淺談汽車零配件企業預算控制制度的問題及完善措施

天合亞太有限公司 張校英

隨著去年我國開展大規模對汽車企業市場的反壟斷調查，一些汽車和零配件商家得到了懲罰，汽車行業因此有所回落。同時也標志著汽車行業依賴“高暴利”積累資金，從而增強企業競爭力和增加盈利的企業模式不得不轉變。要想增強企業競爭力，促進企業長遠發展，就必須從加強內部管理入手，預算控制管理是企業內部管理的重要部分，建立完善的企業預算控制制度能夠促進企業管理目標的落實和實現，建立起一個管理完善、競爭力強、適合現代經濟發展和社會發展的企業管理體系，實現汽車零配件企業在生產、銷售、售后服務上的完美銜接。

一、我國目前汽車零配件企業預算控制制度存在的問題

(一)預算編制缺乏科學性和合理性

調查發現，目前我國大部分汽車零配件企業是根據往年銷售數據來制定預算，對社會環境和行業的形勢預測不足，因此，預算編制缺乏一定的科學性和合理性。在產品定位和發展策略上，也是根據往年形式來判斷，很少企業會制定明確仔細的產品發展計劃和目標，所以在進行預算編制時可能與企業自身發展情況不相符，使得企業預算控制失去了它對企業全面發展和管理的重要作用。除此之外，雖然有一部分企業已經具備了一套健全的預算控制制度，但是并沒有充分發揮其作用，就比如YF汽車配件公司在2010年的時候就開始運用預算控制制度，并指定了相應的工作文件，但是因為該公司并沒有重視內部管理，其預算管理辦公室是由總經理直接管理的，就算是具備了完整的指導性文件，但是卻沒有在編制制度的實施中發揮其作用。

(二)預算控制實施力度不足，欠缺健全的激勵機制

預算制度的編制是預算管理的重要部分，但是預算的執行也同樣重要，企業要嚴格按照編制的制度來執行，不能讓預算控制制度成為擺設。雖然一部分汽車零配件企業已經建立起比較健全的預算控制制度，但在實際的情況中，整個公司的預算工作程序已經脫離建立的組織體系。因為，預算管理及其編制是由總經理以及財務部門負責的，從程序上來講使得預算管理的組織體系不夠健全。雖然有一部分的汽車零配件企業簡歷了預算管理組織體系，但是并沒有充分發揮其作用，比如董事會的職權是指定公司的年度預算，而股東會的職權是審議批準企業的年度預算方案，而且在《公司法》中也有明確指出這一點。無疑，一部分的汽車零配件企業也存在以上的問題，預算機構的職權并不能有效的運用，從而影響了預算的編制以及管理。除此之外，要想做好預算制度的執行就必須建立與預算制度相適應的評價和激勵機制。但是目前我國很多汽車零配件企業在預算制度的執行上并沒有很好的利用與之相符的評價和激勵機制，使得這些機制沒有發揮其輔助作用。造成這個現象的原因是因為預算目標的制定與企業實際發展不相符，預算指標的可執行性小。同時，預算的評價和激勵機制不健全，獎懲制度不明確，員工對其不了解，造成預算制度的執行缺乏全員參與，從而影響整個預算控制制度在企業內部的落實。

(三)預算目標缺乏遠矚性

現代企業的發展除了追求短時期內的最大盈利，還要在發展中探索企業長遠發展方向和目標，避免企業在長遠發展道路上走彎路和錯路，所以企業在做好現階段發展部署的同時要根據企業自身發展情況對社會經濟形式進行分析，對行業未來發展進行分析，做好企業長遠發展的部署。但是我國很多汽車零配件企業并沒有做好企業長遠發展的戰略部署，在進行預算編制時也沒有考慮長遠發展的要求。一些預算制度在短期看來是適合企業發展的，但是脫離了企業長遠發展目標和方向，使企業的長遠發展戰略部署失去了導向作用。此外，汽車零配件企業的預算考評機制并沒有得到充分的利用，一部分的汽車零配件企業中的考評工作主要是由總公司的預算辦公室中的財務人員進行的，而且財務人員對于總公司以及子公司的考評主要是依靠預算和執行的結果間的差異進行考核的。在進行考核的時候，最為關注的指標是盈利性指標，即收入、凈利潤等。而在職能部門進行考核時所使用到的指標是費用指標，并使用預算與實際的差異率等于實際減去預算，然后再除以預算所計算出的差異率。

