探討我國創業投資企業稅收激勵制度的完善

深圳大大資產管理有限公司上海分公司 劉冉冉

近年來，我國創業投資事業發展迅速，尤其是不少剛畢業的大學生參與創業，創業投資企業的數量越來越多，并且帶動著創業資本數額的相對提高。但目前我國關于投資企業稅收激勵制度的研究還相對薄弱，有些立法還不夠完善，這需要引起有關部門以及相關學者的重視，以便深度研究創業投資企業稅收激勵制度，重視創業投資企業稅收激勵制度社會功能，爭取為創業投資企業在今后的發展過程中做一些貢獻。

一、稅收激勵制度存在的意義

稅收激勵制度就是指國家在宏觀經濟調控之下，對創業投資經營個人或者企業以減免部分稅用的方式來鼓勵和幫助創業投資者在企業的發展過程中更加順利的進行經營活動。很多人特別容易將稅收激勵制度和稅收優惠制度混淆，其實二者是有區別的。稅收優惠制度是指在某些特定的條件下，例如，遭受洪澇的自然災害下，所做出的對納稅人稅務的減免，這可以理解為是一個同情的“優惠”。而更深一步的理解稅收激勵制度，是指國家為了社會經濟穩固的發展，而通過減免或增加稅用，來調整某些經濟活動。所以，我們可以把稅收優惠看成是稅收激勵制度的一種方式，而不能將二者混為一談。

二、稅收激勵制度存在的問題

(一)我國的稅收激勵制度的立法不夠完善

在我國現有的創業投資企業稅收激勵制度來看，稅收激勵制度的立法不夠完善，除了我國的《企業所得稅法》中個別條款有一些相關的原則性規定外，大多數條文都沒有以行政法規形式修訂，而是以辦法、通知等形式進行的傳達。而這樣的情況存在著許多不確定性和危害性，首先，這些稅收制度沒有統一的法律規章標準，法律效率偏低，同時也不能完全保證做到公平、公正的對待每一個企業，做不到完全的透明。其次，為了保證各地區投資企業的穩固發展，每個地區的政府會相應的出臺不同的政策或措施，這就很容易導致在政策實施的過程中操作的混亂、無序，使法律的權威性大損等諸多問題。

(二)稅收激勵制度對有限合伙制創業投資企業有利性不大

稅收激勵制度創立目的是為了幫助創業投資企業，據我國《稅收政策通知中》中的規定表明，能夠享受稅收激勵的企業必須是經工商批準、登記以及備案的創業投資有限責任公司或者是創業投資股份有限公司的專業性創業投資企業，可以說，這對于那些沒有以公司制形式設立或采用有限合伙制設立的創業投資企業來講優惠不大，不能給予他們實際的幫助。

三、我國創業投資企業稅收激勵制度完善的方法

近年來我國的創業投資企業逐漸增多，然而我國的稅收激勵制度卻還不夠完善，只有在實踐中對其不斷進行改革，加強國家和相關部門對稅收激勵制度的重視，才更有助于我國創業投資企業的不斷發展，為我國社會經濟的進步做貢獻。

(一)延長虧損彌補年限

在當前的發展狀況下，存在著兩種虧損彌補年限的方法，首先，曾經的年度利潤可以用來彌補現階段的虧損狀況，在這一過程中，曾經已經付出的稅款金額可以被返還，同時，曾經年度的利潤無法彌補現階段的虧損的情況下，向后轉結也是一種常見的方法，即彌補虧損的工作由以后年度的利潤來進行承擔；其次，我國目前所采用的虧損彌補年限的主要方法是只能夠進行向后轉結，不可以采用向前轉結的方法，更不可以進行退稅。

(二)允許稅前提取風險準備金

多種方式存在的準備金是不被法律允許進行提取的，各種金融工具，如人身保險和財產保險等都存在很高的風險，因此，每個國家都有相關條件指出在稅前扣除相當部分的準備金，這也就決定了在稅前不得扣除沒有得到審核的準備金。相比之下，更大的經營風險存在于創業投資企業當中，因此，可以允許創業投資企業提取相應份額的稅前風險準備金，這樣做可以促進企業抗風險能力的提升，轉變我國對創業投資企業的稅收激勵方式，稅前扣除作為主要的稅收激勵機制來代替稅后補償。與此同時，要根據具體的實際情況來決定企業的提取份額的數目，主要應該考慮到不同行業的具體特點，相關部門應該做到具體的審核，并通過法律的途徑將其進行確定，這種方法能夠有效的提高創業投資企業稅收激勵制度的保障力度。

四、結束語

綜上所述，受我國現行的法律制度、環境等因素的影響,我國的創業投資企業更加適合于運用稅收激勵制度的完善來對其發展進行鼓勵。在對我國創業投資企業稅收激勵制度進行完善的過程中，可以通過延長虧損彌補年限和允許稅前提取風險準備金的方式來進行，這兩種方法能夠有效降低我國創業投資企業經營過程中的風險，有利于促進其長期發展。

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