對農村商業銀行財務精細化管理的思考

摘要:財務精細化管理能夠全方位、分層次的核算農村商業銀行各項業務。本文就農村商業銀行實施財務精細化管理的相關問題進行了分析，并提出了加強農村商業銀行財務精細化管理的對策建議。

銀行財務管理是指銀行根據外部經營環境的變化，結合自身業務發展的需要，通過運用預算、規劃、監督、考核和評價分析等方法，對銀行的資金籌集、資產運行、成本控制、收益分配、資源配置等一系列經營活動進行規范與約束，將銀行的風險控制在一定范圍內，實現銀行的經營目標。近幾年來，我國金融業改革的步伐逐漸加快，利率的市場化水平逐漸提升。而利率作為各商業銀行間競爭的價格工具，它的調整在一定程度上決定了商業銀行的利潤水平。伴隨著利率市場化的推進，我國銀行業的競爭必然進入白熱化階段。農村商業銀行是銀行的重要組成部分，在我國經濟社會發展中起著重要的作用。加強農村商業銀行財務管理有助于將銀行的風險控制在一定的范圍內，提高其收益水平，穩定農村商業銀行在金融市場中的地位。而精細化是財務管理的重要手段，為農村商業銀行的財務管理提供了重要的方向。

一、財務精細化管理理論的基本內容

在財務精細化管理理論出現之前，傳統的財務管理理論注重的是成本（費用）控制。成本（費用）控制方法主要有財務部門負責，通過減少預算、節省開支等降低成本（費用）的手段來提高企業競爭力的一種方法。這種方法容易使管理者注重眼前利益，忽視成本（費用）引起的長期問題，很難保證企業的長遠利益。隨著金融市場競爭的日益激烈，商業銀行為了提升自身的市場競爭力，開始將重點放在追求多方位的客戶關系和產品的產異化管理方面。農村商業銀行作為商業銀行的重要組成部分，需要對自身的每一經營管理活動和業務環節根據集約化的要求，進行投入和產出的分析，從傳統的成本（費用）控制逐漸向全方位的財務精細化管理轉變，通過對產品、部門、客戶、甚至是員工等方面進行成本收益的分析，為預算管理、效益評價、業績考核、產品定價等決策提供依據。精細化管理的理念逐漸擴大到財務管理領域，并在財務管理方面得到了成功的運用。

二、加強農村商業銀行財務精細化管理的重要性和必要性

(一)加強財務精細化管理有利于農村商業銀行及時轉變經營觀念，更好的適應外部環境變化

作為地方性銀行之一的農村商業銀行，扎根于縣級、鄉鎮地區，與當地的經濟發展有較大的聯系，和當地政府關系密切，猶如魚水關系。但是，隨著金融競爭格局的不斷復雜，商業銀行和股份制銀行逐漸下設機構，農村地區的金融市場被不斷的細分；再加上利率的市場化進程逐漸推進，各銀行為了擴大自己的存款規模，往往以上浮到頂的利率來吸引存儲客戶，而貸款利率隨著市場競爭的加劇也在逐漸下降，這就導致了銀行傳統的業務的利差降低，而中間業務在銀行業務中占據的比重較小，這就使銀行的盈利水平大大下降。而我們農村商業銀行的財務管理還處于傳統的階段，對于相關資源要素的成本、收益和風險等因素沒有進行精確計量。隨著金融競爭的加劇，傳統的財務管理使得各種財務文問題逐漸暴露。而運用財務精細化管理，有助于農村商業銀行克服粗放經營帶來的弊端，以更好的管理方式適應新的競爭態勢。

(二)加強財務精細化管理有助于農村商業銀行實現銀行價值最大化

農村商業銀行實現價值最大化，除了要提升銀行的價值外，還要體現銀行經營活動的社會價值。農村商業銀行作為農村金融業的主力軍，在農村經濟社會的發展中扮演重要的角色。農村商業銀行的價值最大化，就是要保證銀行的經營管理活動與當地的經濟社會發展相互促進、共同進步，保證銀行經營管理活動達到最優的水平，即盈利性、安全性和流動性三者統一。而銀行價值最大化的實現，需要有精細化的財務管理作為支撐，保證銀行各項業務有序進行。

(三)加強財務精細化管理能夠保證農村商業銀行將經營風險降至可接受的低水平

加強農村商業銀行財務精細化管理，可以以風險控制為導向，對細分的銀行業務進行風險分析，找出風險產生的業務環節，并對風險的后果進行分析，從而采取有力的對策防范風險。由此可見，進行財務精細化管理還有助于引導和督促銀行改善經營管理，提高資金的使用效率，防止財務風險的惡化引起更大范圍的金融風險。

