淺談現代企業內控制度的建立與完善

摘要:內控制度是現代企業管理的重要組成部分，是保障企業可持續發展的制度，構建完善的內控制度不僅能規范企業內部的行為，提高經濟效益，還能是使企業更加有效率，提高競爭力，對企業實現又好又快的發展具有十分重要的作用。鑒于目前我國企業內控制度不容樂觀地狀況，本文主要探討了現代企業內控制度建立的原則，進而根據現代企業內控制度建設的問題，提出了完善內控制度的途徑，以期對現代企業內控制的建立與完善有所幫助。

隨著我國經濟社會的發展，大部分企業都建立起了與市場經濟相適應的內控制度，在一定程度上提高了企業的市場競爭力，滿足可續持性的發展的需求。但是，從實際情況來看，多數企業對內控制度的理解還沒有突破傳統觀念的限制，在一定程度上束縛了內控制的建立與完善，并阻礙了企業的進一步發展壯大。因此，我們應當高度重視企業內控制度的建立與完善，使其規范化，并提高制度的執行力，使之貫穿于企業生產經營的各個方面，以便為企業的經營發展提供有力的支持。

一、現代企業內控制度的概述

企業內控制度是通過企業的全體成員實施的，實現目標控制的一個過程，這也是企業內控制度的本質。內控制度也是現代企業生產經營活動的自我管理（包括自我調節、自我約束）的內在機制，在企業的經營管理中處于中樞的重要位置。通常，內控制度的作用隨著企業規模的擴大而凸顯，對企業的經營活動成敗起到關鍵的作用。其對企業的重要性主要體現在以下幾個方面：

首先，內控制度的建立與完善可以保證會計信息的準確性、真實性和穩定性，從而反應企業的生產經營狀況，為企業的發展戰略決策提供依據，并及時的發現和糾正內部財務出現的各種問題；

其次，可以有效的控制企業的經營風險。在激烈的市場競爭中，企業要達到自身的發展目標，就必須對生產經營過程中可能出現的風險進行有效的控制，并制定備案預防風險所來的經濟損失，而完善的內控制度通過對企業經營風險的有效評估，在薄弱環節加強控制，盡可能的減低風險發生的概率，是一種防范風險的有效手段；

再次，內控制度的建立和完善能夠科學的監督企業經營的各個環節，從而保證了企業財產和資源的完整性，并能夠提高資源利用率，避免或糾正各種損失浪費的現象；

最后，內控制度的建立與完善能夠促進企業的有效經營。一方面，完善的能控制度可以通過會計、業務等部門的制度規劃報告將企業的生產、營銷、財務等部門的工作結合為一個整體，充分發揮整體性的作用，進而順利完成企業的經營發展目標；另一方面，完善的內控制度可以嚴格監督各項工作的完成狀況，反映正是的績效水平，這時配合激勵機制，能夠激發企業工作人員的工作熱情，從而促進整個企業的有效生產經營。

二、目前我國企業建立內控制度過程中存在的問題

雖然現階段我國大多數企業建立了內控制度，但是，在建立內控制度遇到了諸如重視程度不足，人員素質不高等問題，制約了內部控制制度的建立，其主要表現在以下三個方面：

(一)人員的問題

一方面，企業部分工作人員綜合素質偏低，工作能力有限，影響了內控的效果，這就要求，管理工作人員，以身作則，提高自身的綜合素質，切實做到遵守內控制度的規范要求，充分發揮內控制度的作用；另一方面，對內部控制制度的認識存在偏差，著主要表現為：一是受限于傳統的經營管理方式，在面對新的經濟經濟形勢時準備不足，不能及時的應變；二是在企業進行戰略調整時，過于強調組織的變革，忽略內控體系和制度的完善或作出相應的改進；三是對內控制的概念理解模糊，認為內控管理是財務部門的一項管理制度，忽略了內控制度的整體協作性。

