關(guān)于完善財(cái)務(wù)管理制度，提高資金預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行力的經(jīng)驗(yàn)擷英

中石油華北油田分公司第二采油廠 王霞

資金預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算期限內(nèi)資金的收支情況進(jìn)行綜合的反映與預(yù)測(cè)。科學(xué)的資金預(yù)算管理體系其本質(zhì)是一種即內(nèi)部控制機(jī)制，也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展有效的資金預(yù)算管理工作，能夠有效的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對(duì)企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。筆者從事財(cái)務(wù)管理工作十余年，在提高資金預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力方面有自己獨(dú)特的見(jiàn)解，現(xiàn)將這十余年的工作經(jīng)驗(yàn)成果總結(jié)如下。

一、健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行提供保障

預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行離不開(kāi)制度保障，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)由四部分組成，分別是：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，首先，要建立預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)成員可由公司的董事長(zhǎng)、總裁、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各分公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，其職能是擬定預(yù)算草案。其次，在預(yù)算管理人員會(huì)的下面建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，其組長(zhǎng)可以由總會(huì)計(jì)師兼任，以處理各個(gè)日常預(yù)算事務(wù)。再次，建立預(yù)算管理辦公室，其主要負(fù)責(zé)人可以由各個(gè)分公司或者子公司的總經(jīng)理?yè)?dān)任，次要負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理辦公室的主要責(zé)任是執(zhí)行預(yù)算管理委員會(huì)的各項(xiàng)預(yù)算決策，并將執(zhí)行效果及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)要制定本分公司的預(yù)算。最后，要建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)實(shí)質(zhì)上是各個(gè)分公司與子公司在各個(gè)部門(mén)設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其成員可以由部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，其職能是負(fù)責(zé)完成本部門(mén)的預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)、預(yù)算考核等工作。

二、完善預(yù)算內(nèi)容

提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要科學(xué)，公司要隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者適當(dāng)?shù)淖芳踊蛘咦窚p，以保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。

(一)預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整不是完全顛覆原有的預(yù)算，而是在原有預(yù)算總額不變的情況下，對(duì)月度預(yù)算額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。首先總公司的負(fù)責(zé)人要召開(kāi)預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對(duì)預(yù)算調(diào)整部門(mén)、調(diào)整時(shí)間、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度進(jìn)行開(kāi)會(huì)討論。在預(yù)算調(diào)整之后，要將其以書(shū)面的形式呈現(xiàn)出來(lái)，并且要編制調(diào)整后預(yù)算表，標(biāo)明時(shí)間、調(diào)整次數(shù)、制定時(shí)間、調(diào)整說(shuō)明等內(nèi)容。如果各個(gè)分公司要調(diào)整預(yù)算，首先要征求總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，向公司的總會(huì)計(jì)師呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，對(duì)調(diào)整理由、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度、調(diào)整時(shí)間和彌補(bǔ)措施進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。

(二)預(yù)算追加或者調(diào)減

預(yù)算追加或者追減是指對(duì)公司的年度預(yù)算總額進(jìn)行改變。公司以經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要為依據(jù)，可以對(duì)銷售、利潤(rùn)、資本、采購(gòu)等重大項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行追加或者追減。除此之外，各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，如果新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額超出預(yù)算，就需要申請(qǐng)追加或追減。對(duì)于預(yù)算追加或者追減，要有公司的總經(jīng)理召開(kāi)預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對(duì)于項(xiàng)目的可行性進(jìn)行討論研究，在對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，明確追加額度，形成書(shū)面決議，由預(yù)算管理辦公室完成追加預(yù)算的編制。如果是追加或者追減部門(mén)預(yù)算，要由部門(mén)負(fù)責(zé)人向所屬的財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，對(duì)追加或者追減理由進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，填寫(xiě)“預(yù)算追加申請(qǐng)單”，逐級(jí)審批。在完成追加或者追減之后，要編制追加或者追減預(yù)算表，對(duì)時(shí)間、次數(shù)、執(zhí)行時(shí)間和追加（減）說(shuō)明進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

三、全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力

預(yù)算管理的落實(shí)就是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果有著直接的影響。完善預(yù)算內(nèi)容之后，要促使預(yù)算內(nèi)容得到有效的落實(shí)，需要從四個(gè)方面來(lái)完成，分別是：預(yù)算控制要將成本控制作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制作為核心，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支分別管理的模式，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)的結(jié)算中心能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，促使資金使用效率得以有效的提高;將預(yù)算控制與目標(biāo)成本管理結(jié)合在一起，從經(jīng)營(yíng)的實(shí)際出發(fā)，通過(guò)成本管理、費(fèi)用控制、先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用來(lái)完成利潤(rùn)目標(biāo);以落實(shí)企業(yè)預(yù)算，完善管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力與控制為核心，遵照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠得以充分的反映，以提高預(yù)算的執(zhí)行力。將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)員工的利益相結(jié)合，通過(guò)滿足員工需求以提升員工工作的積極性，以提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。

四、實(shí)行預(yù)算考核，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測(cè)

預(yù)算考核就是對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)，其預(yù)算考核結(jié)果在一定程度上反映了預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果。對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與考核是對(duì)各公司業(yè)績(jī)的綜合評(píng)定，在考核的過(guò)程中要以各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況為依據(jù)，考評(píng)指標(biāo)要包括以下幾種，分別是：銷售收入、回款率、毛利率、費(fèi)用完成率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、付款率和實(shí)際利潤(rùn)等。考核指標(biāo)的確定要以各部門(mén)的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容為準(zhǔn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，首先要健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行提供保障；其次要完善預(yù)算內(nèi)容；再次要全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力；最后要強(qiáng)化預(yù)算考核，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測(cè)。

[1]吳楊春.提高通信企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行率——以中國(guó)聯(lián)通地市分公司為例[J].會(huì)計(jì)師,2011,(12):99-100

[2]景云娥.事業(yè)管理單位財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算資金的管理及控制[J].財(cái)經(jīng)界,2012,(10):194-195

[3]況琴.淺論影響鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素[J].時(shí)代金融(下旬),2012,(1):21+25