集團公司資金內控體系的建設與完善

上海科潤創業投資有限公司 楊秋裕

目前，大型集團公司遵循現代企業制度發展規律，逐漸向著自我管理、自我約束、自我發展等方向發展。在社會主義市場經濟體制下，資金內控對企業經濟活動的安全開展具有重要指導意義，關系到企業會計信息資料完整性、真實性與合法性，是現代企業管理不可缺少的組成部分，對于企業生產、經營及利益實現產生重要影響。然而，目前多數集團企業內部資金控制存在一定問題。如，內控制度不完善、內控指導缺乏規范性、會計監督管理不力等。因此，加強集團公司資金內控體系的建設與完善顯得尤為重要。

一、集團公司資金內控體系

資金內控體系與集團公司發展密切相關，建設過程中應做到與時俱進，內容應具有可操作性。根據實踐經驗，認為集團公司資金內控體系主要包括：

(一)內部控制環境

上世紀80年代，部分經濟學者認為企業控制環境有內部和外部之分，而企業內部控制環境直接影響到自身管理制度、觀念及管理形式等基礎性內部管理內容。同時，內部控制環境涵蓋范圍很廣，如內控觀念、企業治理結構、權責劃分、文化建設及信息技術處理等，由此可見，內部控制環境基本涵蓋了資金內部控制體系的大部分內容。

(二)經營和決策控制

經營控制主要是指集團公司對生產、經營等環節的詳細規劃，并以此為根據制定相應的規章制度。決策控制是集團公司生產經營活動成敗的關鍵，受企業管理層認知程度、生產經營對象、管理風格等因素影響。但總體上是由公司財務部門與相關部門分析、論證、審核后得出的結果，具有一定權威性。

(三)會計與預算控制

會計控制能夠對公司資金流動進行有效控制，屬于財務管理基本職能和重要組成部分。通常會計控制可以細化到憑證控制、帳表控制、對賬控制及內部牽制。而預算控制則是決策過程的具體化體現，通過對集團公司資金預算控制進行分析，能夠清晰展現出公司各項經濟管理行為落實情況，并根據問題反饋及時提出整改措施，有效降低風險。

(四)內部審計

集團公司內部審計部門要對各個部門、人員進行審計，通過審計活動可以對企業各項經濟活動、決策程序、物資材料、資金走向、會計信息等情況進行監督。審計結果及時反饋到各部門管理人員或公司領導層，可保證相關數據真實、準確、可靠，督促相關部門嚴格按照公司制度履行自身職責與義務，進而促進集團公司內部資金規范化運轉。

二、集團公司資金內控體系建設過程中存在的主要問題

資金內部控制體系是由集團公司高層管理人員根據公司需要，結合實踐經驗，制定出的內部資金管理制度。但在體系建設過程中，還存在一定問題，如下：

(一)思想落后，內部控制意識出現薄弱環節

資金內部控制對集團公司發展具有重要推動作用，但目前很多公司卻沒能充分重視內控體系建設的必要性，突出表現在對環境控制作用的主觀忽視。實際上，環境控制是集團企業資金內控體系的基礎，與公司未來發展息息相關。由于缺乏對資金內部控制的認識，使得環境控制環節被逐漸弱化，進而無法為基礎設施建設、文化建設提供堅實保障。

(二)缺乏保障，內部控制體系出現一定缺陷

由于部分集團公司未能對資金內控形成正確認識，也無健全的組織機構對內控體系的實施提供保障，導致內控體系存在很大缺陷。資金內控公司關系到整個公司發展，因此內控體系應廣泛涉及到公司生產經營各個環節。但目前集團公司考核、獎懲制度存在很大漏洞，許多制度形同虛設。監督人員也未能切實履行自身職責，不能對資金內控相關工作發揮作用。一人身兼數職的情況在公司內部比較常見，進而使得記賬、對賬以及款項支取出現混亂局面，而“經驗主義”思想更是導致公司內部資金內控體系建設出現滯后。

(三)信息缺失，資金內控管理存在漏洞

會計控制不僅是集團公司資金內部控制的重要內容，也是企業財務管理的重要組成部分能夠保證內控體系順利實施。而會計信息是公司開展經濟決策的重要依據，但近些年來，部分企業為追求經濟利益最大化，出現很多弄虛作假現象，導致會計信息失真。從長遠角度看，會計信息缺失會給集團公司財務工作造成麻煩，并帶來較大經濟隱患。

(四)意識不深，風險控制不到位

現階段，市場競爭壓力越來越大，很多在經濟利益等客觀因素的影響下，很多企業會采取不正當手段進行商業競爭。特別是在信息化管理中，很多重要商業機密經常被竊取，信息數據被惡意損壞。這種現象的發生，很大程度上都是源于企業的風險意識不夠，沒有把安全管理納入到自身發展規劃中。因此，這種缺乏風險意識內部控制體系與集團公司持續性發展的目標背道而馳。

三、完善現代企業內部控制制度的對策

(一)轉變思想，加深對資金內部控制的認識程度

轉變多數公司領導階層對資金內部控制的認識，首先政府部門要提高重視度，可以通過電視等大眾傳媒媒介加大對資金內控作用的宣傳，定期組織集團公司高層參加企業內控制度研討會。另外，高層管理者應該積極參加到資金內控管理學習中，改變對資金內部控制的傳統認知，并應用先進內控管理理念開展體系建設活動。對廣大員工進行資金內控知識的普及，自上而下提高對企業內部控制的重視度，使內部控制體系和制度深入人心。

(二)增強意識，建立健全企業內控體系

做好會計內部控制，能確保內部控制工作順利開展。可在內部實行經濟責任制，從根本上轉變會計內部控制觀念。集團公司應在相關法律允許范圍內，不斷建立健全內控管理制度。分析現階段我國市場經濟環境，根據公司實際發展需求，制定科學合理的資金內控體系。對內控體系進行規范，在實踐中可從管理機制中分離出兩個層面，一個是組織層面，一個是管理層面。這種工作的細化，可以使工作崗位職責清晰明確。同時，二者還可以進行相互監督，以此來保證資金內部控制工作質量，提高工作效率。除此之外，對公司文化建設機制、監督機制、財務管理機制都要進行嚴格的規范，為建設資金內控體系做好制度保障。

(三)完善信息，重視企業內部審計工作

內控體系必須經過審計人員審核才能通過，這種審核方式是企業管理的現實需要，能夠保證集團公司經濟活動順利開展。在集團公司管理中，導致會計信息數據出現失真的主要原因是審計工作不到位。針對會計審計過程中的薄弱環節，首先要對內部審計嚴格立法，完善審計制度。其次，應積極開展審計部門的研討工作，對研究成果要進行交流與借鑒。最后，對企業內部資金財務工作要高標準嚴要求，對財務部門實施嚴格監督，加大對財務工作的審計力度。

(四)規避風險，加強集團公司風險管理

信息化時代的到來，使得集團公司面臨越來越多信息安全問題。因此，要把風險管理融入到公司資金內部控制體系建設中來，對于風險管理問題要格外重視。首先，要建立起安全有效的信息管理制度，使信息能夠在流通環節中得到安全保障。其次，要對信息管理進行監督，發現信息流通中的不安全因素，并采取對癥措施進行有效管控，及時規避風險的發生。

四、結束語

資金內控體系直接關系到集團公司的生存與發展，加強對內部控制體系的建設，并重視對其進行改革與創新。深化內部控制意識，建立健全內部控制管體系，提高審計監管力度，能夠不斷給集團公司內部控制管理注入新的血液，保證財務安全，促進公司內部資金高效運行。

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