三、加強農村商業銀行財務精細化管理的建議

(一)轉變經營觀念，建立健全組織體系

目前，我國農村商業銀行存在組織機構繁冗且工作效率低下的問題，這就造成銀行很難對工作人員的薪酬和業務費用等進行詳細的統計，存在很多浪費的領域。長期以往，這筆浪費會使農村商業銀行在與其他大型商業銀行和股份制銀行的競爭中難以匹敵。而財務精細化管理是一項復雜的工作，需要進行周密的分析和設計，穩步扎實的開展財務工作。實施財務精細化管理需要完善的組織體系作為保障。這就需要農村商業銀行對所有的營業機構進行全面細致的量本利分析，分析內容涉及到存款的余額及其結構、人員的配置及其素質、組織結構、地理位置、發展前景以及業務費用和人員薪酬等等，再結合外部環境的好壞、在同行競爭中所呈現的競爭力和生命力等因素，對營業機構的增長潛能進行靜態分析和動態預測，并以此作為合理調整營業網點的重要依據。

為了保證財務精細化管理工作的順利進行，農村商業銀行總行應該成立專門的機構，主要負責財務精細化管理的組織領導、系統設計、數據分析；各相應的分支機構則應該在總行的領導下，設立財務精細化管理具體行動部門，負責數據采集、程序監控和信息反饋，引導全行的工作人員轉變管理理念，將全行員工的思想和行動統一到財務精細化管理的目標要求上來，推動全行為財務精細化管理工作的持續健康發展而努力。

(二)建立完善的成本認定和費用分攤制度

成本認定制度是我國農村商業銀行財務精細化管理的重要領域，直接決定了財務管理的成功與否。如果缺乏完善的成本認定制度，則整個銀行的工作很難正常開展，財務管理很難正常運行。而目前我國農村商業銀行的成本認定制度和費用分攤制度不夠健全，制約著財務精細化管理工作的開展。

農村商業銀行想要建立完善的成本認定制度，在實際操作時，首先要明確財務精細化管理對成本對象的要求，以此作為成本認定對象分類的依據，切實保證能夠按照客戶、按照部門、按照業務等進行成本的認定，并且要注意將成本的管理逐一滲透到每一經營環節中，防止成本認定的缺失。其次，要明確成本認定對象的范圍。成本認定對象既包括業務部門，也包括非業務部門。其中，業務部門包括經營網點、計財部門、存款部門、貸款部門以及與存貸資金、財務資金運行相關的各個過程；而非業務部門主要是指辦公室、人事部門、后勤保障部門等。

另外，實施財務精細化管理還需要建立合理且行之有效的費用分攤機制。在建立費用分攤機制時，要本著“誰受益誰分攤”的原則，通過

精確計算，將費用分攤到相應的業務或者部門。例如，農村行業銀行推出了一種借記卡，則營業網點在辦理這種卡片時所產生的費用要分別核算，計入該種卡片業務中。每個部門在經營過程中會產生以下費用：固定資產折舊費、招待費以及業務宣傳費用等，這些費用要一一計入相應的業務或者部門中。通過將費用進行合理的分攤，保證成本的核算更加準確、科學。

(三)建立全面預算管理制度，進行預算控制

農村商業銀行應該加強預算編制、預算控制和預算分析，建立全面的預算管理制度。

預算編制方法主要有自下而上的匯總預算和自上而下的分解預算，這兩種預算都能夠對農村商業銀行進行全方位、分層次的進行預算。如果情況發生變化，可以對預算進行調整，調整后生成新的預算數據。

預算審批后，就對經營環節的各項業務有了指導作用，例如，資金的使用要按照資金預算的要求實施。如果預算執行過程中，主觀條件或者客觀條件發生了變化，則預算也應該作出相應的調整，使預算的范圍、權限、程序更加符合實際情況。

財務精細化管理還應該對預算進行及時的分析。在預算分析過程中，應該將異常情況剔除，分析實際數據與預算數據之間的差異。如果預算數據有多個版本，則各個版本之間也應該進行比較分析。分析結果有助于上級單位及時了解下級單位的預算執行情況，為管理者進行決策提供科學的依據。

四、結束語

財務精細化管理通過全方位、分層次的核算農村商業銀行的各項業務，對銀行的資金籌集、成本控制、資源分配等經濟活動進行規范和約束，能夠有效提升農村商業銀行的財務管理水平。農村商業銀行應該根據財務精細化管理的要求，建立健全組織體系，建立完善的成本認定和費用分攤制度，建立全面預算管理制度，切實推進財務精細化管理。