建筑成本控制中全面預(yù)算管理的實施方法分析

中國二十冶集團有限公司 趙靈麗

經(jīng)濟全球化拓寬了建筑企業(yè)的發(fā)展空間，但也使得企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的市場競爭壓力。如何提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是現(xiàn)代企業(yè)管理需要重點進行研究的問題。全面預(yù)算管理工作是企業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及業(yè)務(wù)預(yù)算等經(jīng)濟行為的總稱，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。正確引導(dǎo)全面預(yù)算管理，從管理層面、管理目標(biāo)對成本進行控制，并依托企業(yè)管理和技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)資金、資源的優(yōu)化和配置，為企業(yè)經(jīng)濟增長奠定良好基礎(chǔ)。

一、建筑成本控制中全面預(yù)算管理特點

(一)全面預(yù)算管理突出全面性和綜合性

建筑企業(yè)開展全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)是通過預(yù)算實現(xiàn)對財務(wù)及非財務(wù)活動的組織和協(xié)調(diào)，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理全過程，具有全面性和綜合性，能夠有效反映出財務(wù)資金的總體流向，進而對企業(yè)的財務(wù)活動進行控制、分配和考核。

(二)全面預(yù)算管理具有全員性和發(fā)展性

全面預(yù)算管理不單單是對企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)算，同時也要對企業(yè)內(nèi)部權(quán)力、責(zé)任、利益間的對等關(guān)系進行平衡。全面預(yù)算管理并不是某個部門的專職工作，而是需要所有部門和人員的配合，因此具有全員性。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生指導(dǎo)性作用，因此應(yīng)該與企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合。

二、建筑成本控制中全面預(yù)算管理存在的主要問題

(一)對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)知

現(xiàn)階段，很多建筑企業(yè)雖然能夠意識到全面預(yù)算管理工作的重要性和必要性，也在實踐過程中取得一定成效，但尚存在很多問題，主要問題集中在對預(yù)算管理缺乏認(rèn)知上。因此，導(dǎo)致全面預(yù)算管理長期被人為忽視，也使得很多預(yù)算編制流于形式。同時，企業(yè)在選擇全面預(yù)算管理方法、模式時，更加側(cè)重“集權(quán)”管理方式，使得部門之間缺乏交流機制。

(二)預(yù)算管理機制不夠健全

目前，很多建筑企業(yè)專門設(shè)立了全面預(yù)算管理部門，但是在實際工作中卻因為崗位職責(zé)不夠明確，而導(dǎo)致很多工作內(nèi)容出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象。同時，預(yù)算管理部門并未能制定出標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的管理制度，導(dǎo)致很多全面預(yù)算管理中的工作無章可循，一定程度上降低了預(yù)算管理工作的實施效率。

(三)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

多數(shù)企業(yè)在開展預(yù)算管理時，只是簡單針對損益性資產(chǎn)進行預(yù)算，而未對資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債進行整合，也未對其進行關(guān)聯(lián)性分析，對企業(yè)整體規(guī)劃產(chǎn)生嚴(yán)重影響。同時，很多企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)增量預(yù)算編制方法，這種方法以原有預(yù)算結(jié)果為基礎(chǔ)，并結(jié)合現(xiàn)階段各因素變化情況，對原有數(shù)據(jù)進行調(diào)整，也就是說承認(rèn)了過往數(shù)據(jù)的真實性和合理性。但是，建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，很多預(yù)算編制數(shù)據(jù)和因素均具有動態(tài)性，無疑會導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和實際成本支出出現(xiàn)較大差異。

三、建筑成本控制中全面預(yù)算管理的實施方法

為進一步減少資源浪費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，做好全面預(yù)算管理不可或缺。建筑企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，以此來實現(xiàn)成本控制。以中國二十冶集團有限公司承建的某商業(yè)廣場為例，詳細(xì)說明全面預(yù)算管理在建筑成本控制中的應(yīng)用。

