淺析風險管理、內部審計與企業價值的關系

摘要:內部審計作為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，能夠改善企業的運營并增加企業價值，特別是在風險管理的背景下，內部審計可以通過規范化的、系統化的方法對企業的日常活動做出評價，并加強控制和治理過程的效果與效率，幫助組織實現經營目標，實現企業價值增值。本文從風險管理、內部審計與企業價值的涵義入手，淺析風險管理、內部審計與企業價值的關系，最后提出風險管理視角下的內部審計對實現企業價值增值的現實意義。

一、風險管理、內部審計與企業價值的涵義

(一)風險管理的涵義

風險具有復雜性與廣泛性，對于不同領域，風險的定義是有區別的，同時，風險又具有客觀性、不確定性，企業在生產經營活動中通常會面臨經營風險、財務風險、戰略風險、市場風險、法律風險等風險，而風險管理就是要對這些風險進行識別與評估，并采取相應的活動，進行風險應對與化解，做到事前預防、事中控制、事后補救以避免企業因遭受風險所造成的損失，并通過這些措施來為企業正常的生產經營活動保駕護航。

(二)內部審計的涵義

內部審計是一種為改善企業運營效率并增加企業價值的獨立、客觀的咨詢與保證活動，它采用系統、規范的方法，評價和改善企業風險管理的效果，幫助企業實現其目標。內部審計通過加強對企業的調查與分析，使企業能夠更好地適應外部環境的變化，為經營管理者作出正確決策提供必要的資料及建議，從而提高管理效率，改善管理效果，最大限度地為增加企業價值服務。企業內部審計理論的發展共經歷了四個歷程：財務審計階段、經營審計階段、管理審計階段與綜合審計階段，對于審計理論發展的四個階段來說，內部審計增值與企業風險管理的關系已經越來越緊密。

(三)企業價值的涵義

企業作為一種盈利性的經濟組織，進行自主經營、自負盈虧，實行獨立的經濟核算，從財務角度來看，企業也可以作為一種資產，但又與實物資產有很大區別，因此企業也具有價值。一般來說，實現企業價值增加通常有多種途徑，在風險管理環境下改善內部審計效率也會增加企業價值，企業內部審計通過對企業不同生產要素的生產經營活動進行評價與監督，能夠有效地避免企業資源浪費。企業價值要考慮到企業的盈利能力，同時也要考慮到投資者、債權人、企業員工等利益相關者對于企業的滿意程度，每一個利益相關者的利益總和便是企業價值。

二、風險管理、內部審計與企業價值的關系

內部審計、風險管理與企業價值之間具有一定關聯性，明確兩兩之間的關系，能夠更加有效地分析風險管理角度下企業內部審計能否實現企業價值增值。風險管理作為企業在其日常經營活動中不可缺少的管理手段之一，在面臨經營風險時需要企業內部審計充分發揮其作用，內部審計往往在企業中被定位為高層管理者對企業定期進行監督的手段，是實現企業價值的需求，管理者對于內部審計的把控以及能否在管理中對內部審計質量提出更高的要求，都會影響企業價值。

(一)風險管理與內部審計的關系

內部審計是企業進行風險管理的一種非常重要的手段，內部審計與風險管理的目標具有一致性，內部審計可以作為風險管理的重要手段，企業通過有效的風險管理，能更好地實現企業價值增值，發現內部審計中所存在的問題，有利于實現企業的風險管理目標。

隨著內部審計理論自身的不斷完善，內部審計在原有的定義基礎上，更加強化了內部審計在實現企業管理中的重要性，內部審計逐漸成為了企業風險管理中一項不可或缺的工具，隨著企業經營中的風險因素不斷增多，企業自身抵御風險的能力越來越差，企業的發展在客觀上對內部審計的需求越來越強，依賴性越來越大。內部審計可以為風險管理提供有力的支持，企業若想在經營過程中形成一套行之有效的風險管理體系，科學的內部審計機制加以支撐便顯得尤為重要。內部審計可以實現對企業風險管理系統運作狀況的監控和分析，最終對控制環境的改進、關鍵控制點的執行這些影響企業內部風險控制的關鍵因素進行評價。