二、完善我國汽車零配件企業內部的預算控制制度的措施

(一)健全預算的編制以及預算的反饋

1、適時調整預算控制制度

企業的預算控制制度是企業長遠發展的理論依據，是企業發展的硬性指標之一，預算控制制度要起到促進企業發展的目的，就必須與企業發展的實際情況相符，因此，汽車零配件企業的內部高層管理者和相關部門應該根據企業實際發展情況，針對企業預算控制制度進行商談，必要時要對預算控制制度進行合理的微調，使之與企業現實發展和長遠發展相符。例如上海大眾公司在引進德國大眾公司的預算體系的基礎上，編制長遠發展預算控制制度，并每月對體系進行分析并針對上海大眾自身的發展情況對長遠預算控制制度進行合理的調整，使之更適合自身的發展。

2、及時反饋

要想做到企業預算控制的合理調整就必須做到實際情況的及時反饋和分析。在實際工作中，要定期召開會議，對一定時期內的預算控制制度執行情況進行總結，比較實際結果與預想結果的差距，并對產生這些差距的原因進行梳理和深入分析，避免在以后的工作中再范同樣的錯誤。會議結束后組織相關人員對會議內容進行整理和歸納，將會議精神和具體的討論事項結果下發相關部門，以此完善企業內部預算控制制度。

(二)合理運用預算編制方法

汽車零配件企業應該從企業戰略性發展出發，以年度預算為基礎，將預算管理和企業的戰略發展相結合，例如企業成本管理、預算籌資、投資方向等，實現企業長遠發展和預算控制的雙重管理。與此同時，使得這樣的預算控制體系與企業實際發展完全統一，具有更強的前瞻性和穩定性。同時，在進行編制預算的時候，汽車零配件企業一定根據發展戰略對不同的市場以及業務的重點運用不同的預算編制方法，比如，對于職能部門而言，要運用固定預算編制方法，而對于業務部門而言，要運用滾動預算方法以及彈性運算方法，而對于開拓市場的業務部門而言，應該運用彈性預算方法以及零基預算方法。

(三)建立健全的獎懲機制以及激勵機制

預算制度在企業日常管理中不是獨立存在的，它與企業內部其它管理緊密聯系，要建立這樣的聯系橋梁就必須建立評價和激勵機制，為預算控制制度的執行提供動力和支持。具體表現為，在預算控制的各個環節建立評價和激勵機制，做到獎懲明確，保證預算控制制度在企業上下的全面開展，發揮評價和激勵機制對預算控制的輔助作用。對于汽車零配件企業而言，所實施的激勵制度不單單要與企業本身的預算目標相聯系，同系也要與企業的整體目標相聯系，從而能夠避免個別的責任中心只重視局部的利益，而忽視了企業整體的利益。比如YF汽車配件公司的獎罰制度，當業務人員完成的銷售收入大于預算的目標的時候，其子公司的薪酬總額是受到銷售預算目標以及子公司獎懲系數等的直接影響的，從而能夠把子公司的預算考評獎懲根據相關的比例把企業與全部子公司的預算考評掛鉤。其中，具體的系數是按照企業的實際情況而指定的，通常的系數是0.3和0.7。

三、結束語

預算控制制度對一個企業的發展起著很重要的作用，汽車零配件企業也是如此，但是面對汽車行業發展的新形勢，我國很多汽車零配件企業的預算控制制度還不夠完善，這在一定程度上影響了企業的發展。所以，汽車零配件企業在發展過程中要根據本企業實際情況和社會形勢，建立健全企業內部預算控制制度，完善企業內部預算，解決企業發展面臨的實際問題，促進企業健康快速的發展。

[1]李鑫.淺議如何構建汽車企業預算控制體系[J].商場現代化,2012

[2]蔡文宇.YF汽車配件公司預算管理體系優化研究[D].華南理工大學,2014

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