵崗位人員的職業道德教育

行政事業單位應該高度重視關鍵崗位人員的職業道德教育，一方面組織關鍵崗位人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面案例敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對關鍵崗位人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高關鍵崗位人員拒腐防變能力,進而更好地加強行政事業單位財務管理。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位的內控制度無論是對于相關單位自身的發展還是國家的進步都具有重要意義，盡管目前我國在這方面的管理上還存在著許多問題，但只要能不斷深入對內控制度的研究和探索，加強該制度的普及程度，同時不斷優化管理方式和模式，就能更好地提高行政事業單位的管理效率，確保行政事業單位實現可持續性發展，同時達到嚴格財經紀律、提高管理水平、避免財務風險的目的。

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