淺議會計信息化下企業內部控制的完善

摘要:隨著市場經濟和現代科學技術的發展，企業內部管理逐漸信息化，特別是企業的財務運用就更為普遍。在會計信息化環境下，企業內部控制對企業的管理有很大推動作用，如何加強企業內部控制就成為企業所要解決的問題。本文主要對會計信息化環境下的內部控制優化方式進行研究，以此更好地推動企業長期發展。

會計信息化的實施是一場技術和管理的革命，會計信息化順應了信息時代發展的洪流，正在逐漸擴大并得到更廣泛的應用，也成為了現代企業內部管理的重要手段。會計信息化在提升企業財務管理水平的同時也對企業內部控制帶來了不小的影響。因此，企業須結合自身內部控制特點不斷創新內部控制并加以完善，才能做到保證會計信息的真實和可靠。保證企業實現健康、穩定的發展。

一、會計信息化在內控建設中的應用

(一)加強人員職能的控制手段

為了保證整個企業財務管理工作的高度信息化，企業還制定了詳盡的內部人員職能的控制措施，確保所有的員工都分配到了最適合自己的工作，在實際工作中也能督促員工進行相互監督，保證員工每天上班都有積極向上的工作態度，從側面提升工作質量，確保財務管理工作的順利進行。

(二)統一化軟件的控制機制

對于一個規模龐大并且發展迅速的企業來說，要想實現對企業內部的嚴格管理，一套現代化程度較高并且完善的多方面的企業制度是所有工作的基礎。自從企業開展內部管理工作以來，在企業內部各個部門與單位都統一化地使用一款軟件進行辦公與財務結算，建立起了龐大的企業內部財務管理網絡，極大地提高了企業的財務管理水平。給將來整個企業的財務管理改革奠定了基礎。

(三)保證較高的系統安全性

完善的財務管理信息化系統的運行過程中，除了系統本身的原因以外，周邊環境的好壞也是決定系統運行是否穩定，是否會出現問題的關鍵。為了達到上述目標，企業采取了諸多控制措施，制定了嚴格的內部電腦操作準入標準，不允許不具有資格的員工操作，對允許操作的員工還配發了個人密碼，確保系統的安全。

二、會計信息化環境下內部控制面臨的問題

(一)會計信息容易失真或篡改

在傳統會計工作中，業務所經過的流程需要經過多人之手，這些紙質單據在進行簽字或蓋章后才可作為會計憑證進行使用和保管。雖然這種流程的工作效率不髙，但是卻很嚴謹，不易發生舞弊行為。但在信息環境下會計信息卻相反，由于會計人員在計算機系統中處理業務，而網絡信息系統的特點就是開放性，會計人員可進行會計數據的輸入輸出等多項工作。如果發生數據被人為的錯誤篡改，其安全性就得術到保證，不僅可以使企業的信息泄露同時還會給企業的發展造成不好的影響。

(二)對會計信息檔案的儲存和保管提出了新的要求

首先，計算機存儲手段最然優勢大過傳統方法，但采用硬盤或U盤等方法都有其各自的優點與不足，企業在選用會計信息進轉存儲時，需要根據信息的重要程度慎重選擇。其次，如今科技信息時代企業會計信息的儲存方式主要甚采用硬件與軟件相結合，網絡更新發展又十分迅速，想對原始的信息進行調用，更需要一定的標準，這在一定程度上也增加了會計信息儲存的難度。因此，儲存會計信息時不僅需要對這些原始信息的使用環境和還原方式進行記載，還需要對會計工作的一些相關軟硬件及操作系統進行記錄。

(三)人為的差錯

會計信息化下的計算機在進行一些公式處理的過程中，雖然提高了效率，但是與人工會計對比，其糾錯的能力較低，計算機所進行的所有運算都是按照最原始的數據進行的。所以，如果原始數據出現偏差，就會導致所有數據的錯誤。在會計信息化的環境下的計算機數據如果出現失真就會對企業的內部控制產生嚴重的影響。甚至會影響高層管理者的決策，給公司帶來不可預知的經濟損失。

三、會計信息化背景下企業內部控制完善措施

(一)會計信息系統開發與維護控制

企業會計信息系統開發控制對企業的財務制度建設以及內部控制建設十分重要。它是一種事前預防性質的控制，在會計軟件系統的開發過程中是經始終貫徹執行的。它要求企業在軟件開發前需要根據企業實際業務的情況進行有效的可行性研究，設計總體框架，建立有企業自身特色，整合企業經濟資源的會計信息系統。還要求企業做好系統的維護工作，由于會計信息系統的使用周期長、需要不斷更新、升級和擴充、企業自己最好有修改軟件的能力以適應不時之需。除了這些更重要的是企業需要在系統設計的時候保留審計線索，以便日后審計工作的開展和運行。

(二)提升數據控制的質量，確保數據與程序的安全

系統的運行與數據是否安全是分不開的，要想保證系統的順利運行，就必須要保證程序處于絕對安全的狀態，才能讓整個系統內部的財務信息順利地被提取與采用。對于一個數據控制系統來說，在任何情況下都要做到數據的絕對不丟失，才能確保系統的安全與正常。為此應當定期備份程序，并保持對操作人員的控制。另外，網絡信息安全的控制重中之重是對網絡系統運行環境的一種有效控制。企業應當在多個層面上建立起高安全性的防范措施，確保企業不會受到來自周邊網絡環境的威脅。如果日后需要改善網絡系統的設計，改善系統存在的弱點需要建立入網訪問控制功能等模塊。

(三)會計信息系統檔案的管理和控制

企業需要做好會計信息系統檔案的管理工作，這是會計工作得以連續完善進行的條件，是保證整個會計信息系統資料完整的主要環節。首先是使用權限的管理，指的是企業指定專人進行檔案的管理操作，資料的借閱人和系統操作員不能兼任，檔案員可以維護檔案，但不能修改程序；其次是操作日記管理，所有人都要進行操作登記工作，這樣才能做好檔案管理員的監督，也有利于發現問題及時解決，最后借閱修改手續的管理，檔案的修改必然有嚴格的審批流程，完善借閱程序防止商業秘密的泄露。