事業單位內部控制建設剖析

摘要:本文針對事業單位內部控制管理工作，首先概述了內部控制管理對于事業單位管理的重要性，繼而分析了事業單位內部控制管理中普遍存在的問題，并就改進提高事業單位內部控制管理工作提出了幾項建議措施。

事業單位內部控制是事業單位管理工作的重要內容，對于實現事業單位財政資金、事業以及業務收入及預算管理目標，確保事業單位的資產安全可靠，避免事業單位各類經濟活動出現財務舞弊以及會計資料失真問題，強化事業單位財務會計管理中的風險防范控制能力，都有著非常重要的作用。

一、事業單位內部控制管理作用分析

(一)保障事業單位管理工作的正常開展

雖然事業單位經濟業務相對較為簡單，但是作為獨立的經濟核算單位，就必須具有完善的內部控制管理體系，也只有這樣才能確保內部管理制度的健全完善，內部財務會計以及其他職能部門職責權利的清晰。

(二)確保事業單位經濟活動合法合規

內部控制管理中最重要的工作就是內部會計核算以及會計監管環節，強化內部控制管理可以通過對財務會計重點業務的關注，對會計行為進行規范，確保財務會計資料的真實性，堵塞財務活動中的隱患漏洞，保障資產的安全完整。

(三)實現國家降費投入效益最大化

事業單位的人員辦公費用、固定資產費用等相當一部分比例都是來源于國家的財政資金投入，強化內部控制管理，提高財務管理水平，特別是財務預算管理，可以將財務資源科學合理配置，提高資金的使用效益。

二、事業單位內部控制管理問題分析

(一)內部控制管理意識淡薄

當前我國事業單位在管理中將主要的精力置于所承擔社會公共服務業務活動的開展上，對內部控制尤其是財務會計的控制管理方面沒有投入足夠的精力，未能在單位內部形成內部控制理念，整個事業單位內部控制管理的基礎較為薄弱。

(二)內部控制體系不健全

部分事業單位在內部控制管理工作的開展上尚未形成健全完善的體系，一些關鍵的內部控制管理制度缺失，即便制定的內部控制管理方面的制度也常常存在著執行不到位的問題，對單位內部的管理尤其是經濟活動的控制力度不足。

(三)內部控制監管缺失

內部控制管理缺乏有效的監管，尤其是內部審計監督的職能未能充分有效的發揮，由于內部審計獨立性不強，因而對于各項經濟活動以及管理的審計監管不夠，財務監督往往只能靠外部監管來實現，主動性不高。

三、事業單位內部控制管理強化措施研究

(一)完善內部控制管理體系建設

在事業單位內部控制管理體系的建設方面，首先事業單位負責人應該高度重視內部控制管理的重要性，并嚴格按照《會計法》《內部會計控制規范》等規章制度的要求對內部控制管理體系進行健全完善，尤其是明確內部控制管理、財務經濟活動責任人的職責和權限。其次，應該完善自身內部控制管理制度的健全完善，建立完善內部的授權批準控制、不相容職務分離控制、財務會計工作管理等制度，指導事業單位內部控制管理流程的優化。第三，應該進一步的強化事業單位的財務會計基礎工作，提高財務會計異常狀況分析、往來款項狀況、財務報表的分析能力，強化對事業單位財務會計工作人員的理論知識和實務技能的教育培訓，促進財務會計工作的高效與規范化開展。

(二)加強內部控制重點業務流程的管理

1、預算控制

預算的編制應該遵循量入為出、收支平衡的原則，根據事業單位的發展目標以及不同的科室部門等承擔職能不同完成預算的編制，盡可能的采用零基預算法進行編制，在預算編制完成后組織會審以及上級審批，通過后作為預算計劃執行。在預算的執行管理上，重點確保預算的剛性，避免隨意更改調整預算計劃的行為，同時加強對預算執行以及預算績效的考核評價，真正通過預算強化對事業單位內部管理活動的規范約束。

2、資金控制

資金控制管理重點是確保資金的安全，避免在資金的運作管理中出現舞弊、挪用公款等違法違紀行為，嚴格按照資金的審批、撥付、符合、對賬、賬戶管理、票據與印章管理、資金保管、信息錄入等管理制度，對事業單位資金進行規范化的控制。在貨幣資金業務流程上，應該嚴格遵循授權批轉、填制憑證、審核批準、編制會計憑證并登記明細賬的方式進行管理，同時重點加強對資金收付、現金清點以及日記賬的審核管理。

3、資產控制

事業單位的資產主要包括用于業務開展、管理工作的各種建筑、設備以及低值易耗品等。在資產的管理上，應加強資產的采購、審核嚴守、使用維護、報廢毀損處置等管理，并嚴格按照權責發生制的原則對資產進行登記入賬，定期進行資產的盤點，確保事業單位內部資產的安全可靠。

(三)強化對事業單位內部控制管理的監督管理

在內部監督方面，應該強化內部的審計管理，如果事業單位人員精力不足，在內部審計工作開展上可以抽調人員成立內部審計工作組，重點確保獨立公正的開展內部審計工作，對各項經濟活動情況以及內部控制管理進行監督評價。在外部監督方面，應該積極的配合上級主管部門的審計監督管理，同時積極的引入外部注冊會計師審計，并按照審計結果及時的對自身的內部控制管理體系進行改進調整，全面提高內部控制工作水平。

四、結束語

在事業單位內部控制管理工作的開展實施過程中，事業單位應該完善樹立現代化的內部控制理念，以預算控制、資金管理與資產管理作為重點，提高內部控制信息化水平，加強內部控制監督管理力度，以整體提升內部控制規范約束力度，促進事業單位財務會計工作的規范化開展。