(二)企業內部治理的結構問題

法人治理是現代企業內部的核心結構，受限于傳統經濟模式的影響，企業內部管理人員普遍缺乏現代化的內控管理觀念。一是管理結構混亂，不能充分發揮懂事會的職能，造成權責不明，在企業經營活動的決策中，隨意性大，對于企業的內控規范制度置之不理，人為的運用人事行政權進行干涉各個部門的相互配合；二是我國企業受企業家個人的影響較為嚴重，很少發揮內控制度的真正作用；三是企業內部機制不完善，制度執行力不夠，不能使審計工作得到良好的發揮，一方面，目前我國很多企業缺乏審計部門的監督，或者審計工作直接屬于財務管理，造成審計工作獨立性的破壞，不能有效的對企業制度執行力的監督；另一方面，建立的內控制度本身不能滿足企業現狀的發展，或者設計的制度脫離實際，失去制度的可操作性。此外，由于缺乏相應的監督機制和激勵機制，導致很多企業的內控制度執行力不足，流于形式化。

三、現代企業內部控制制度的建立

由于內控制度影響著企業經營活動的方方面面，因此，針對上述問題，在企業建立內控制度時，需要遵循以下原則：

(1)要正確的評估企業的各項指標條件，并制定控制目標的對象。企業內控制度的建立首先需要根據審計部門對企業經營狀況進行實事求是的調查分析，其次考慮企業的業務和投資風險相對較高的項目，最后綜合所有的影響因素，制定出企業的控制目標以及分階段的控制目標，以及實現目標的實施計劃。

(2)建立企業內部控制應該明確收益與成本的關系，以科學合理的成本預算實現最高效的內部控制。企業的決策執行與監督是企業有效運營的基本框架，這就要求設計制定的內部控制制度一方面要能貫徹執行企業內部的決策，另一方面要對決策的執行程度進行有效的監督，促進企業目標的完成。

(3)建立企業的內控制度要實事求是，立足于現實，應當適應企業自身的發展戰略和經營狀況。企業的內控制度是一個不斷發展變化的過程，是在整體性的原則上進行完善改革，以適應市場環境變化和企業經營策略的變化，這就要求企業的內控制度還應當符合企業經營目標的中長期計劃，并保證新的內控制度與舊的內控制度相互兼容。

四、現代企業內控制度的建立與完善

現代企業內控制度是一個實現企業目標的過程，也是一個根據市場變化不斷完善的過程，在建立企業內控制后，還需要不斷的對其完善，才能充分發揮內控制度對企業生產經營活動的作用。通?？梢酝ㄟ^以下途徑來對企業內控制度進行完善。

(一)提高管理人員的綜合素質，培養高級管理人才

人力資源是各項工作、各項制度展開的基礎，而人才的管理能夠有效地促進企業內部控制制度科學高效的實施。這就要求企業在建立內部控制制度的同時，一方面要加大對現有管理人員的培訓，提高其專業技能和綜合素質，提高工作人員的管理水平；另一方面，要求引進或培養高級管理人才，通?？梢杂袃煞N渠道來選拔高級人才，一是社會招聘，能在一定程度上給企業帶來新鮮的理念，注入新的血液，二是內部晉升渠道，能夠有效地增強管理人員的工作激情。企業要根據自己的

實際情況來對高級管理人員的選拔。

(二)明確企業內控的目的

在建立和完善企業內控制度的過程中，明確控制的目標，控制的目的，對完善內控制度具有指導作用，且后邊所有的控制工作都是圍繞控制目的而展開的，因此，企業內部控制的實施和制定都要以符合企業經營發展戰略的目標為控制的目的，進而發揮內控制度的真實作用。

(三)構建合理的企業內控平臺

企業的內部控制屬于企業組織管理的重要內容，構建合理的企業內控平臺要求企業的管理者根據企業的實際經營狀況，合理的構建管理控制的層次和管理幅度，促使財務信息及時披露企業內控的新方向，同時加強企業的信息系統的管理，保證內控制度有效的實施，并對會計信息進行及時傳達。

(四)完善監督管理機制，強調內控制度的執行力

建立了完善的內控制度，還要求有人進行操作貫徹內控的目的，這就要求企業的管理人員要有強有力的制度執行力，以保證內控制度的順利實施。因此，就需要不斷完善監督機制，建立獎懲機制，切實保證內控制的有效實施。此外，還要要增強企業員工的歸屬感，文化感，最終使他們能夠有效地達到內控制度的目標。

五、結束語

企業的內控制度是保證企業生產經營活動正常進行的重要制度，它不僅可以保證企業有效的防范投資經營風險，還能提高企業的工作效率，最大限度的避免資源的浪費，因此，建立科學的合理的內控制度，并根據不斷變化的市場而完善，對企業自身的發展，提高經濟效益和市場競爭力發揮了重要作用。