基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警研究

昆明理工大學(xué) 李超

在高校不斷擴(kuò)招的過程中，其財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出諸多問題，如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)困境。構(gòu)建基于現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對于高校來說是必要的，具有現(xiàn)實(shí)意義，有助于高校走出財(cái)務(wù)困境，并對其進(jìn)行有效的防范和控制，同時(shí)能夠提高高校財(cái)務(wù)管理的能力，促進(jìn)高校的持續(xù)發(fā)展。本文將對基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)展開研究，旨在提高高校的財(cái)務(wù)管理水平。

一、現(xiàn)金流量與高校財(cái)務(wù)困境的概況

現(xiàn)金流量是指一段時(shí)間內(nèi)，高校現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，如：高校的建設(shè)、師資隊(duì)伍的擴(kuò)大及教學(xué)設(shè)備的采購等，形成高校的現(xiàn)金流出；國家財(cái)政支持，高校收入，銀行借貸等，形成高校的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流量對高校有著重要的作用，決定著高校的價(jià)值。

高校財(cái)務(wù)中現(xiàn)金流量較多，在其財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境主要包括五方面，即：銀行貸款到期后，貸款本金不能及時(shí)歸還；工程款延期支付；正常采購的應(yīng)付款不能如期支付；貸款利息不能如期支付及高校運(yùn)轉(zhuǎn)所需費(fèi)用不能正常支付等，隨著這五方面的財(cái)務(wù)困境不斷惡化，高校財(cái)務(wù)所面臨的困境也愈加嚴(yán)重。

二、影響高校財(cái)務(wù)困境形成的因素

高校財(cái)務(wù)困境的形成受諸多因素的影響，主要是由內(nèi)部因素與外部因素共同作用而形成的，其中外部因素表現(xiàn)在國家政策與高校的管理體制方面存在問題；內(nèi)部因素表現(xiàn)在高校內(nèi)部籌資與投資的不科學(xué)、不合理等。下文將對兩方面原因進(jìn)行深入的分析。

(一)外部因素

目前，我國高校普遍存在政校不分的管理體制，高校制度存在缺陷。高校歸國家所有，但資產(chǎn)由高校自行經(jīng)營與管理，這種管理體制是造成其財(cái)務(wù)困境的根本原因，主要表現(xiàn)在，國家為高校提供資金后，對其財(cái)務(wù)缺少監(jiān)督與管理，同時(shí)，高校的財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，不能對高校的資金進(jìn)行有效的約束與管理。國家對高校投資后，未能進(jìn)行管理，致使高校對資金的使用常存在不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，高校的財(cái)務(wù)管理存在缺陷，其財(cái)務(wù)困境隨之產(chǎn)生。

同時(shí)，國家鼓勵(lì)高校進(jìn)行擴(kuò)招，對高校教育制定大量的政策支持，通過稅收與財(cái)政政策，逐漸增加教育投資，高校教育持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)化，在其不斷擴(kuò)招的環(huán)境下，部分高校的辦學(xué)能力不足，其教學(xué)質(zhì)量、基礎(chǔ)設(shè)施與師資力量等均不能滿足其發(fā)展的需求，投資逐漸增多，進(jìn)而出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營的局面。

(二)內(nèi)部因素

高校財(cái)務(wù)困境除了外部因素外，其內(nèi)部因素也是造成財(cái)務(wù)困境的重要原因，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能力不足，不能進(jìn)行高校的籌資與投資。在籌資方面，高校的籌資形式不合理，在決策籌資時(shí)未能通過嚴(yán)格的審批，通常采用冒險(xiǎn)籌資，使高校的負(fù)債數(shù)量過多，債務(wù)償還期限的結(jié)構(gòu)不科學(xué)，從而出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)困境。在投資方面，高校的投資不合理，其投資未能進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、科學(xué)的分析與研究，具有較強(qiáng)的盲目性；同時(shí)，高校的建設(shè)項(xiàng)目存在諸多的問題，如違反規(guī)章進(jìn)行建設(shè)、建設(shè)造價(jià)未能進(jìn)行有效控制、工期拖延等，使其投資不能發(fā)揮積極的作用。

三、構(gòu)建基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)

高校財(cái)務(wù)困境中其財(cái)務(wù)預(yù)警是財(cái)務(wù)控制中最為重要的一部分，高校財(cái)務(wù)困境主要是由于其投資與籌資不良造成的，高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)是根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)控與分析，并對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營管理進(jìn)行檢測，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對高校財(cái)務(wù)困境的預(yù)防與控制，并為高校的財(cái)務(wù)管理提供可靠的決策信息。現(xiàn)金是高校生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，構(gòu)建基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)是必要的，現(xiàn)金流量預(yù)警分析主要有三種方法，即：結(jié)構(gòu)分析法、變動(dòng)趨勢分析法與財(cái)務(wù)比率分析法。構(gòu)建財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)要注意以下幾方面：

(一)預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)是構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基本保障，預(yù)警指標(biāo)的選擇直接決定著其系統(tǒng)的有效性，預(yù)警指標(biāo)要保證其具有真實(shí)性、全面性、穩(wěn)定性與先兆性等。現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)比率分析主要涉及四方面內(nèi)容：流動(dòng)性、償還能力、支付能力與獲利能力。償還能力是指高校償還到期債務(wù)的能力，高校本期的收入應(yīng)該首先對其各種債務(wù)進(jìn)行償還。支付能力是指高校使用現(xiàn)金來支付其各項(xiàng)開支的能力。

(二)預(yù)警指標(biāo)臨界值的確定

預(yù)警指標(biāo)臨界值是財(cái)務(wù)困境預(yù)警指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)，它反映了危機(jī)預(yù)警所達(dá)到的程度，可以采用系統(tǒng)化方法對其進(jìn)行分析，要遵循以下原則，如：多數(shù)原則、均數(shù)原則及半數(shù)原則等，同時(shí)，還要結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，進(jìn)而保證其結(jié)論的科學(xué)性與可靠性。

(三)預(yù)警警限設(shè)置

預(yù)警警限設(shè)置是確定其系統(tǒng)是否存在警情的分界點(diǎn)，可以采用分解方法對其進(jìn)行設(shè)置，分別設(shè)置無警、輕警、重警與巨警五個(gè)分界點(diǎn)。

對于基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，文中闡述了其注意的三方面內(nèi)容，為了更好的解決高校財(cái)務(wù)困境，并對其進(jìn)行有效的預(yù)警，高校可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，完善其現(xiàn)金預(yù)算編制制度，健全現(xiàn)金流量信息系統(tǒng)，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)金流量預(yù)警系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對其財(cái)務(wù)的高效管理與決策。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著高校教育的不斷發(fā)展，其規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了對其財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的管理，構(gòu)建基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)是十分重要的，不僅可以為高校資金決策提供可靠的依據(jù)，還可以促進(jìn)高校的穩(wěn)步發(fā)展。文中對現(xiàn)金流量與高校財(cái)務(wù)困境進(jìn)行了分析，并介紹了影響高校財(cái)務(wù)困境形成的因素，同時(shí)對構(gòu)建基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行了闡述，旨在保證高校的財(cái)務(wù)管理，使其更加科學(xué)、合理。

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