淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量管理

山東省魯中監(jiān)獄 董大德

在當(dāng)今社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的效能情況，可以通過該項(xiàng)資產(chǎn)所創(chuàng)造的現(xiàn)金流能力來衡量。現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值帶來了一種新的管理方式。它是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，可以幫助企業(yè)做出更長遠(yuǎn)的決策計(jì)劃，避免企業(yè)因財(cái)務(wù)問題而出現(xiàn)經(jīng)營困難。從某種意義上講，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理，要比追逐企業(yè)利潤更為重要，以現(xiàn)金流動(dòng)情況來展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，可以為企業(yè)現(xiàn)金的良性循環(huán)奠定基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)金流量及管理的概念

現(xiàn)金流量，主要是指一段時(shí)間內(nèi)流入與流出現(xiàn)金的數(shù)目情況，按照現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的不同，可以分為三種類型：企業(yè)現(xiàn)金增加為流入量；企業(yè)現(xiàn)金的減少即為流出量；流入與流出的差額為現(xiàn)金凈流量。主要具有動(dòng)態(tài)、差量等特性，在企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期，現(xiàn)金流量也有所不同，比如企業(yè)起步階段，現(xiàn)金流量較大，而企業(yè)成熟后，現(xiàn)金流量就比較穩(wěn)定與均衡。

現(xiàn)金流量管理，是針對(duì)現(xiàn)金流入與流出活動(dòng)而建立的一種機(jī)制，主要是針對(duì)企業(yè)現(xiàn)在或?qū)淼默F(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃與管理，涉及現(xiàn)金預(yù)算、執(zhí)行、控制、分析和評(píng)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，根據(jù)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)管理而有所偏重，在當(dāng)今強(qiáng)調(diào)企業(yè)價(jià)值的時(shí)代下，現(xiàn)金流量管理以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，與以往利潤最大化背景下的現(xiàn)金流動(dòng)性管理相比，有了本質(zhì)性的改變。

二、現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中的重要地位

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，基本都是圍繞資金活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。不言而喻，現(xiàn)金流量管理可以被看作是財(cái)務(wù)管理的重中之重，具體表現(xiàn)為：

首先，現(xiàn)金流量是以現(xiàn)金的收入與支出為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金流量管理基本與企業(yè)資金活動(dòng)同步。因此，在財(cái)務(wù)管理中借助于現(xiàn)金流量管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行可靠評(píng)估，形成嚴(yán)密的財(cái)務(wù)預(yù)算和決策制度。

其次，現(xiàn)金流量管理可以為企業(yè)融資提供基本信息。我國的中小微企業(yè)融資關(guān)鍵就是現(xiàn)金流量，以家電銷售企業(yè)為例進(jìn)行分析，以國美、蘇寧為代表的家電銷售企業(yè)，通過在全國范圍內(nèi)不斷擴(kuò)大賣場(chǎng)數(shù)量和規(guī)模，其目的就在于獲得更加強(qiáng)大的現(xiàn)金流量，依靠現(xiàn)金流開展資本運(yùn)作而獲取利潤。

最后，現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有良好的內(nèi)控作用，有利于抵抗經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，可以看作是現(xiàn)金與非現(xiàn)金之間的循環(huán)過程，現(xiàn)金流量管理具有籌劃、監(jiān)控的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)過程加以監(jiān)督，并形成相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警示，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的思考

現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存的生命，企業(yè)中的一切工作都是圍繞現(xiàn)金的循環(huán)而開展。不同行業(yè)和企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境、機(jī)遇和發(fā)展?jié)摿Φ牟煌鼈兊默F(xiàn)金流量管理也有各自特點(diǎn)，需要根據(jù)自身的情況“量體裁衣”，采用出適合企業(yè)或行業(yè)自身的現(xiàn)金流量管理模式，幫助企業(yè)更好的作好財(cái)務(wù)管理工作，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一是要充分利用現(xiàn)金流量表作好現(xiàn)金管理工作。如今，我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理依然沿用損益表，用來量化企業(yè)盈利能力的好壞，忽視了現(xiàn)金的流動(dòng)情況，暴露出了財(cái)務(wù)管理的局限性，需要采用更加適合現(xiàn)代市場(chǎng)的財(cái)務(wù)分析工具，滿足企業(yè)價(jià)值最大化的需求。其中，財(cái)務(wù)管理離不開現(xiàn)金流量表，它是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，主要包含經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流情況，如支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、為企業(yè)構(gòu)建各種資產(chǎn)的支付現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等，通過現(xiàn)金流量表能輕易的顯示出企業(yè)資金使用情況。因此，應(yīng)該注重現(xiàn)金流量表的編制，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的日常管理。

二是善于利用多種分析方法進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量管理來說，除了常見的比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法之外，還可以從現(xiàn)金流量的角度，對(duì)企業(yè)的支付或償債能力、收益品質(zhì)、成長潛力等方面開展分析，比如，從企業(yè)現(xiàn)金轉(zhuǎn)化和適應(yīng)市場(chǎng)能力角度，來考察其現(xiàn)金流量的比率，如果流動(dòng)速度和數(shù)量都比較理想，則這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作開展也會(huì)越來越順利，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御程度也越強(qiáng)。由此可見，現(xiàn)金流量管理應(yīng)靈活機(jī)動(dòng)，根據(jù)企業(yè)不同的財(cái)務(wù)目標(biāo)來合理選擇現(xiàn)金流量分析方法，為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、尋求發(fā)展創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)。

三是要依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，圍繞現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估。毫無疑問，每個(gè)行業(yè)都會(huì)有自己獨(dú)特的現(xiàn)金流量管理特征，比如，在“老干媽”為代表的一些家族式企業(yè)中，他們的現(xiàn)金流量管理就十分傳統(tǒng)，通常會(huì)儲(chǔ)備巨大的資金用于企業(yè)運(yùn)營，而同樣在一些科技含量高的企業(yè)中，產(chǎn)業(yè)的不穩(wěn)定性使得現(xiàn)金的管理難度大增。因此，要根據(jù)行業(yè)的不同，以現(xiàn)金流量管理為基礎(chǔ)，為企業(yè)尋求一套完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)、行為的一致性，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠得到全面評(píng)價(jià)，為它的發(fā)展注入新的活力。

四、結(jié)束語

總之，面對(duì)著復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國企業(yè)要獲取更遠(yuǎn)的發(fā)展，需要更為睿智的管理方式。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)工作中的重要地位，使得這種全新的管理理念為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮顯著地作用。令人欣慰的是，在一些現(xiàn)代化程度較高的企業(yè)中，現(xiàn)金流量管理已經(jīng)變得更為精細(xì)和集中，這為我國其他企業(yè)，特別是中小企業(yè)開展現(xiàn)金流量管理提供了很好的借鑒，能夠從整體上促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的蓬勃發(fā)展。

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