(二)內部審計與企業價值的關系

內部審計能夠保障企業內部操作流程的規范性，減少由于企業風險為企業發展所帶來的不確定性因素，并可以有效地促進企業資源利用并減少資源無效浪費，提高企業的經營管理效率，這必然會給企業帶來價值增值。

首先，內部審計是企業價值實現的需求。對于企業來說，內部審計目標的達成需要通過其職能的有效發揮來進行，它會為客戶管理營運提供有效支持，承擔著提高企業治理效率的職能，可以幫助企業更好地實現組織目標，有效地識別企業在運行過程中所存在的問題并提高企業的運營效率。隨著經濟的快速發展，企業的組織結構和業務活動日益復雜，內部審計顯然已經達到了公司治理的高度，實現內部審計的監督與評價，有效防范風險，提高公司的核心競爭力，通過內部審計活動進行企業有效監督，評價企業管理者的活動，是企業實現其價值的必然需求。

其次，內部審計質量影響企業價值。內部審計作為企業價值鏈中的一個環節，對價值鏈實現的各個環節可以進行控制與評價，既能夠為企業其他增值活動進行確認和咨詢，也能夠更好地支撐整個企業價值鏈的運作，促進企業的價值增值。在企業價值增值過程中，從最初的生產活動、銷售活動、到其他一系列的增值活動，每一個活動都是緊密聯系的，任何一個出現問題，都會導致企業價值鏈的切斷，而內部審計活動能夠在價值鏈活動中貫穿始終?；谝陨戏治隹梢耘袛?，內部審計的質量會對價值鏈活動造成非常重要的影響，內部審計質量較高，則企業價值鏈運作效率更高；內部審計質量較低，則企業價值鏈運作效率更低。

三、風險管理視角下的內部審計對實現企業價值增值的現實意義

通過在風險管理環境中的風險識別，內部審計可以確認其風險管理措施是否合理，在不合理的情況下指導風險管理部門開展更為有效的風險管理工作，為風險管理部門提供有效的參考，保證企業部門之間良好的溝通，使企業全員參與到企業管理當中。在風險管理環境中，內部審計也可以為企業風險管理部門提供咨詢服務，促進企業價值的提升。風險管理與內部審計都可以作為企業進行控制風險的有效手段，內部審計作為企業風險管理中的一道防火墻，能夠更加全面評價與審查風險所產生的因素，為企業減少損失并帶來增值效應。在風險管理中，內部審計可以通過諸多手段來實現企業價值增值：

首先，風險管理視角下的內部審計可以提高內部審計目標與企業風險管理目標的契合程度。傳統的內部審計往往通過對企業的監督和合規性檢查來判定整個企業的內部審計目標，這種方法嚴重限制了內部審計所能發揮的功能，是一種狹隘的方式，往往很難與企業風險管理目標進行匹配，更無法為企業經營管理活動作出有效的貢獻。而在風

險管理背景下，可以依據內部審計職能對企業價值產生的增值作用來設置內部審計的目標。

其次，風險管理視角下的內部審計可以提高企業風險管理人員的素質。內部審計在企業中可以作為一種有效的監督手段，為企業提供管理流程的定期監控，能夠為企業內部風險管理人員帶來不定期的壓力，從而可以有效地避免企業內部控制出現的問題或其他弊端，可以促使企業內部風險管理人員自身素質以及工作質量的提高，通過內部審計手段的有效實行，可以不斷促進企業內部風險管理人員提高風險管理意識，使其對企業風險管理產生更加深刻的認識。

最后，風險管理視角下的內部審計可以優化企業內部組織結構體系、改造企業風險管理框架。內部審計作為風險管理機制的重要組成部分，能有效促進內部控制和過程的有效性的實施，改善內部控制的監測結果，為企業風險管理體系提供有效、可靠的信息支持。通過改善企業內部經營管理的實際狀況，控制風險管理所產生的一系列缺陷，對企業組織結構進行優化升級，從而獲取更好的內部審計增值效果。