所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理分析

云南工商學院　　郭志碧

所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理分析

云南工商學院郭志碧

摘要:在所得稅會計處理工作中，可以找出企業(yè)賬目收益和計稅基礎兩者之間的差異。本課題筆者在分析所得稅會計財稅差異形成原因的基礎上，進一步對所得稅會計財務處理存在的問題及對策進行了探究，希望以此為完善我國所得稅會計處理工作提供有效依據。

關鍵詞:所得稅會計財務處理

在我國，基于企業(yè)會計準則和稅法的有關規(guī)定之間存在一定差異，進而導致所得的企業(yè)賬目價值與稅法計稅之間存在不同的情況，因此所得稅會計便需要從這兩者之間找出差異。目前，我國根據自身的情況，并結合國外經驗，制定了全新的所得稅會計準則。在此情況下，在企業(yè)當中與所得稅會計相關的工作便會發(fā)生一些改變，同時也會出現諸多問題。鑒于此，本課題對“所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理”進行分析與探究具有較為深遠的重要意義。

一、所得稅會計財稅差異形成原因分析

對于財務會計與稅務法令，兩者均是國家相關部門所制定的，兩者的目的均是促進社會經濟的良性發(fā)展，但是兩者屬于不同領域的產物，因此會產生一定差異，其產生差異的主要成因主要體現在以下三大方面：

(一)根本目的與出發(fā)點的不同

對于會計準則來說，其目的是及時、公允地將企業(yè)的財務情況、經營成果等情況反映出來，同時所反應的也包括現金流量與股東權益的變動等。并且，主要是以提供報表的方式為有關利益者提供服務，最終為他們做出科學有效的決策。對于稅法，主要是讓政府可以無償且穩(wěn)定地獲取稅收收入，以二次分配的方式進一步體現出社會的公平正義。另外，稅法的制定也為稅賦征管提供了便利。由此可見，目的不同是形成財稅差異的主要原因之一。

(二)約束范圍的不同

對于會計準則來說，其規(guī)范主體屬于企業(yè)單位，它對企業(yè)財務人員提出了很高的要求，包括真實且完整地將自身企業(yè)的財務信息進行對外反應，并將由于信息不對稱而導致利益者在決策方面的困難情況充分解決。對于稅法規(guī)范，屬于國家稅務機構與納稅人的一種行為，它主要的目的是維持社會財富的公平性，合理分配公共部門、企業(yè)單位及個人之間的利益關系等。因為兩者之間約束范圍的不同，所形成的差異也是難以避免的。

(三)發(fā)展速度的不同

改革開放以來，我國資本市場呈現了高速的發(fā)展勢態(tài)，企業(yè)所處的金融環(huán)境發(fā)現了巨大的改變，如此以來便對企業(yè)在披露財務信息的會計準則方面提出了很高的要求，比如需要做到規(guī)范科學，同時還需要維持一定的發(fā)展速度等，這樣才能夠讓使用者及時掌握企業(yè)的財務信息。對于稅法來說，屬于法律范疇。法律在修改程序方面有著極高的要求，同時修改后所產生的后果也非常嚴重。大致上分析，因為兩者之間發(fā)展速度存在不同，進一步便呈現了一定程度的差異性。

二、所得稅會計財務處理存在的問題及對策探究

(一)所得稅會計財務處理存在的問題分析

對于所得稅會計財務處理來說，所存在的問題主要體現在三大方面：

目標不具明確性。在所得稅會計的基本問題及目標方面均無明確的表示。同時，和國際所得稅會計準則比較起來，我國的準則在目標界定上尚且匱乏明確性。

資產與負債兩者間抵消的有關規(guī)定不夠準確。兩者抵消的相關規(guī)定不具完善性，在國際會計準則當中具備明確的規(guī)定，但是我國卻沒有明確的規(guī)定，兩者之間的差異進一步致使所得稅會計財務處理能力大大減弱。

在表述上較為模糊。我國的所得稅會計準則結構與國際準則比較起來，存在明顯的不足。如此以來，使會計人員在實際操作過程中，不能全面理解會計準則，進一步使所得稅的核算工作受到極大的影響。

(二)加強所得稅會計財務處理的有效策略探究

針對所得稅會計財務處理所存在的問題，采取有針對性的解決措施便顯得極為重要。具體措施如下：

對規(guī)定目標加以明確。要想使所得稅會計處理工作得到有效改善，便需要對目標當中的規(guī)定加以明確，讓會計人員給予所得稅核算工作當中，能夠具備更具明確性的目標，認識自身的職責所在，進一步使所得稅會計處理工作更具有效性。

對準則當中的解釋說明進行添加。如果解釋說明具有詳細的特點，則可以讓會計人員更容易理解所得稅會計準則，進一步基于實際工作當中，能夠更加準確地對相關準則進行使用，最終達到提升工作效率的良性目的。

加強新準則的學習及相關工作訓練。對于會計人員來說，無論是對企業(yè)收益的理解，還是差異的理解，均需要轉變思想。同時，對于新所得稅會計準則的學習及理解也需要充分強化，以此確保會計人員能夠規(guī)范使用新準則當中的所得稅核算方法，進一步在所得稅會計處理當中發(fā)揮職責作用，全面提高工作效率。

三、結束語

通過本課題的探究，認識到我國所得稅會計財稅差異形成的主要原因，同時也認識到所得稅會計財務處理所存在的一些問題。因此，對所得稅會計財務處理進行強化便顯得極為重要。然而，這是一項較為系統的工作，不能一蹴而就，需要從多方面進行完善，比如明確規(guī)定目標，對準則進行添加解釋說明及加強新準則的學習等。相信做好以上這些，我國所得稅會計財務處理將更具實效性與科學性，進一步為我國所得稅會計處理工作的完善起到推波助瀾的作用。

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