(一)建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是建筑企業(yè)實施財務(wù)管理的主要組成部分，覆蓋企業(yè)整體運營、投資等眾多經(jīng)濟行為中。通常，全面預(yù)算管理主要包括三個方面內(nèi)容，一是業(yè)務(wù)方面的預(yù)算工作，二是財務(wù)方面的預(yù)算，三是資本支出預(yù)算。針對業(yè)務(wù)預(yù)算，本工程首先對工作量進行了測算分析，同時對人工費用進行預(yù)算，也就是對整個工程收益情況進行預(yù)估，為項目后續(xù)進行奠定了良好基礎(chǔ)。其次，開展財務(wù)預(yù)算工作，主要目標(biāo)是為了實現(xiàn)對資金籌劃的科學(xué)管理。最后，實施資本支出預(yù)算，主要體現(xiàn)在材料、設(shè)備購置資金的預(yù)算工作。基于工作實踐，建立健全管理體系，明確分工，保證不同方面預(yù)算工作順利開展。

(二)采取彈性和剛性相結(jié)合的全面預(yù)算編制方法

做好工程造價預(yù)算編制，是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。通常情況下，當(dāng)業(yè)務(wù)量出現(xiàn)較大范圍變動時，可通過分析利潤和成本之間的關(guān)系，并采用彈性預(yù)算的編制方法來解決問題。為進一步了解和掌握本工程的動態(tài)走向，預(yù)算人員對預(yù)算編制方式進行了有效整改，并采用“滾動型”預(yù)算方法，保證了預(yù)算管理工作的完整性。同時，預(yù)算方法在應(yīng)用過程中要具備科學(xué)性，否則將直接影響到預(yù)算管理工作的效果。本工程充分考慮到這點內(nèi)容，對傳統(tǒng)增量（或減量）編制預(yù)算方法進行改進和升級，加強對編制方法的科學(xué)選取與合理運用，靈活應(yīng)用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算等編制方法。制定重點預(yù)算管理項目，逐漸強化預(yù)算管理的彈性和剛性，使兩種特性相互協(xié)調(diào)，并將其納入到全面預(yù)算管理工作中。

(三)關(guān)鍵點預(yù)算管理具體實施方法

1、項目工程量預(yù)算管理

工程量編制完成后，對預(yù)算結(jié)果開展自檢復(fù)核工作，包括招標(biāo)文件、投標(biāo)文件以及招標(biāo)控制價等。為進一步減少重復(fù)工作，切實提升檢驗效率，可根據(jù)實際需求將檢查環(huán)節(jié)放在最后。

2、施工成本預(yù)算控制

根據(jù)圖紙、定額、施工、驗收等因素確立相應(yīng)預(yù)算規(guī)范，進而確定人工費用、設(shè)備費用和材料費用。本工程首先對施工圖紙進行詳細(xì)核對和審閱，掌握工程項目細(xì)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，并提出相應(yīng)的修改意見和方案。對施工圖紙關(guān)鍵性內(nèi)容進行規(guī)范，使其與預(yù)算管理內(nèi)容保持同步。整理并分析圖紙內(nèi)容，保證項目造價預(yù)算具有科學(xué)性和合理性。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審查工作，對設(shè)計方案、施工規(guī)模、設(shè)備選型、材料使用進行詳細(xì)審查，最大程度降低成本。

3、項目變更預(yù)算管理

建筑企業(yè)常常要面臨設(shè)計變更現(xiàn)象，不僅會給項目施工進度帶來影響，也會使建筑企業(yè)承擔(dān)較重的經(jīng)濟損失。因此，應(yīng)根據(jù)工程量進行工程造價增減研究和分析，做好項目變更預(yù)算控制，尤其針對給工程造價帶來嚴(yán)重影響的較大型設(shè)計變更，要遵循“先算賬、后變更”原則。本工程充分考慮到項目變更可能帶來的損失，針對增加部分的變更情況，則依據(jù)實際情況對變更程序?qū)嵤┡鷱?fù)，審批過程中主要涉及到的審核資料包括施工圖紙、圖紙審核記錄、分項工程驗收記錄等。針對基礎(chǔ)性工程驗收相關(guān)記錄，審計人員要親自到現(xiàn)場進行核實，避免出現(xiàn)超長預(yù)算變更情況。

四、結(jié)束語

建筑成本控制過程中存在很多問題，需要通過全面預(yù)算管理加以調(diào)整和規(guī)范。全面預(yù)算管理是提高企業(yè)實力、實現(xiàn)經(jīng)濟增長的重要途徑，因此要對此項工作有足夠的認(rèn)識和重視。針對實踐工作中出現(xiàn)的問題和矛盾，要及時采取有效措施進行改進。樹立全面預(yù)算管理觀念，制定合理編制方法和管理制度，并充分利用實踐經(jīng)驗，有效降低施工成本，防止資金流失。

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